畢業(yè)論文----中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析與控制策略

1、<p>　　本 科 生 畢 業(yè) 論 文（設(shè) 計(jì)）</p><p>　　題 目：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析與控制策略</p><p><b>　　內(nèi)容摘要</b></p><p>　　應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。目前，許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中并不對(duì)賒銷交易進(jìn)行單獨(dú)管理，

2、沒有詳細(xì)的管理制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。通過分析中小企業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，提出了適合中小型企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的控制策略。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理現(xiàn)狀；控制策略</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　

3、內(nèi)容摘要I</b></p><p><b>　　引 言1</b></p><p>　　1 中小企業(yè)的特點(diǎn)分析2</p><p>　　1.1 投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元2</p><p>　　1.2 勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出2</p><p>　　2 中小企業(yè)應(yīng)收賬

4、款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析4</p><p>　　2.1 日常管理不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)4</p><p>　　2.2 法律維權(quán)意識(shí)淡薄4</p><p>　　2.3 信息收集能力低5</p><p>　　2.4 信息收集能力低5</p><p>　　3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析6</

5、p><p>　　3.1 買賣雙方對(duì)應(yīng)收賬款存在不同預(yù)期，使賒銷得以存在6</p><p>　　3.2 企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)6</p><p>　　3.3 競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足7</p><p>　　3.4 催討賬款困難重重7</p><p>　　4 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略8</p>

6、<p>　　4.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制8</p><p>　　4.1.1 科學(xué)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品8</p><p>　　4.1.2 重視客戶資信調(diào)查，制定合理的信用政策8</p><p>　　4.1.3 建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理10</p><p>　　4.1.4 準(zhǔn)確地使

7、用法律武器11</p><p>　　4.2 中小型企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程12</p><p>　　4.3 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避13</p><p>　　4.3.1 信用保險(xiǎn)13</p><p>　　4.3.2 保險(xiǎn)服務(wù)13</p><p>　　4.3.3 合同管理13</p><

8、;p>　　4.3.4 采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制14</p><p>　　參 考 文 獻(xiàn)15</p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的動(dòng)力之一, 它不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出了很大的貢獻(xiàn),而且對(duì)民生問題也意義重大,是我們應(yīng)該始終關(guān)注的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、適

9、應(yīng)性強(qiáng),但其各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)弱,這使得中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在一些問題,尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。本文主要從中小企業(yè)的特點(diǎn)分析、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析，指出中小企業(yè)在應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題，并就這些問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期為中小企業(yè)發(fā)展提供有益的幫助。</p&

10、gt;<p>　　1 中小企業(yè)特點(diǎn)分析</p><p>　　對(duì)于中小型企業(yè)而言，由于其自身的特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款的管理流程時(shí)就</p><p>　　不能忽視其特質(zhì)?，F(xiàn)階段中國(guó)中小型商業(yè)企業(yè)比較普遍的特點(diǎn)是：</p><p>　　由于企業(yè)本身人力和財(cái)力不足，在產(chǎn)品的廣告和市場(chǎng)營(yíng)銷等各個(gè)方面投入的資金和人力資源有限，部門機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，從而在人員職責(zé)分工上

11、不精細(xì)，常常有一人充當(dāng)多面手的情況；經(jīng)營(yíng)范圍小，業(yè)務(wù)單一且業(yè)務(wù)量小，常無(wú)法分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)其經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)簡(jiǎn)單，無(wú)須進(jìn)行復(fù)雜的生產(chǎn)管理，比生產(chǎn)類企業(yè)的管理相對(duì)簡(jiǎn)單；“強(qiáng)銷售、弱財(cái)務(wù)”，財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等重大決策的影響力要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷售部門。通常認(rèn)為銷售部門是企業(yè)利潤(rùn)的重要?jiǎng)?chuàng)造者，而將財(cái)務(wù)部門看成是“成本中心”。企業(yè)的“一把手”通常具有很高的權(quán)威和號(hào)召力，擁有大部分事件的決策權(quán)，企業(yè)基本處于“人治”的狀態(tài)。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管

12、理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。這些基本特點(diǎn)決定了中小型企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式的特殊性。</p><p>　　中小企業(yè)的發(fā)展存在以下特點(diǎn)：</p><p>　　1.1 投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元</p><p>　　投資主體和所

13、有制結(jié)構(gòu)多元，非國(guó)有企業(yè)為主體，決定了當(dāng)前中小企業(yè)工作要以發(fā)展為重點(diǎn)。中小企業(yè)特別是非國(guó)有企業(yè)在自身快速發(fā)展的同時(shí)，還積極投身國(guó)有企業(yè)的改革和調(diào)整，使改革前單一所有制結(jié)構(gòu)狀況有了根本性改變。以工業(yè)企業(yè)為例，在獨(dú)立核算的中小工業(yè)企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)的戶數(shù)、資產(chǎn)總額和工業(yè)總產(chǎn)值僅占總數(shù)的14.85％、38.5％和22.8％，即85％的中小企業(yè)均是非國(guó)有企業(yè)。另?yè)?jù)調(diào)查，目前國(guó)有小企業(yè)改制面已近80％，余下20％大都是救不活、賣不掉、破不了的極度困

14、難企業(yè)。應(yīng)當(dāng)說，中小企業(yè)的改革與發(fā)展同樣重要。但改革對(duì)象主要是國(guó)有小企業(yè)；而發(fā)展則要涵蓋城鄉(xiāng)各類所有制中小企業(yè)。因此，無(wú)論從中小企業(yè)的主體構(gòu)成 還是改革進(jìn)程而言，當(dāng)前，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展應(yīng)是中小企業(yè)工作的重點(diǎn)。 </p><p>　　1.2 勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出</p><p>　　勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出決定了當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展重在“二次創(chuàng)業(yè)”。中小企業(yè)生存并發(fā)展于勞動(dòng)密集型企

15、業(yè)，就業(yè)容量和就業(yè)投資彈性均明顯高于大企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)大、中、型企業(yè)的資金有機(jī)構(gòu)成之比分別為1.83：1.23 ：1；資金就為率之比為0.48： 0.66 ：1，即中小企業(yè)比大企業(yè)單位資金安置勞動(dòng)人數(shù)要高，有的要高出一倍，正因?yàn)槿绱耍谇?0年中國(guó)的工業(yè)化進(jìn)程所以沒有出現(xiàn)嚴(yán)重的社會(huì)就業(yè)問題，中小企業(yè)功不可沒。但是，今天的市場(chǎng)背景變了，“賣方”市場(chǎng)變成了“買方”市場(chǎng)，總量需求不足與結(jié)構(gòu)性供應(yīng)不足共生，使中小企業(yè)遇到了前所未有的困境，

16、即由勞動(dòng)密集型帶來的就業(yè)優(yōu)勢(shì)將變?yōu)楦?jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。企業(yè)兩級(jí)分化，中小企業(yè)將首當(dāng)其沖。為此，提高中小企業(yè)的有機(jī)構(gòu)成和科技含量，實(shí)現(xiàn)“二次創(chuàng)業(yè)”是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中的重中之重。 </p><p>　　2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析</p><p>　　在中國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收賬款的管理一直是個(gè)令人頭痛的問題。在20世紀(jì)90年代，企業(yè)“三角債”問題曾在中國(guó)業(yè)界肆虐一時(shí)，拖垮了一批中小企業(yè)。

17、</p><p>　　企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，且愈演愈烈，社會(huì)的信用狀況極為惡劣。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，賒銷活動(dòng)在企業(yè)銷售中被廣泛使用，由此產(chǎn)生了數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重大的影響。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，其金額的大小將會(huì)影響到企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用以及利潤(rùn)和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)該如何規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制就顯得尤為重要。</p><

18、;p>　　2.1 日常管理不規(guī)范,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)</p><p>　　西方調(diào)查機(jī)構(gòu)的調(diào)查顯示:在企業(yè)十幾項(xiàng)管理中，西方企業(yè)把應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理排在第一位，其次才是戰(zhàn)略管理、生產(chǎn)管理等，而中國(guó)的一個(gè)調(diào)查卻顯示，51%的企業(yè)根本沒有聽說過企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，而有系統(tǒng)、完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理職能的非外資企業(yè)只有不到0.1%。目前許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中并不對(duì)賒銷交易進(jìn)行單獨(dú)管理，沒有詳細(xì)的管理制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目

19、放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。</p><p>　　中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會(huì)部門與銷售部門責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷售和財(cái)務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,實(shí)行銷售人員工</p><p>　　資總額與銷售

20、額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。應(yīng)收賬款日常實(shí)際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案不全、未按實(shí)際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時(shí)不進(jìn)行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。</p><p>　　2.2 法律維權(quán)意識(shí)薄弱</p><p>　　中小企業(yè)普遍存在運(yùn)用法律手段

21、解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)的問題。既有客觀也有主觀方面的原因?？陀^來說,從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。主觀方面,個(gè)別地區(qū)存在的地方保護(hù)主義,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”?？偲饋碚f,中小企業(yè)通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路比較艱難。</p><p>　　2.3 信息收集能力低&

22、lt;/p><p>　　應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對(duì)客戶資信等級(jí)的評(píng)價(jià)的正確性。而中小企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負(fù)責(zé)中小企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)的機(jī)構(gòu),缺少對(duì)企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息

23、等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。</p><p>　　2.4 目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷</p><p>　　中小企業(yè)通常把追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效的重要指標(biāo)。這就容易造成一種誤導(dǎo),銷售人員易為了提高業(yè)績(jī),盲目搶占市場(chǎng),擴(kuò)大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤(rùn),忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激

24、烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴(yán)重。</p><p>　　3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析</p><p>　　3.1 買賣雙方對(duì)應(yīng)收賬款存在著不同預(yù)期，使賒銷得以存在</p><p>　　從企業(yè)方面來說，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了占領(lǐng)市場(chǎng)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取銷售優(yōu)勢(shì)賒銷政策，在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上，如

25、果企業(yè)覺得其收益會(huì)大于風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)愿意實(shí)行，把賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要方式，相當(dāng)于一種投資。如果經(jīng)營(yíng)環(huán)境較好，企業(yè)管理得當(dāng)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較小，企業(yè)就會(huì)占領(lǐng)更大的市場(chǎng)，得到更大的銷售額，獲取更大的利潤(rùn)，顯然就是一種好的投資;只有外部環(huán)境欠佳，企業(yè)管理又跟不上，大量的應(yīng)收賬款難以收回，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)很大，才是一種失敗的投資。采取賒銷的企業(yè)往往都抱著好的預(yù)期。中小企業(yè)通常把追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效

26、的重要指標(biāo)。這就容易造成一種誤導(dǎo),銷售人員易為了提高業(yè)績(jī),盲目搶占市場(chǎng),擴(kuò)大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤(rùn),忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴(yán)重。 </p><p>　　而對(duì)于欠款方來說，獲得賒銷貨物，相當(dāng)于成功地?zé)o息融資，也就無(wú)異于空手套住了白狼，減輕了自己進(jìn)貨的資金負(fù)擔(dān)。這部

27、分貨物變現(xiàn)后，自己擁有的時(shí)間越長(zhǎng)對(duì)自己越有利，如果能夠不還而據(jù)為己有，那簡(jiǎn)直就是天上掉餡餅，最好不過。因而，欠款方更愿意賒銷，條件允許的話，更會(huì)想方設(shè)法地拖延付款期限，甚至拒付。</p><p>　　3.2 企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)</p><p>　　目前中國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視對(duì)應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范的管理。據(jù)鄧白氏國(guó)際信息咨詢（上海）有限公司2004年開展的對(duì)中國(guó)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯

28、示，約有73%的企業(yè)使用賬齡表，是所有信用工具中使用最廣泛的一項(xiàng)。為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶, 或采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，雖然這對(duì)占領(lǐng)市場(chǎng)有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤(rùn)，但對(duì)客戶的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,忽

29、視了流動(dòng)資金大量被客戶拖欠占用不能及時(shí)收回的問題，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。</p><p>　　3.3 競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足</p><p>　　不論是賣食品的還是賣電腦的，從日用百貨到高科技，各行業(yè)當(dāng)前幾乎都是買方市場(chǎng)。中小企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本、營(yíng)銷策略等的諸方面或某一方面不具備優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足

30、，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額較小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),為了避免被淘汰的厄運(yùn),必須尋找自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),盡可能地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)份額。但中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小,品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,企業(yè)往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴(kuò)大銷售量,提高市場(chǎng)占有率。另一方面中小企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹(jǐn)慎起見,傾向于采用“試用”的購(gòu)貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無(wú)疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)

31、,造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。為了擴(kuò)大銷售，增大市場(chǎng)份額，壯大自己，企業(yè)在銷售過程中就可能做出相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長(zhǎng)一些等等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量上和時(shí)間上都大大增加。隨之企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量增多、時(shí)間延長(zhǎng)，如果管理跟不上，回收就會(huì)出現(xiàn)問題，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)接踵而來。</p><p>　　3.4 催討賬款困難重重</p><p>　　一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)

32、象比較嚴(yán)重,造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。又沒有強(qiáng)有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升,已經(jīng)超過企業(yè)所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對(duì)中小企業(yè)完備的法律支持體系,且司法程序煩瑣,對(duì)中小企業(yè)法律咨詢服務(wù)也跟不上,中小企業(yè)利益得不到保證。在企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款時(shí),因?yàn)榉稍V訟的成本費(fèi)用高、裁定執(zhí)行效果不好,難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利。無(wú)奈之下或者求助于民間的“討債機(jī)構(gòu)”通過一些不合法的方式強(qiáng)行要債,或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補(bǔ)漏洞,

33、形成惡性循環(huán),企業(yè)的問題解決不了,還給社會(huì)帶來不安定的因素。</p><p>　　4 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略</p><p>　　4.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制</p><p>　　在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)事前防范，而不是事后處理，通過建立一整套系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)預(yù)先防范和控制信用風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4.1.1 科學(xué)地

34、確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品</p><p>　　企業(yè)應(yīng)分析自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)狀況，客觀評(píng)估企業(yè)自身實(shí)力，從而確立合適的經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)對(duì)自身的評(píng)估包括規(guī)模大小、生長(zhǎng)期間。企業(yè)的規(guī)模按資本額劃分，1 000萬(wàn)元以下為小企業(yè)，5 000萬(wàn)元以上為大企業(yè)。由于實(shí)力的限制，小企業(yè)不能接受和給予較大的信用額度。加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)部門的管理，制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃并不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)

35、新，市場(chǎng)營(yíng)銷的現(xiàn)實(shí)表明，適銷對(duì)路，供不應(yīng)求的高科技產(chǎn)品，企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此，從源頭控制,充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì),不斷開發(fā)新產(chǎn)品,開辟新的市場(chǎng),拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次,增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,使自己的產(chǎn)品成為暢銷品,變被動(dòng)為主動(dòng),使企業(yè)可以有目的地選擇訂單,也就是選擇客戶,以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用,從根本上減少賒銷行為,最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。不斷開發(fā)符合消費(fèi)潮流、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)的高科技產(chǎn)品是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)

36、險(xiǎn)最有效的途徑。對(duì)于傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)品，利潤(rùn)微薄，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)與調(diào)查，在技術(shù)上推陳出新，增強(qiáng)產(chǎn)品功能，提高產(chǎn)品質(zhì)量，營(yíng)造產(chǎn)品的功能、質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)；在管理上推陳出新，節(jié)約成本及費(fèi)用開支、減</p><p>　　4.1.2 重視客戶資信調(diào)查，制定合理的信用政策</p><p>　　對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷之前，要對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，科學(xué)地進(jìn)

37、行信用評(píng)估，考察其信用狀況的優(yōu)劣。企業(yè)在賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個(gè)問題：能否和該客戶進(jìn)行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。全程信用管理與控制包括接觸客戶、交易談判、簽定合同、發(fā)出貨物、收取款項(xiàng)等關(guān)系控制環(huán)節(jié)。接觸客戶的目的是為了選擇信用優(yōu)良的客戶進(jìn)行信用交易，對(duì)于選定的客戶，應(yīng)根據(jù)其資信狀況、信用等級(jí)及信用額度，在雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上確定合理的信用條件，并簽訂賒銷合同或協(xié)議

38、，以尋求法律角度的債權(quán)保障。對(duì)于按時(shí)回款、信譽(yù)較高的客戶，應(yīng)作好信用記錄，以便將來為其提供期限較長(zhǎng)、金額較大的信用交易，對(duì)于過期不付款的客戶，應(yīng)采用信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款，全面跟蹤服務(wù)，對(duì)客戶實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，快速識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，確保客戶正?；乜?，最大限度地提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。</p><p>　　一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的品德、

39、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過以下途徑取得：</p><p>　　財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過計(jì)算一些比率，特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，來評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。</p><p>　　信用評(píng)級(jí)報(bào)

40、告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級(jí)資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無(wú)不良?xì)v史記錄來評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。</p><p>　　商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以企業(yè)可以通過

41、與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。</p><p>　　對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對(duì)每一客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。但需注意的是，信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新

42、變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無(wú)非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收</p><p>　　益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。</p><p>　　建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理</p>

43、<p>　　企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)財(cái)務(wù)部門或信用部門要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時(shí)，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報(bào)單（一式多聯(lián)）報(bào)信用部門審核，在申報(bào)單上除了要列明對(duì)方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號(hào)等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等，信用部門

44、在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報(bào)單上簽署意見，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報(bào)部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。</p><p>　　為了做好應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和分析，企業(yè)必須建立一套與應(yīng)收賬款高度相關(guān)的、反應(yīng)靈敏的、可操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系來對(duì)企業(yè)客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明

45、細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，信用部門也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評(píng)估、調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討

46、，據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，經(jīng)過追蹤、核查，進(jìn)一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分為A，B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理不善等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時(shí)償還的劃為B類；</p><p>　　檢查客戶是否突破信用

47、額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。</p><p>　　掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。</p><p>　　分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收

48、賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。</p><p>　　企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。并考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬準(zhǔn)備率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬準(zhǔn)備率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占

49、用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。</p><p>　　4.1.4 準(zhǔn)確地使用法律武器</p><p>　　企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受法律的約束，同時(shí)，法律也會(huì)保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以，維護(hù)應(yīng)收賬款的完整，

50、我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應(yīng)規(guī)范銷售合同。銷售部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內(nèi)容，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。對(duì)于信用級(jí)別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。其次，定期對(duì)賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對(duì)于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序，以減少損失；若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山

51、再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債</p><p>　　務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。</p><p>　　如：

52、1996年某公司曾向內(nèi)蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計(jì)100輛，價(jià)值1400余萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)在合同中明確了分期付款的進(jìn)度并約定：“貨款未全部付清前，產(chǎn)權(quán)仍歸該公司所有?！敝?999年底，烏海公司尚欠該公司貨款500余萬(wàn)元未付清，烏海公司因其他經(jīng)濟(jì)糾紛被訴，內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院查封了該兩列鐵路貨車，該公司在得知這一情況后，迅速向內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院去函，說明情況。并正式以產(chǎn)權(quán)人的身份對(duì)其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯(lián)系，據(jù)理力爭(zhēng)。經(jīng)過多

53、方努力，終于在2000年下半年內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院撤消了對(duì)該兩列自備車的查封裁定，解除了對(duì)自備車的查封。公司抓住機(jī)會(huì)，及時(shí)與烏海公司協(xié)商，以合理的價(jià)格收回其中一列共50輛車的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，以批項(xiàng)貨款500萬(wàn)元。并根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況，很快在內(nèi)蒙古當(dāng)?shù)爻鲎饨o另外一家公司運(yùn)營(yíng)，至今已累計(jì)收回租金300余萬(wàn)元，租憑合同目前尚在繼續(xù)履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產(chǎn)權(quán)約定，債權(quán)的實(shí)現(xiàn)就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產(chǎn)

54、品收回再利用，使其能夠創(chuàng)造出新的價(jià)值，有時(shí)甚至可以實(shí)現(xiàn)比單純銷售產(chǎn)品更高的收益。</p><p>　　4.2 中小型企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程</p><p>　　用最小的相關(guān)成本作出最合適的決策。中小型企業(yè)在這一流程中，可以借鑒與該客戶交易的其他客戶的行為，結(jié)合掌握的該客戶的最新動(dòng)態(tài)和狀況作出自己的判斷。</p><p>　　中小企業(yè)的部門沒有大型集團(tuán)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)

55、置復(fù)雜，因此在信用審批以及確認(rèn)應(yīng)收賬款的發(fā)生環(huán)節(jié)不必過于復(fù)雜，因地因時(shí)制宜，以能達(dá)到發(fā)揮信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門或人員控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大限度地?cái)U(kuò)大有效銷售為宜。　　</p><p>　　在應(yīng)收賬款的日常管理階段，由于中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)周期都比較短，沒有實(shí)力承受客戶對(duì)企業(yè)資金的長(zhǎng)期占用，加之中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力多不雄厚，同時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)委托以及應(yīng)收賬款證券化和保理業(yè)務(wù)的成本相對(duì)較高，因此也限制了目前中小型企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款

56、日常管理中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施的采用。此時(shí)就需要信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門時(shí)常關(guān)注客戶的動(dòng)態(tài)，如果客戶對(duì)還款存在異議，信用部門人員應(yīng)及時(shí)處理爭(zhēng)議，找出問題的癥結(jié)并與相關(guān)部門通力解決糾紛，保證貨款的及時(shí)回籠。當(dāng)客戶的付款期將要到來時(shí)，信用部門或銷售部門人員應(yīng)善意提醒客戶按時(shí)付款。如果客戶逾期不付款，信用部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通。當(dāng)確實(shí)無(wú)法正常收回貨款時(shí)，可以考慮確認(rèn)壞賬或采取諸如訴諸司法程序等必要的措施。</p><p>　　4.3

57、 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避</p><p>　　4.3.1 信用保險(xiǎn)</p><p>　　信用保險(xiǎn)是針對(duì)產(chǎn)品賒銷而設(shè)計(jì)的一種保險(xiǎn)險(xiǎn)種。保險(xiǎn)公司承保賒購(gòu)客戶履約還款，如果客戶違約，賒銷企業(yè)不能按照合同的規(guī)定如期收回貨款，保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠付賒銷企業(yè)。</p><p>　　4.3.2 保理服務(wù)</p><p>　　保理又稱“保付代理”，針對(duì)客戶的應(yīng)收賬

58、款管理，保理商提供信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移服務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。</p><p>　　4.3

59、.3 合同管理</p><p>　　企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部

60、門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。</p><p>　　4.3.4 采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制</p><p>　　應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)是書面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可以在未到期時(shí)向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動(dòng)性更強(qiáng)。應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，因此，當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵消

61、應(yīng)收賬款，這在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在不能及時(shí)收到賒銷額時(shí)，可考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。 中小企業(yè)只有充分考慮其自身特點(diǎn)，參考國(guó)內(nèi)外成功的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，才能使信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門能夠最大限度地發(fā)揮控制風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大利潤(rùn)的作用，改善企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高企業(yè)的有效銷售，使賒銷真正成為為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的銷售手段。</p><p><b

62、>　　參 考 文 獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 唐書濤.HTTX公司應(yīng)收賬款管理相關(guān)問題探索[D].成都:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.</p><p>　　[2] 宋朝輝.賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2003，(6).</p><p>　　[3] 劉衛(wèi)東.現(xiàn)代企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理[D].北京:對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2002</p&