畢業(yè)論文-- 我國中小企業(yè)內部財務控制探究

1、<p>　　2013屆畢業(yè)設計（論文） </p><p>　　我國中小企業(yè)內部財務控制探究</p><p>　　2013年 04 月 25 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　據(jù)統(tǒng)計,目前我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99% 以上,創(chuàng)造的最終產品和服務價值相當于國內生產總

2、值的60% 左右,對稅收的貢獻超過50%,提供了80% 的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。總體來說,中小企業(yè)對我國的經濟發(fā)展做出了相當重要的貢獻。隨著中國經濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，在發(fā)展中顯現(xiàn)出了自身的特點，同時，也暴露出普遍存在的問題，例如發(fā)展基礎薄弱，風險管理意識較差，內部財務控制缺失或失效等，直接影響中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，甚至影響其生存。文章通過對中國中小企業(yè)的內部財務控制的狀況分析,進一步論證了中小企業(yè)內部財務控制

3、中存在的問題,尋求解決內部財務控制問題的對策,鞏固和加強中小企業(yè)內部財務控制結構,使其更加快速、健康的發(fā)展,為國民經濟做出貢獻。</p><p>　　關鍵詞： 中小企業(yè)；內部控制；財務控制</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　According to statistics, at present, Chin

4、a's small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%,

5、provides 80% of urban jobs. Overall, small and medium-sized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and medium-sized

6、 enterprises develop ra</p><p>　　Keywords: Small and medium-sized enterprises, internal control, financial control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、緒 論…………………………………………………

7、…………………………………… 1</p><p>　　（一）選題研究背景及目的……………………………………………………………………1</p><p>　　（二）研究現(xiàn)狀…………………………………………………………………………………1</p><p>　?。ㄈ┭芯糠椒ā?</p><p&

8、gt;　　（四）研究內容…………………………………………………………………………………2</p><p>　　二、內部財務控制與中小企業(yè)概述……………………………………………………………2</p><p>　　（一）內部財務控制概述………………………………………………………………………3</p><p>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)概述……………………………………………………

9、………………………4</p><p>　　二、中小企業(yè)內部財務控制存在的問題 ……………………………………………………8</p><p>　?。ㄒ唬┰谪攧招畔?資產方面的控制缺乏有效性 ……………………………………………8</p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款等的內部控制不健全 …………………………………………………9</p><p>

10、　　（三）現(xiàn)金流控制得不到重視… ……………………………………………………………… 9</p><p>　?。ㄋ模┤骖A算工作薄弱………………………………………………………………………9</p><p>　　（五）資本結構不合理 ………………………………………………………………………10三、中小企業(yè)內部財務控制問題原因分析 …………………………………………………10</p>

11、<p>　　（一）管理者對內部會計控制認識不足 ……………………………………………………10</p><p>　?。ǘ┙M織機構設置和內部管理職責不合理 ………………………………………………10</p><p>　　（三）現(xiàn)有的內部財務控制制度體系不完善 ………………………………………………11</p><p>　?。ㄋ模┤狈τ行У谋O(jiān)督機制 …………………

12、………………………………………………11</p><p>　　（五）內部財務控制行為主體的素質不高 …………………………………………………12</p><p>　　四、完善中小企業(yè)內部財務控制的對策 ……………………………………………………12（一）樹立內部會計控制的管理觀念 ………………………………………………………12（二）加強中小企業(yè)內部控制組織環(huán)境建設………………………………………

13、………12（三）建立科學的內部財務控制制度…………………………………………………………13（四）加強內部審計……………………………………………………………………………14（五）注重隊伍建設，提高會計人員業(yè)務水平和職業(yè)道德水平……………………………15</p><p>　　結語……………………………………………………………………………………………16</p><p>　　參考文獻………………

14、………………………………………………………………………17</p><p>　　致謝……………………………………………………………………………………………18</p><p><b>　　緒 論 </b></p><p>　?。ㄒ唬┻x題研究背景及目的</p><p>　　對于內部財務控制的概念的提出，最早產生于1958年

15、，美國財務師協(xié)會下屬審計程序委員會為了劃分注冊財務師審計責任，將內部控制分為內部財務控制和內部管理控制。建立內部控制標準體系是保證財務報告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件。1999年全國人民代表大會通過新《財務法》,將內控制度當作保障財務信息“真實和完整”的基本手段之一;新修訂的《財務法》十分重視企業(yè)內控制度的建設;財政部于2001年2月14日頒發(fā)的《內部財務控制基本規(guī)范(征求意見稿)》和《加強貨幣資金財務控制的若干規(guī)定(征求意見稿)

16、》,以及中國證監(jiān)會于2000年11月發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》,都對企業(yè)建立健全內部控制制度作了硬性的規(guī)定。</p><p>　　轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”的一個最主要的教訓就是內部財務控制的松散，也就是缺乏嚴密的、行之有效的內部財務控制。此外，美國“安然事件”、“世通公司造假案”、我國證券市場上的“瓊民源案”、“銀廣廈事件”，以及“亞細亞的破產”、“巨人集團的倒閉”等案例，究其原因，大都是屬

17、于內部財務控制。實實在在的經驗和教訓證明了內部財務控制對一個單位的生存與發(fā)展的重要性，也進一步說明了在我國建立和健全各個單位內部財務控制體系的必要性。 </p><p>　　研究此課題的主要目的是想引起企業(yè)和社會的關注，針對目前存在的問題，制定相應的對策，采取措施加強企業(yè)內部財務控制。</p><p><b>　?。ǘ┭芯楷F(xiàn)狀</b></p><

18、p>　　目前國內對于企業(yè)內部財務控制的研究文章和著作都比較多。內部財務控制的理論也是各有說法，關于企業(yè)內部財務控制存在問題，有企業(yè)制定了完備的內部財務控制制度但不執(zhí)行，管理當局認識不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出等，為了解決當前存在問題，有學者研究指出建立健全內部控制制度，健全內部財務控制制度體系。還有學者認為，通過產權制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領導人與企業(yè)興衰息息相關，企業(yè)領導者才會有動力去實施企業(yè)內部財務控制。</p

19、><p><b>　?。ㄈ┭芯糠椒?lt;/b></p><p>　　本文采用定量與定性相結合、理論與實證相結合、國際比較等方法，結合我國的實際情況進行分析，主要通過在圖書館閱讀和收集相關的書籍、雜志、報刊等資料。并在網(wǎng)絡上查閱和收集相關的資料，運用分析歸納方法，對文獻綜述進行了分析，根據(jù)各文獻中內容的閱讀理解，記錄和分析，再咨詢指導老師有關方面的知識，得出自己的結論和觀點。

20、還運用了辯證唯物主義和歷史唯物主義相結合的方法，結合我國國情對我國中小企業(yè)內部財務控制中出現(xiàn)的問題提出若干對策。</p><p><b>　?。ㄋ模┭芯績热?lt;/b></p><p>　　本課題在系統(tǒng)的論述內部財務控制基本理論的基礎上，比較全面詳細的分析了企業(yè)內部財務控制中存在的問題和企業(yè)內部財務控制失效的成因，提出了加強和改進企業(yè)內部財務控制應當采取的措施。</

21、p><p>　　內部財務控制與中小企業(yè)概述</p><p>　?。ㄒ唬﹥炔控攧湛刂聘攀?lt;/p><p>　　1．內部財務控制的含義</p><p>　　內部財務控制是指對財務活動的有效性和財務記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內部財務控制是由一

22、系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)財產安全。</p><p>　　2．內部財務控制的作用</p><p>　?。?）保證會計法律和方針、政策在企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行</p><p>　　國家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經營的先決條件。企業(yè)只有建立起健全的內部財務控制制度，才能真實完整地反映企業(yè)的經營情況，保證企業(yè)各項

23、會計信息的采集歸類和記錄都符合會計法的規(guī)定，有利于國家會計法規(guī)和政策的落實和執(zhí)行。</p><p>　?。?）維護企業(yè)資產和資源的安全完整</p><p>　　只有建立有效的內部財務控制制度，才能正確真實地記錄各項資產和資源采購、使用和報廢的全過程，及時分析研究，減少資源的浪費，有效地維護企業(yè)資產的安全完整。</p><p>　　（3）減少企業(yè)經營風險</p&

24、gt;<p>　　企業(yè)只有建立有效的內部財務控制制度，才能防范企業(yè)的經營風險和財務風險。通過各個環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經濟效益。</p><p>　　總之，企業(yè)內部財務控制是企業(yè)為了確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，保護企業(yè)資產安全、完整，提高會計信息質量，實現(xiàn)企業(yè)經營管理目標而制定和實施的一系列方法、措施和程序。企業(yè)主要

25、利用以財務會計信息為主的經濟信息來控制、調節(jié)、計劃、制約和引導經營活動。因此，企業(yè)內部財務控制制度的完善對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。</p><p>　　3．內部財務控制的原則</p><p><b>　　(1)健全性原則</b></p><p>　　從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式與方法，也包括對人、財、

26、物、信息等方面以及對供、產、銷、運、存等經濟活動各環(huán)節(jié)的控制，還包括對單位經濟活動進行計劃、預測、決策等管理職能的基本要求與制度。 </p><p><b>　　(2)經濟性原則</b></p><p>　　內部財務控制產生于加強經濟管理與監(jiān)督的需要，其最終目的是為了提高經濟效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代價。 </p><p>

27、<b>　　(3)適用性原則</b></p><p>　　由于各單位在業(yè)務類型、管理組織、人員素質等方面都具有不同的特點，因此，內部財務控制制度的設計必須與單位實際情況相適應，符合自身生產經營活動的實際情況，使其能夠產生足夠的、有效的控制力。 </p><p><b>　　(4)協(xié)調性原則</b></p><p>　　內部

28、財務控制要求單位內部各部門的具體目標處于最佳組合狀態(tài)，只有這樣才能保證單位實現(xiàn)最佳的經濟效益。</p><p>　　4．內部財務控制的目標</p><p>　　內部財務控制應達到以下基本目標： </p><p>　?。?）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。 </p><p>　?。?）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊

29、行為，保護單位資產的安全、完整。</p><p>　?。?）確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。</p><p>　　5．內部財務控制的基本方式</p><p>　　內部財務控制應該是一種全方位、多層次的多重財務控制防線，主要包括： </p><p><b>　　(1)分工控制 </b></p>

30、<p>　　單位應合理設置會計及相關工作崗位，不相容職務相互分離，形成相互制衡機制。主要包括以下幾方面：會計與出納分離；授權進行與執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與審核某項經濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與記錄某項經濟業(yè)務的職務分離；保管與記錄某項財產的職務分離。 </p><p><b>　　(2)授權控制 </b></p><p>　　單位內部部門或某個職員

31、在處理經濟業(yè)務時，未經授權和批準，就不能接觸這些經濟業(yè)務。既規(guī)定了各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限，也明確了他們應承擔的責任。使經濟業(yè)務在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權控制有一般授權和特殊授權兩種形式。一般授權是對辦理一般經濟業(yè)務權力等級和批準條件的規(guī)定；特殊授權是當某項經濟業(yè)務超出一般授權范圍時，所給予的處理經濟業(yè)務的權限。 </p><p>　　(3)會

32、計系統(tǒng)控制 </p><p>　　要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。主要包括：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并經專人復核后，經過規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細分類賬和總賬。定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相

33、符、賬實相符。 </p><p><b>　　(4)預算控制</b></p><p>　　預算控制要求單位對各項經濟業(yè)務編制詳細的預算或用款計劃，并通過一般授權或特殊授權，由相關部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。預算的編制必須體現(xiàn)單位的經營管理目標，并明確責權；執(zhí)行過程中，允許經過授權對預算進行調整，使其更加切合實際；應當定期反饋預算執(zhí)行情況，嚴格控制無預算的支出。 &l

34、t;/p><p><b>　　(5)財產保全控制</b></p><p>　　指為了確保單位財產物資安全完整所采用的各種方法和措施。對于單位的貨幣資金、固定資產等財產物資，授權專人進行保管，建立定期清點制度，保證財產物資賬實相符。 </p><p><b>　　(6)風險控制</b></p><p>　

35、　單位必須樹立風險意識，針對各個風險點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制，使財務管理更好地為生產經營服務。 </p><p><b>　　(7)內部報告控制</b></p><p>　　要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供經濟</p><p>

36、;<b>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)概述</b></p><p>　　1．中小企業(yè)的含義及劃分標準</p><p>　　(1)中小企業(yè)的含義</p><p>　　中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產規(guī)模與經營規(guī)模都比較小的經濟單位。</p><p>　　(2)中小企業(yè)劃分標準</p><p>　

37、　不同國家、不同經濟發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標準不盡相同，且隨著經濟的發(fā)展而動態(tài)變化。各國一般從質和量兩個方面對中小企業(yè)進行定義，質的指標主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標則主要包括雇員人數(shù)、實收資本、資產總值等。量的指標比質的指標更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標準進行劃分，如美國國會2001年出臺的《美國小企業(yè)法》對中小企業(yè)的界定標準為雇員人數(shù)不超過500人，英國、歐盟等在采取量的指標的同時，

38、也以質的指標作為輔助。</p><p>　　2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標準為：</p><p>　　2．中小企業(yè)經營特點</p><p>　　(1) 生產規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設周期短，收效較快 </p><p>　　

39、與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經營決策權高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經營，使資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經營者的積極性上。由于經營者對千變萬化的市場反應靈敏，實行所有權與經營治理權合一，既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結構簡單，個人在企業(yè)中的貢獻很容易被識別，因而便于對員工進行有效的激勵，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內容易產生怠惰與

40、無效率的情況?？梢?，中小企業(yè)在經營決策和人員激勵上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對不斷變化的市場做出迅速反應。所謂企業(yè)小、動力大、機制靈活且有效率。當有些大公司和跨國企業(yè)在世界經濟不景氣的情況下不得不壓縮生產規(guī)模的時候，中小企業(yè)卻在不斷調整經營方向和產品結構，從中獲得新的發(fā)展。</p><p>　　(2) 對市場變化的適應性強</p><p>　　中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財

41、、物等資源相對有限，既無力經營多種產品以分散風險，也無法在某一產品的大規(guī)模生產上與大企業(yè)競爭，因而，往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細小市場，專注于某一細小產品的經營上來不斷改進產品質量，提高生產效率，以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，進而獲得更大的發(fā)展。從世界各國的類似成功經驗來看，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經營，走以專補缺、以小補大，專精致勝的成長之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競爭中獲得生存與發(fā)展的

42、最有效途徑之一。此外，隨著社會生產的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中小企業(yè)通過專業(yè)化生產同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關系，不僅在客觀上有力地支持和促進了大企業(yè)發(fā)展，同時也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎。</p><p>　　(3)經營范圍廣泛，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經濟效益的任務艱巨</p><p>　　一般來講，大批量、單一化的產

43、品生產才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術優(yōu)勢，但大批量的單一品種只能滿足社會生產和人們日常生活中一些主要方面的需求，當出現(xiàn)某些小批量的個性化需求時，大企業(yè)往往難以滿足。因此，面對當今時代人們越來越突出個性的消費需求，消費品生產已從大批量、單一化轉向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經營品種單一、生產能力較低的缺點，但從整體上看，由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應快捷的經營優(yōu)勢，因此，

44、利于適應多姿多態(tài)、千變萬化的消費需求；凡是在零售商業(yè)領域，居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務方式得到滿足。</p><p>　　(4)中小企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量</p><p>　　現(xiàn)代科技在工業(yè)技術裝備和產品發(fā)展方向上有著兩方面的影響，一方面是向著大型化、集中化的方向發(fā)展；另一方面又向著小型化、分散化方向發(fā)展。產品的小型化、分散化生產為中小企業(yè)的

45、發(fā)展提供了有利條件。凡是在新技術革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學教授，他們經常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對新的技術發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實踐。正因為如此，20世紀70年代以來，新技術型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們在微型電腦、信息系統(tǒng)、半導體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂等。<

46、/p><p>　　(5)抵御經營風險的能力差</p><p>　　企業(yè)融資按渠道的不同主要分為四類：上市發(fā)行股票融資，銀行貸款，發(fā)行債券和民間借貸。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產的生產方式，規(guī)模較小，很難達到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經過嚴格的審批，目前只有少數(shù)大型國

47、有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實的債權融資渠道。事實上，大多中小企業(yè)更希望通過銀行借貸的方式來進行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴苛的條件拒之門外。據(jù)不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達56%。</p><p>　　3．中小企業(yè)內部財務控制的重要性</p><p>　　(1) 有利于保證會計信息的真實性和可靠性<

48、;/p><p>　　真實、可靠的會計信息是各方面科學決策的依據(jù)，但我國當前出現(xiàn)的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴重損害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國家對宏觀經濟的判斷和指導。企業(yè)會計秩序混亂、會計信息失真的原因是多方面的，但內部缺乏科學、規(guī)范的財務控制體系，致使會計失控的重要原因之一。內部財務控制是內部控制的重要內容，長期以來，由于受計劃經濟和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，會計的職能作用不僅沒

49、有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經濟健康發(fā)展的一系列問題，如會計基礎薄弱; 統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位; 會計弄虛作假; 內部財務控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。不健全的財務控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產等不法行為造成了可乘之機。通過建立嚴格、規(guī)范的財務控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實的反映企業(yè)生產經營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的

50、真實性和可靠性。</p><p>　　(2)有利于形成完善的內部牽制和監(jiān)督約束機制</p><p>　　當前，一些單位內部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經濟犯罪案件，如攜巨款外逃，挪用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產權變動的機會中飽私囊，有的在辦理采購、銷售、投資工程項目等業(yè)務中損公肥私、撈取回扣等。這些案件產生的一個重要因素是單位內部會計監(jiān)督不健全，

51、管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的財務控制，將支付款項的全部印章及有關票據(jù)由一人保管。因此，在新形勢下，重視單位內部財務控制建設，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束單位內部涉及會計活動的所有人員，保證涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產安全，防止舞弊，遏制與打擊經濟犯罪，促進市場經濟的良性發(fā)展。

52、</p><p>　　(3)有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學管理</p><p>　　科學管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學的領導和組織管理制度在內的企業(yè)內部管理制度?？茖W管理的關鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內部責任制度，規(guī)范經營管理行為，實際上就是要建立健全內部控制制度體系。在市場經濟條件下，科學合理地組織企業(yè)的各項生產經營活動，確保其正常運轉，是

53、企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，財務控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，財務控制涉及企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)、各項經營活動。因此，健全企業(yè)經營管理活動協(xié)調、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學管理水平的實現(xiàn)。</p><p>　　(4)有利于保證國家相關法律制度的貫徹實施</p><p>　　目前，我國出臺的一些相關法律制度對內部控制提出了規(guī)定或要求，如《會計法》明確要

54、求各單位應當建立健全本單位的內部會計監(jiān)督制度，做到經濟業(yè)務事項和會計事項的相關人員的職責權限相互分離、相互制約，重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時進行財產清查，定期對會計資料進行內部審計等，其他法規(guī)也有相關的規(guī)定。但這些規(guī)定或要求知識原則性的，要真正得到有效實施，還需要有之相協(xié)調的具體的內部控制制度。財務控制是企業(yè)內部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經濟活動的具體處理方法和程序等。健</p><p

55、>　　全、高效的財務控制體系可以對企業(yè)內部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經濟活動的合法性、合規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關法律制度在企業(yè)內部的貫徹實施。</p><p>　　中小企業(yè)內部財務控制存在的問題</p><p>　　現(xiàn)在的大中型企業(yè)一般能夠建立比較完善的計算機管理系統(tǒng)，上各種質量控制軟件。但是一般的中小

56、企業(yè)往往不具備計算機集成管理系統(tǒng)，設備達不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環(huán)境極差。這里所說的中小企業(yè)指小規(guī)模的股份制企業(yè)、小規(guī)模的有限公司等私營企業(yè)。這類企業(yè)往往不重視財務管理，財會人員變換頻繁，素質較低，費用報銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做賬不規(guī)范，下面以中小企業(yè)為例子來說說企業(yè)內部會計控制存在的主要問題</p><p>　　1．在財務信息、資產方面的控制缺乏有效性</p><p&

57、gt;　　(1) 財務信息失真現(xiàn)象普遍存在</p><p>　　中小企業(yè)經營規(guī)模小，經濟業(yè)務簡單，企業(yè)的財務資料少，財務核算簡單，對財務人員的要求也低，為了節(jié)約人工成本，往往請的都是些沒有很高專業(yè)素養(yǎng)的人，造成財務信息因財務人員素質低下而質量不高。</p><p>　　(2) 資產安全完整系數(shù)低</p><p>　　財務電算化帶來新問題，企業(yè)計算機系統(tǒng)缺少操作日志和

58、規(guī)則，操作員不按規(guī)定授權操作，以致計算機信息失控，破壞日趨嚴重，隨著計算機的普及和深入問題會更加突出。</p><p>　　綜上所述，中小企業(yè)內部控制制度總的來說殘缺不全，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度都不健全。中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統(tǒng)等情況。有些中小企業(yè)雖然有公司管理規(guī)定和相應的

59、財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規(guī)定名存實亡。這些問題，已嚴重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，因此無論是從提高企業(yè)自身管理水平，還是從日益激烈的外部競爭環(huán)境來看，都迫切需要中小企業(yè)盡快解決這些問題，建立和完善企業(yè)內部控制制度。</p><p>　　2．現(xiàn)金和銀行存款等的內部控制不健全</p><p><b>　　(1)現(xiàn)金方面：</b></p>

60、<p>　?、偕倭小⒍嗔锌傤~。②更改憑證金額、日期，會計人員利用原始憑證上的漏洞或工作上的便利條件，乘機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額或者將憑證上的日期改為可報帳日期，從而貪污現(xiàn)金。撕毀票據(jù)或收據(jù)、盜用憑證。③無證無賬和票據(jù)不一致。④添葉加葉、虛構內容。會計人員利用原如始憑證上的漏洞和職務上的便利，通過添加經濟業(yè)務內容和金額，如虛列工資、補貼等將現(xiàn)金據(jù)為已有。⑤循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金。會計人員或出納人員在一筆應收帳款收到現(xiàn)金這之后暫不

61、入帳，而是將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應收帳款收到現(xiàn)金后，再用其補上一筆應收賬款收到的現(xiàn)金，以此類推，循環(huán)入帳，長期挪用現(xiàn)金。</p><p>　　(2)銀行存款方面：</p><p>　?、偎阶蕴岈F(xiàn)，支票套物。②套取利息。③轉帳套現(xiàn)。會計人員和有關人員通過外單位的銀行存款帳戶為其個人套取現(xiàn)金。④私自背書轉讓，出借轉帳支票。⑤涂改銀行對帳單。出納人員私自提現(xiàn)，通過涂改銀行對帳單上的發(fā)生額，以使

62、銀行存款上的金額相等來掩蓋銀行存款減少的事實。</p><p>　　3．現(xiàn)金流控制得不到重視</p><p>　　貨幣資金的流入點不清楚，簡單地說，企業(yè)做賬并不追求清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入私設小金庫，得賬外設賬，收款不入賬。4．全面預算工作薄弱</p><p>　　目前，很多企業(yè)對全面預算

63、的認識缺乏科學性，尚未建立健全全面預算管理體系。其主要表現(xiàn)在：資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，使用混亂，導致企業(yè)現(xiàn)金流量不平衡，影響正常的生產經營活動；預算目標的制定不切實際，指導性不強，預算指標的編制不嚴謹，缺乏具體的計量標準和考核依據(jù)，對成本費用的約束性差，受人為因素干擾嚴重。</p><p><b>　　5．資本結構不合理</b></p><p>　　(1)權益資

64、本與負債資金的總量比例不合理，雖然我國多數(shù)中小企業(yè)在開辦之際主要依靠權益資本，但隨著企業(yè)的進一步發(fā)展，權益資本比例越來越小，負債資金的比例越來越大。</p><p>　　(2)權益資本與負債資金本身的結構失調， 我國中小企業(yè)權益資本內部非正式股權和上市股票籌資的比重非常低，這與西方發(fā)達國家相比存在著很大的差距。從負債資金內部看，企業(yè)負債主要來源于銀行貸款和商業(yè)信用。企業(yè)通過發(fā)行債券融資的比例幾乎為零。而且根據(jù)有關

65、資料顯示，在銀行貸款中，固定資產貸款越來越少，流動資金貸款期限越來越短。</p><p>　　中小企業(yè)內部財務控制問題原因分析</p><p>　　1．管理者對內部會計控制認識不足</p><p>　　首先，由于中小企業(yè)組織結構簡單，經營權與所有權高度統(tǒng)一。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業(yè)中,領導者集權現(xiàn)象嚴重, 并且對于財務管理的理論方法缺乏應有

66、的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。領導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實， 所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是

67、內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當一部分管理者把會計控制看作是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。</p><p>　　2．組織機構設置和內部管理職責不合理</p

68、><p>　　中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構設置中， 比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內部會計機構，一方面，有的企業(yè)不設置會計機構，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務所

69、代理；另一方面，有的企業(yè)即使設置會計機構，卻層次不清，崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構的設置不合理，內部管理職責分配不當， 這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經營管理中真正發(fā)揮應有的作用。</p><p>　　3．現(xiàn)有的內部財務控制制度體系不完善</p><p>　　我國中小企業(yè)都是在改革開放的浪潮中迅速建立,發(fā)展時間短。因此,內部制約制度、稽核制

70、度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等內部財務控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項制度,實際工作中從未認真執(zhí)行過。多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面, 沒有覆蓋所有的部門和人員, 沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié), 使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內部牽制原則均沒有建立, 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門, 會計、出納

71、、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法, 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人捏造會計數(shù)據(jù),私自設置小金庫，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報利潤, 惡意逃避稅收等。企業(yè)在財務控制上投入不足，沒有制定統(tǒng)一財務規(guī)范，財務基礎工作薄弱，從而不能達到有效內部牽制，導致企業(yè)財務工作秩序混亂，核算不實，財務信息失真現(xiàn)象極為嚴重。</p><p>　　所

72、有這些, 都與企業(yè)內部財務控制體系不健全密切相關。中小企業(yè)內部財務控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點：</p><p>　?。?）在經營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使財務控制失去效力。</p><p>

73、　　（2）在資產控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使財務控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。</p><p>　　（3）在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內部財務控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執(zhí)行內部財務控制制度的自覺性和警覺性。</p><p>　　4. 缺乏有效的監(jiān)督機制</p><

74、p>　　中小企業(yè)的內部財務控制，關鍵還在于監(jiān)管工作的開展，這主要是由內部審計部門來執(zhí)行，審計部門最主要職能在于對中小企業(yè)的內部財務控制執(zhí)行的情況進行監(jiān)督，并協(xié)助企業(yè)努力營造一個利于進行“軟控制”的環(huán)境。然而在現(xiàn)階段，我國有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設立單獨的內部審計部門，有的中小企業(yè)雖然設立專門的審計部門，但由于部門主要職責是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內部的各項經濟、財會情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開展各項監(jiān)督、審核工作，使得審計部

75、門難以受到良好的監(jiān)督效果。而中小企業(yè)外部的信息使用人多集中于稅務部門以及金融機構，因而對其的監(jiān)督，不僅在次數(shù)上還是在力度上均較少，導致了中小企業(yè)內部出現(xiàn)混亂，如私設小金庫、賬不符實、弄虛作假等此類情況嚴重。</p><p>　　5．內部財務控制行為主體的素質不高</p><p>　　近些年來，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會計人員。他們在財會隊伍中，由于缺乏從事于會計工作所應具備的

76、專業(yè)知識及技能，難以處理好日常的會計業(yè)務，更難以有效運用內部財務控制制度。部分會計人員雖然具備一定的業(yè)務水平，可由于未重視對新業(yè)務知識和新頒布的相關會計法律的學習，導致在實際賬務處理過程中，出現(xiàn)違反會計法規(guī)的相關要求。例如，部分中小企業(yè)的會計檔案并未安排專人管理，中小企業(yè)內部辦公用品購置由出納負責。有的中小企業(yè)領導人更是對相關會計制度、準則等一竅不通，這為內部控制會計基礎工作造成很大隱患。</p><p>　　完

77、善中小企業(yè)內部財務控制的對策</p><p>　　1．樹立內部會計控制的管理觀念</p><p>　　結合具體中小企業(yè)的實際狀況來看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內部財務控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企業(yè)的經營者、管理者未對內部會計內部控制加以重視，內部財務控制意識不強，當前，要真正發(fā)揮出中小企業(yè)內部財務控制的作用，促進中小企業(yè)各項經濟業(yè)務的有序進行，關鍵在于中小企業(yè)管理者，因而，應提高

78、中小企業(yè)領導的思想認識，應充分認識到加強內部財務控制的重要性，不斷完善內部財務控制制度。中小企業(yè)領導人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動全體職工的思想，才能在進行各項中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過程中，能結合中小企業(yè)內部會計制度，聯(lián)系當下的新會計法律法規(guī)做出正確的決策。雖然建立內部財務控制會制約管理者在行駛財務使用行為，但更多的還是能確保中小企業(yè)資產安全，進而減少中小企業(yè)在管理上的風險。因而，中小企業(yè)必須高度重視內部財務控制

79、制度的建立，這樣才可提高中小企業(yè)的管理水平及經濟效益。</p><p>　　2．加強中小企業(yè)內部控制組織環(huán)境建設</p><p>　?。?）設置科學合理的組織結構，明確職責范圍</p><p>　　企業(yè)管理層應認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守規(guī)章制度；同時，應強化中層管理人員和企業(yè)廣大員工對各自工作崗位愛崗、守崗、敬業(yè)的意識，努力提高專業(yè)知識

80、和專業(yè)技能，增強工作責任心，提高實際執(zhí)行力。</p><p>　　（2）制定一套權責明確、管理科學的內部管理制度</p><p>　　對企業(yè)的管理人員，要根據(jù)他們的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，并且通過產品市場、資本市場及經理人員市場等對經理人的制約建立起與之相適應的的約束機制。再有，企業(yè)應充分發(fā)揮內部監(jiān)督各機構（如監(jiān)事會、內部審計委員會、內部審計機構等）的作用。尤其是應加大內審監(jiān)

81、督的力度，配備專業(yè)的內部審計人員，并保證內審工作的獨立性和權威性。</p><p>　　3．建立科學的內部財務控制制度</p><p>　　中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財力、人力等的限制, 其組織體系通常采用垂直管理模式, 企業(yè)內部控制機構(崗位)的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現(xiàn)象, 影響企業(yè)的經營和發(fā)展。因此, 應當根據(jù)企業(yè)自身的特點和經營管理的需要, 從經濟性、實用性出發(fā)做好如下控制:&l

82、t;/p><p>　?。?）不相容職務分離</p><p>　　不相容職務是指兩項或幾項職務集中于一人辦理, 既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為, 也有可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性, 無法做到專職專人負責, 所以加強不相容職務分離控制, 增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務主要指領導授權與經辦人員的執(zhí)行崗位、執(zhí)行與審核崗位、執(zhí)行與記錄崗位、財產物資保管

83、與資產記錄崗位等, 以上不相容崗位必須由不同的人員來執(zhí)行。不相容職務相互分離控制, 可以明確職責權限, 形成相互制衡機制, 進行有效地牽制。例如:出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作; 企業(yè)財務專用章與法人代表名章由不同人員管理; 財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管; 經辦、審批、記賬、財物保管人員的職責權限應相互分離、相互制約。</p><p><b&g

84、t;　?。?）授權批準控制</b></p><p>　　授權批準控制是指企業(yè)在處理財務收支業(yè)務時必須經過授權批準以便進行控制。在某項經濟業(yè)務發(fā)生之前, 應按照既定程序, 對其正確性、合理性、合法性加以核準, 并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。批準控制系事前控制, 可將一切不合法的經濟業(yè)務控制在事發(fā)之前, 具有預防作用。中小型企業(yè)的正常經濟業(yè)務較多, 因此, 可采用一般批準方式, 授權給較低層次管理人員,

85、 由其根據(jù)既定的預算、計劃、制度等標準, 在授權范圍內行使批準權。這樣做, 既能提高工作效率, 又能保證經濟活動的靈活性和主動性。對于金額較大或特殊業(yè)務, 如大額支付款項、重大對外投資等必須經過特別授權批準方可執(zhí)行, 以保證企業(yè)的財務收支活動都在有效的授權范圍內進行。</p><p><b>　?。?）會計控制</b></p><p>　　為保證內部控制的有效性和可靠

86、性, 應根據(jù)企業(yè)的實際情況, 建立一套合理的會計記錄程序。財務控制首先要設計合適的憑證格式及傳遞程序, 每一筆經濟業(yè)務, 都必須填制憑證, 并按照規(guī)定的程序傳遞, 一旦某項經濟業(yè)務出現(xiàn)問題, 就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發(fā)現(xiàn), 從根源上杜絕造假的源頭。其次對所有賬務處理要進行嚴格的稽核, 原始憑證在入賬之前必須經過嚴格審核, 記賬之后進行嚴格的核對, 保證賬證、賬賬、賬表、賬實核對無誤, 從而保證每項經濟業(yè)務入賬的正確性及合法性。以

87、上控制程序應在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下, 盡可能地簡化, 以增強可操作性。</p><p><b>　　（4）實物控制</b></p><p>　　實物控制是指為保護各種實物資產的安全完整, 防止舞弊行為而進行的控制。中小企業(yè)應根據(jù)實際情況, 首先建立財產物資限制接觸制度, 根據(jù)各種實物的性質和管理特點, 合理確定允許接近的人員, 并對限制接近的遵

88、守情況進行嚴格的檢查監(jiān)督, 比如貨幣資金的收支管理只限于特定的出納人員, 股票債券應確保倆人以上同時接觸的方式加以控制, 存貨僅限于應有專職的倉庫保管人員; 其次要進行財產保護, 對財產物資進行會計記錄, 并妥善保管會計資料, 防止篡改銷毀會計賬簿; 再次要進行實物資產定期盤點, 結合企業(yè)自身特點,采取定期盤點、輪番盤存、抽樣檢查的的方法, 清查財產物資的實有數(shù)量, 妥善處理盤盈盤虧, 確保賬實相符。定期檢查盤點財產, 可以督促管理人員

89、和記錄人員保持警戒而不至于疏忽, 以保證財產物資的安全完整。</p><p><b>　?。?）獨立稽核控制</b></p><p>　　為了控制成本，中小企業(yè)可以不設立專門負責稽核工作的機構和人員，但當各項記錄完成時，應該指定相對不相關的人員對記錄進行一般復核。</p><p>　　（6）制定嚴格的獎懲制度</p><p&

90、gt;　　要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮財務控制制度的職能作用，除了必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓、提高財會人員的素質外，還應對有關管理人員定期進行考評，實行獎優(yōu)罰劣。</p><p><b>　　4．加強內部審計</b></p><p>　?。?）內部審計業(yè)務控制制度。</p><p>　　內部審計業(yè)務控制

91、制度主要包括內部審計業(yè)務的職務分離制度、內部牽制制度、內部審計人員培訓制度及內部會計控制制度。職務分離制度指內部審計工作中的不同業(yè)務分別由兩個或兩個以上的人員辦理；內部牽制制度指使內部審計工作中的各項業(yè)務形成相互聯(lián)系、相互制約的控制關系，一個業(yè)務環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯可通過其他環(huán)節(jié)的關聯(lián)工作予以發(fā)現(xiàn)和糾正；審計人員培訓制度指通過培訓不斷提高內部審計人員的政治素質和業(yè)務素質，以保證內部審計人員更好地履行工作職責；內部會計控制制度指企業(yè)為加強對會計工

92、作的有效管理而制定的各種控制措施，其目的在于保證會計信息的真實可靠。</p><p>　　（2）內部審計業(yè)務監(jiān)督檢查制度。</p><p>　　內部審計業(yè)務要接受來自各個方面的監(jiān)督檢查，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。健全的內部審計業(yè)務監(jiān)督檢查制度主要包括內部審計人員自查與互查制度、內部審計項目小組檢查制度、內部審計機構檢查制度、內部審計業(yè)務程序檢查制度以及接受被審計單位監(jiān)督的制度。</

93、p><p>　　（3）內部審計質量考評制度。</p><p>　　由內部審計質量控制機構制定科學有效的內部審計質量考評指標體系和具體操作過程，考評結束后對考評結果進行綜合整理，得出考核結論，兌現(xiàn)獎懲措施。</p><p>　　5．注重隊伍建設，提高會計人員業(yè)務水平和職業(yè)道德水平</p><p>　　為貫徹落實中小企業(yè)的內部財務控制制度，應加強對中

94、小企業(yè)領導人與會計人員的會計培訓和職業(yè)道德教育。由于會計人員主要執(zhí)行各項會計工作的行為主體，必須具備扎實的業(yè)務知識以及熟練的業(yè)務技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。會計人員應能以根據(jù)外部環(huán)境的變化，適時地對自身進行及時的知識充電及更新。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力

95、，從而做出合理的科學的財會決策。與此同時，還可讓他們加深對自身會計職責的認識，能以專業(yè)知識技能來判斷自身或其他會計人員的會計行為是否合法，促使他們真正樹立內部財務控制觀念，承擔起相關的會計責任。</p><p><b>　　結 論</b></p><p>　　隨著經濟的全球化和社會的進步，企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越多的不確定性。20世紀末到21世紀初的一系列社會經濟重大

96、事件表明，傳統(tǒng)的財務管理體系正面臨挑戰(zhàn)。國資委、財政部及標準委適時推出了相關政策、規(guī)范，要求企業(yè)加強財務管理與內部控制體系建設。轉型中的國內中小企業(yè)正在經歷一個全新的歷史時期，面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。</p><p>　　而我國多數(shù)企業(yè)都沒有建立起一套完善的內部控制制度,缺少明確的規(guī)章制度,使得內部財務控制做得不夠規(guī)范,無章可循,在實際操作中缺少必要的標準和依據(jù)。內部財務控制包括事前管理、事中管理、事后考核等流程,

97、由于內部控制制度的不夠健全與規(guī)范,使得很多企業(yè)的財務管理都停留在表面,問題出現(xiàn)頻繁。因此通過加強中小企業(yè)內部控制環(huán)境建設，設置科學合理的組織結構，明確職責范圍，制定一套權責明確、管理科學的內部管理制度，提高財務人員綜合素質，加強對財務人員在業(yè)務能力方面的日常培訓，加強注冊會計師職業(yè)道德建設，建立有效的監(jiān)督機制，建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，建立有效的財務內部管理制度，來幫助中小企業(yè)更好地管理企業(yè)，建立健全牢靠的內部財務控制體系。</p&

98、gt;<p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]尹艷芳. 企業(yè)內部財務控制理論與應用的研究[J]. 財經界(學術版), 2010</p><p>　　[2]王文華、李斌：《內部控制理論比較研究》，《上海大學學報》（社會科學版）2006年第2期</p><p>　　[3]財政部會計司.內部會計控制規(guī)范：基本規(guī)范

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103、 2011,(3):825-855</p><p>　　[14]MatthewLeitch.Intelligent Internal Control and Risk Management: Designing High-Performance Risk Control Systems.企業(yè)管理研究.2011,(1):13-28.</p><p><b>　　致謝</b&g

104、t;</p><p>　　四年的讀書生活在這個季節(jié)即將劃上一個句號，而于我的人生卻只是一個逗號，我將面對又一次征程的開始。四年的求學生涯在師長、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿囊，在論文即將付梓之際，思緒萬千，心情久久不能平靜。</p><p>　　本學位論文是在我的指導老師xx老師的親切關懷與細心指導下完成的。從課題的選擇到論文的最終完成，xx老師始終都給予了細心的指導和不懈的支持。

105、授人以魚不如授人以漁，指導老師在論文寫作中給了我很大的幫助，在此給予他們崇高的敬意。</p><p>　　最后再一次感謝所有在畢業(yè)設計中曾經幫助過我的良師益友和同學，以及在設計中被我引用或參考的論著的作者。</p><p><b>　　學生簽名：</b></p><p><b>　　日 期：</b></p>