畢業(yè)論文-以家庭為單位征收所得稅的可行性分析

1、<p><b>　　畢業(yè)論文（設(shè)計）</b></p><p>　　2010年 5 月6日</p><p>　課題名稱以家庭為單位征收所得稅的可行性分</p><p>　專業(yè)及班級會計與統(tǒng)計核算 </p><p>　學(xué)號</p><p>　姓名</p><p>

2、　指導(dǎo)老師</p><p>　　以家庭為單位征收所得稅的可行性分析</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　稅收是國家收入的主要來源，是維持民生的重要手段。個人所得稅自運行以來，對我國經(jīng)濟發(fā)展起到了重要的作用，但是，在運行中仍存在一些不足：計稅方式不夠公正、未考慮家庭負(fù)擔(dān)、縱容了納稅人肢解收入避稅、費用扣除方式不夠科學(xué)

3、合理等。以家庭為單位征收所得稅，能夠公平地體現(xiàn)稅收、考慮家庭負(fù)擔(dān)、增強人們的納稅意識。在實施以家庭為單位征收所得稅的過程中，我們要實現(xiàn)個人信息全國聯(lián)網(wǎng)、推行試點城市邊走邊修、循序漸進(jìn)改變稅制膜式、加強人們的知情度、加強法制建設(shè)等措施，讓以家庭為單位征收所得稅更好地有利于國家和納稅人。</p><p>　　關(guān)鍵詞 稅收 征繳方式 個人所得稅 家庭征稅</p><p>　　The fe

4、asibility analysis of the income tax as </p><p>　　a family unit </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Tax is the main source of national income, is one of the

5、 important means to maintain the livelihood of the people. Individual income tax since running, played an important role in the development of our country's economy, however, there are still some deficiency in runnin

6、g: fair enough, did not consider family burden, tax way indulge the taxpayers to dismember income tax, expense deduction method is not scientific and reasonable and so on. As a family unit, the income tax can fairly refl

7、ect the </p><p>　　Keywords Revenue raising way Personal income tax household tax </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 引言……………………………………………………………………… 1 </p><p&

8、gt;　　2 個人所得稅概述 ………………………………………………………1</p><p>　　2.1個人所得稅起源 ………………………………………………………1</p><p>　　2.2 個人所得稅含義 …………………………………………………1</p><p>　　2.3 個人所得稅征收類型………………………………………………… 2</p><

9、;p>　　3 按家庭征收所得稅的概述 …………………………………………… 2</p><p>　　4目前我國的個人所得稅制度運行中存在的不足…………………………2</p><p>　　4.1 以個人為單位的計稅方式不夠公正………………………………… 2</p><p>　　4.2 以個人為單位的計稅方式未考慮家庭負(fù)擔(dān)………………………… 2</p&

10、gt;<p>　　4.3 以個人為單位的計稅方式縱容了納稅人肢解收入避稅…………… 3</p><p>　　4.4費用扣除方式不夠科學(xué)合理………………………………………… 3</p><p>　　4.5 個稅稅法所規(guī)定的納稅范圍不夠全面……………………………… 3</p><p>　　5 按家庭征收所得稅的提議……………………………………………… 3

11、</p><p>　　6 以家庭為單位征收所得稅的優(yōu)點……………………………………… 4</p><p>　　6.1能夠公平地體現(xiàn)稅收………………………………………………… 4</p><p>　　6.2能夠充分考慮家庭負(fù)擔(dān)……………………………………………… 4</p><p>　　6.3能夠增強納稅意識…………………………………………

12、………… 5</p><p>　　7 按家庭征收所得稅所要采取的措施…………………………………… 5</p><p>　　7.1實現(xiàn)個人信息全國聯(lián)網(wǎng)……………………………………………… 5</p><p>　　7.2推行試點城市邊走邊修……………………………………………… 6</p><p>　　7.3循序漸進(jìn)改變稅制模式…………………

13、…………………………… 6</p><p>　　7.4加強人們的知情度…………………………………………………… 6</p><p>　　7.5加強法制建設(shè)………………………………………………………… 6</p><p>　　全文結(jié)論…………………………………………………………7</p><p>　　致謝……………………………………………

14、…………………………8</p><p>　　參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………9</p><p><b>　　1 引言</b></p><p>　　稅收是國家收入的主要來源，是維持民生的重要手段。現(xiàn)行的個人所得稅自運行以來，給社會帶來了巨大的財富，對人們的生活也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。但是，個人所得稅的征繳模式也存在一些弊

15、端，像計稅方式不公正、費用扣除方式不合理等。個人所得稅的整改已成為熱點話題，不再局限于起征點的高低、免征額和稅率的調(diào)整上，而是從根本上去找切實可行的方法，而以家庭為單位征收所得稅則充分考慮了現(xiàn)行所得稅中的不足，并對此進(jìn)行彌補，于是，以家庭為單位征收所得稅的制度便被人們拉上個稅的舞臺。</p><p>　　2 個人所得稅概述</p><p>　　個人所得稅是每個國家稅收的重要組成部分，在有

16、些國家，個人所得稅時主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。</p><p>　　2.1 個人所得稅起源</p><p>　　個人所得稅起源于英國，由于社會的發(fā)展和經(jīng)濟的全球化，個人所得稅經(jīng)過不斷的修改和調(diào)整，已經(jīng)被世界各國以不同的形式運用。各國根據(jù)本國國情和適合本國發(fā)展的需要來選擇合適的個人所得稅制度，并不斷地加以修改和完善。美國作為發(fā)達(dá)國家的典型代表，采用綜合稅制征收個人

17、所得稅的方式雖然繁瑣，但是其征收方式和運行機制卻仍較先進(jìn)和完善于發(fā)展中國家。</p><p>　　我國自1994年1月1日起實施《中華人民共和國個人所得稅法》，統(tǒng)一個人所得稅法，自此我國個人所得稅法進(jìn)入了一個全新的發(fā)展階段。此后，1998年8月30日、2005年10月27日、2007年6月29日、2007年12月29日、2011年6月30日均對《個人所得稅法》進(jìn)行了修訂。離現(xiàn)在最近的一次改革是2011年9月1日，

18、其主要內(nèi)容是允許在稅前扣除的個人生計費用為每人每月3500元。</p><p>　　2.2 個人所得稅含義</p><p>　　個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。其是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。</p><p>　　2.3 個人所得稅征收類型</p

19、><p>　　個人所得稅的征收大體可分為：綜合征收、分類征收和混合征收三種類型。綜合征收指其征稅對象將全部的收入合計部分類別扣除法定生活成本開支來征稅。而我國個人所得稅采用的是分類征收，即個人取得的各種所得劃分為11類，對著11類所得分別征收個人所得稅，采用不同的費用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計價方法?，F(xiàn)行的個人所得稅根據(jù)各類個人所得稅的不同特點和性質(zhì)，綜合運用比例稅率和累進(jìn)稅率這兩種形式的稅率。我國《中華人民共和

20、國個人所得稅法》規(guī)定納稅人可以采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報兩種方法。</p><p>　　3 按家庭征收所得稅的概述</p><p>　　按家庭征收所得稅是以家庭為單位征收所得稅，將整個家庭的基本生活支出作為免征額，基本的家庭生活成本開支，如孩子的學(xué)費、無收入的老人贍養(yǎng)費、房貸或房租費、家庭成員看病的個人支付費用均在個稅免征和扣減范圍之內(nèi)，以家庭為單位征收所得稅是綜合稅制。運用

21、按家庭征收所得稅的征稅制度，避免了家庭因按個人所得稅而引起的不公平和造成的社會貧富差距問題。</p><p>　　4 目前我國的個人所得稅制度運行中存在的不足</p><p>　　個人所得稅的征收是為了調(diào)節(jié)社會的收入水平，促進(jìn)社會公平的，但是現(xiàn)行的個人所得稅仍存在一些不足。我國現(xiàn)行的所得稅實行的是分類所得稅制，按個人征收所得稅?，F(xiàn)行稅制對不同來源的所得分別規(guī)定了相應(yīng)的稅率和課稅辦法，采用

22、超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的征收方式。根據(jù)所得來源不同，個人所得稅的應(yīng)稅項目分為工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)租讓所得等。</p><p>　　4.1以個人為單位的計稅方式不夠公正</p><p>　　當(dāng)主要以個人為主體申報個人所得稅時，會使收入單一的人繳稅越多，而收入來源廣泛的不必面臨高稅收的負(fù)擔(dān)。譬如，一方收入來源單一固定為3800元，而另一方收入來源多樣，

23、工資1500元，勞務(wù)費1000元，另獲稿費1300元，那么前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。日積月累，就會導(dǎo)致納稅人的心里不公平，導(dǎo)致貧富差距，甚者引起社會的不和諧。</p><p>　　4.2以個人為單位的計稅方式未考慮家庭負(fù)擔(dān)</p><p>　　當(dāng)前我國以個人為單位的征稅方式，不僅沒有考慮到納稅人的個人負(fù)擔(dān)，更是忽略了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。同樣收入的納稅人，其負(fù)擔(dān)不一定相同，如家庭人口數(shù)、

24、贍養(yǎng)老人、孩子教育等問題都沒有考慮在內(nèi)。譬如一對夫妻，妻子下崗，丈夫月收入為6000元，扣除3500元的免征稅，剩下2500元則要交個人所得稅；而一對收入各為3000元的夫妻，兩人的收入均達(dá)不到繳稅的起征點。這兩個家庭生活困難程度相同，但是在納稅上卻差距很大，充分地說明了現(xiàn)行的所得稅制度忽略了個人的家庭負(fù)擔(dān)。</p><p>　　4.3以個人為單位的計稅方式縱容了納稅人分解收入避稅</p><

25、p>　　現(xiàn)行的分類征收方式對各類所得采用不同的費用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法，不能完全地體現(xiàn)納稅人的納稅能力，形成所得來源多、綜合收入高的納稅人不納稅或少納稅，而來源渠道單一、總收入較低的納稅人反而多納稅。如果這種漏洞被投機取巧的人抓住，便會利用它去避免繳稅，從而造成國家稅收減少，也給社會帶來了不好的風(fēng)氣。</p><p>　　4.4費用扣除方式不夠科學(xué)合理</p><p>

26、;　　根據(jù)現(xiàn)行政策，工資、薪金所得費用扣除限額包括基本養(yǎng)老保險、工商保險、生病保險、失業(yè)保險、生育保險和公積金等六項之后的3500元，稅額的征收采用5%-45%不等的超額累進(jìn)稅率，沒有考慮納稅人的征稅能力和水平，局限性和片面性很強，加之不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同崗位等六項費用也有所不同，不僅不能縮小國民的生活差別，反而加大了國民間的貧富差距。</p><p>　　4.5個稅稅法所規(guī)定的納稅范圍不夠全面</p&

27、gt;<p>　　現(xiàn)行的分類征收方式，將個人的所有所得劃分為11類項目征稅，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得等。但是，在收入多元化的今天，中國行業(yè)多如牦牛，仍有許多行業(yè)項目未列其中，而未列舉的項目卻不予征收所得稅，這樣就導(dǎo)致了國家稅收的流失。&

28、lt;/p><p>　　5 按家庭征收所得稅的提議</p><p>　　2012年全國兩會期間，全國人大代表、上海復(fù)星集團董事長郭廣昌向全國人大提交了《關(guān)于以家庭為單位征收個人所得稅的建議》，直陳個稅按個人征收存在不合理性，建議個人所得稅應(yīng)以家庭為單位征收。郭廣昌說，目前，有許多發(fā)達(dá)國家已實行以家庭為單位征收個人所得稅，包括美國、法國、德國、日本等國家。2014年3月4日，吉利控股集團董事長

29、李書福作為全國兩會的政協(xié)委員，攜三項有關(guān)改革和民生的提案參加會議，其中一項涉及個稅，李書福建議個人所得稅以家庭為單位征收，制定科學(xué)合理的稅率。李書福認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，以家庭為單位的納稅主體模式比現(xiàn)行單一的以個人為主體征稅更能適應(yīng)中國經(jīng)濟的發(fā)展與人民生活水平的變化，更能充分促進(jìn)個人所得稅社會公平目標(biāo)的實現(xiàn)，也更加符合我國基本國情，切實可行。</p><p>　　以家庭為單位征收個人所得稅契合了傳統(tǒng)習(xí)慣的要求和普

30、遍公眾的心理，考慮了家庭負(fù)擔(dān)，公平地體現(xiàn)了稅收，更有利于國家和納稅人。</p><p>　　6、以家庭為單位征收所得稅的優(yōu)點</p><p>　　西方國家在稅收的設(shè)計方面考慮了：一是納稅人的支付能力，二是低收入者的稅收政策。這不僅照顧到稅收的普遍原則，還保障了社會的和諧穩(wěn)定。盡管我國針對個人所得稅中存在的不足采取了提高個稅起征點、調(diào)整免征額的高低等一系列改革措施，但，仍然是治標(biāo)不治本，沒有

31、從源頭上解決問題，納稅人的公平和家庭負(fù)擔(dān)等問題并沒有得到解決。</p><p>　　6.1能夠公平地體現(xiàn)稅收</p><p>　　按個人征收所得稅往往會使收入來源多樣化的人少交或不交所得稅，而收入單一的人則將繳納更多的稅，難以全面真實完整地提高納稅人的納稅水平。而按家庭征收所得稅，家庭多元化的收入都將要合法納稅，避免了同等收入、生活狀況相同的家庭稅負(fù)不公平的現(xiàn)象。</p>&

32、lt;p>　　6.2能夠充分考慮家庭負(fù)擔(dān)</p><p>　　按家庭征收個人所得稅，是以整個家庭為出發(fā)點征稅，不僅考慮了個人的生活負(fù)擔(dān)，還充分考慮了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。將免征額設(shè)定為涵蓋整個家庭的基本生活開支，像有老人和孩子的家庭生活開支可能就會比一般家庭要來的多，老人的身體狀況也會使家庭面臨的負(fù)擔(dān)不同。美國政府在此提供了兩項基本的減免稅，一是家庭的標(biāo)準(zhǔn)減項，二是家庭人口免稅額，充分體現(xiàn)了以家庭為單位征收所得

33、稅的人性化和公平，更能將劫富濟貧的本質(zhì)發(fā)揮出來。</p><p>　　6.3能夠增強人們納稅意識</p><p>　　相較于國外來說，我國的按家庭征收所得稅還沒有深入人心，人們對于它的了解還不是很深刻。如果，按家庭征收所得稅在我國實行，展現(xiàn)新政策的完善，充分體恤民情，人們必定會加深對此的了解。另外，再制定更完善的稅收法律，來加大征收力度和宣傳力度，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和廣大媒體的傳播，使人們

34、對此更為了解。</p><p>　　7、按家庭征收所得稅所要采取的措施</p><p>　　每一項新法律或新措施的實行，專家學(xué)者都要對它進(jìn)行考核評估其中存在的不足，制定完善它的措施，確定它的可行性以及實行它所需要制定的前提條件，使得其更好地發(fā)揮作用，更有利于國家和人民。當(dāng)然，實施按家庭征收所得稅在實行之前，也會面對人們的質(zhì)疑和不滿。</p><p>　　7.1實現(xiàn)個

35、人信息全國聯(lián)網(wǎng)</p><p>　　如何實現(xiàn)將身處異地的一個家庭成員的收入信息匯總計稅，就給實施帶來技術(shù)性的問題。像財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希表示“目前個稅改革已經(jīng)不是稅制的問題，而是一個技術(shù)性問題?！钡?，這不是推遲它實施的理由，必須要在盡早的時間進(jìn)行改革。</p><p>　　美國在這方面是有經(jīng)驗的國家，民眾可以根據(jù)自身的情況選擇合適的報稅方式，充分考慮了不同納稅人群的納稅負(fù)擔(dān)，

36、而且方便征收。</p><p>　　當(dāng)然，地稅個人信息全國聯(lián)網(wǎng)是按家庭征收所得稅的前提條件。我國可以從國家房子上積累經(jīng)驗，全國主要城市個人住房信息、公積金信息、保障性住房信息相繼啟動聯(lián)網(wǎng)后，只要相關(guān)部門配合，很多信息資源是可以實現(xiàn)資源共享的，全國稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作也有望在短時間內(nèi)啟動。</p><p>　　而且，實現(xiàn)全國個人信息聯(lián)網(wǎng)以后，會使納稅人收入透明化、公眾化。但是，許多人表示，這會

37、使許多有灰色收入的人不繳稅，或者會觸動高收入人群的既得利益。但是，究其根本，我們進(jìn)行新的稅制改革，目的是什么？不正是為了納稅公平，縮小貧富差距嗎？如果僅僅因為富人或一些政府腐敗官員的阻攔而找技術(shù)性問題，以一句不可行拒絕實施的話，將會是對普通百姓極大的不公平。所以，按家庭征收所得稅遲早不宜遲。</p><p>　　7.2推行試點城市邊走邊修</p><p>　　許多人表示，目前我國的信息條件

38、對實行按家庭征收所得稅還不夠完善，但是，我國的許多信息發(fā)達(dá)的城市已經(jīng)初步具備實行的條件，像北京、上海等城市，我們可以在這些城市進(jìn)行試點工作。不能因為不可行就放棄實行，俗話說，百聞不如一見，拜見不如一干，只有切實實行了，才能不斷地完善它，才能真正地達(dá)到在全國推行的可能。</p><p>　　7.3循序漸進(jìn)改變稅制模式</p><p>　　現(xiàn)行的個人所得稅征收方式是分類征收，對不同所得采用不同

39、的征稅方法，但是，會導(dǎo)致綜合收入高的人少繳稅或不繳稅，而收入渠道單一的人反而多繳稅，造成了不合理的現(xiàn)象，還會給納稅人進(jìn)行肢解收入避稅提供可乘之機。稅制模式不能急功近利，不能大躍進(jìn)，近期應(yīng)該采用混合征收，更好地應(yīng)用于以家庭為單位的所得稅制度中。</p><p>　　7.4加強人們的知情度</p><p>　　如果一個新政策的實施，只是單純的頒布施行而不做宣傳的話，那么對于百姓來說，那也只是簡

40、單的一項措施，它的施行意義與施行目的也并沒有完全深入人心，其存在價值也不會發(fā)揮得很好,這需要加強人們的知情度，可以讓人們更多地了解該政策，知道它的好處。全國互聯(lián)網(wǎng)工作也已基本落實，可以使百姓迅速地了解按家庭征收所得稅的意義。積極號召人們學(xué)習(xí)納稅知識，普及納稅教育，以此來提高人們的納稅意識。當(dāng)按家庭征收所得稅家喻戶曉的時候，贊同改革的人定當(dāng)會更多。</p><p><b>　　7.5加強法律建設(shè)</

41、b></p><p>　　稅收具有強制性的特點，而唯一能使人們遵守原則的便是法律。法律具有明示性作用，法律以條文的形式告訴人們什么可以做什么不可以做，而違法者將會受到法律的制裁。法律具有預(yù)防作用，人們可以根據(jù)法律來調(diào)節(jié)和控制自己的行為，有力地避免了犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。</p><p>　　利用法律還可以建立嚴(yán)格的稅收制度、管理機制、征收方法、和獎懲制度。加強法制建設(shè)，按家庭征收所得稅的實

42、施將不會面臨不配合的現(xiàn)象。社會財富將會得到合理的分配。</p><p><b>　　全 文 結(jié) 論</b></p><p>　　身為實習(xí)生的我雖已走上社會，但還沒有真正的意識到納稅的必要性，以前對之了解也不是很多。但是，經(jīng)過這次的論文，不管是從網(wǎng)上得到的信息還是從身邊已經(jīng)身為納稅一族的朋友身上得到的消息，使我對我國現(xiàn)行的征稅繳稅方式多多少少都有一些自己的看法。湊巧的是

43、，日前人們熱點關(guān)注的按家庭征收所得稅的問題吸引了我的目光，與我的想法產(chǎn)生了共鳴。公平是當(dāng)代中國最需關(guān)注的話題，這次稅賦改革是一次不錯提議，國家應(yīng)該抓緊時間實行，讓老百姓都從中受益。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　值此論文完稿之際，感謝之前油然而生。首先感謝我的指導(dǎo)老師張敏老師，她對我的幫助很大，感謝她能在百忙之中指導(dǎo)和修改我的畢業(yè)論

44、文。本文是在張老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成下的。張老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對我產(chǎn)生了重要影響。她淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。同時，在此次畢業(yè)論文過程中我也學(xué)到了許多會計方面更多的知識，對于我會計方面的能力有了很大的提高。</p><p>　　另外，我還要特別感謝實習(xí)單位的指導(dǎo)師傅徐會計的指導(dǎo)，她為我完成這篇論文提供了巨大的

45、幫助。還要感謝同學(xué)對我的無私幫助，使我得以順利完成論文。</p><p>　　最后，再次對關(guān)心、幫助我的老師和師傅以及同學(xué)表示衷心地感謝。</p><p><b>　　參 考 文 獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 努爾熱合買提.個人所得稅收入調(diào)節(jié)功能思考.金融經(jīng)濟[J].2011年第8期</p><p>　　[2]

46、 武文娟.我國現(xiàn)行個人所得稅制度存在的問題及改進(jìn).財會月刊[J].2009年第4期.</p><p>　　[3] 黃萍.蔡報純.基于和諧社會視角的個人所得稅改革探討.財會月刊[J].2010年第1期.</p><p>　　[4] 黃銀利.我國個人所得稅研究.財會月刊[J].2011年第1期.</p><p>　　[5] 薛茹.談個人所得稅的征收與繳納.管理觀察.20

47、09年第15期.</p><p>　　[6] 謝軍明.現(xiàn)代企業(yè)教育.經(jīng)營管理[J].2011年第6期.</p><p>　　[7] 鐘緒林.國際稅收競爭中的我國個人所得稅比較研究.中華工商時報[J].2007年第2期.</p><p>　　[8] 周全林.從稅收公平角度看我國個人所得稅的全面性改革.市場報[J]. 2011年第8期.</p><p

48、>　　[9] 王浩然，我國個人所得稅征管的對策，遼寧經(jīng)濟，2007年第4期</p><p>　　[10] 宋輝，我國個人所得稅若干問題之探討，科技信息（科學(xué)教研），2007 </p><p><b>　　年第22期</b></p><p>　　[11] 方雅麗，中國個人所得稅制的改革與完善，中南財經(jīng)政法大學(xué)研究生</p>