計算機審計論文

1、<p><b>　　計算機審計論文</b></p><p>　　電子數據在計算機審計中的應用</p><p>　　審計署2003年頒布的《審計機關審計證據準則》將電子數據歸入審計證據。隨著會計電算化的普及，計算機審計的運用也在不斷進步發(fā)展，電子數據作為重要的審計證據，在計算機審計中發(fā)揮越來越重要的作用。筆者認為應從理解電子數據、采集電子數據以及分析電子數據三

2、個方面來開展在計算機審計中的應用。</p><p><b>　　一、理解電子數據</b></p><p>　　理解電子數據是計算機審計的基本前提。審計人員在采集電子數據之前，首先要對被審計單位的基本情況、核心業(yè)務流程及其信息化程度，重點信息系統(tǒng)的軟硬件配置、主要功能和管理使用情況等進行充分的調查，需要詳細了解被審計單位信息系統(tǒng)所啟用模塊的詳細清單，確定可用的信息來源，

3、理解電子數據所代表的業(yè)務含義。</p><p>　　在實際操作過程中，我們一般通過三個維度來理解電子數據：了解各個業(yè)務循環(huán)主要文檔的用途、要素以及重要要素的取值范圍，從而掌握數據表的用途、字段以及重要字段的取值；了解體現為文檔依賴關系的業(yè)務流程，如文檔錄入、審核批準及傳遞，從而掌握不同數據表間的邏輯關系；了解重要的控制活動，從而掌握控制活動是否有效執(zhí)行在數據中的反映。</p><p>&l

4、t;b>　　二、電子數據的采集</b></p><p>　　審計人員采用審計軟件進行審計，需要先獲取電子數據，電子數據的獲取是計算機審計的基本保障。如何取得電子數據，應根據不同的網絡環(huán)境和工作平臺，采取不同的方式來處理。</p><p>　?、逋ㄟ^電子處理表格Excel將數據導入</p><p>　　Excel電子處理表格可以做簡單的電子數據采集，

5、可直接處理的數據有各種版本的Excel文件、文本文件以及dbase文件等，這些文件可以直接導入Excel。另外凡是操作系統(tǒng)中ODBC數據驅動程序支持的數據庫類型，可以通過外部數據轉入處理的方式導入Excel。</p><p>　?、嫱ㄟ^現場審計實施系統(tǒng)（AO）將數據導入</p><p>　　AO軟件提供了三種財務數據采集途徑：符合國家標準的數據采集，財務軟件備份數據采集和財務軟件數據庫數據

6、采集。前兩種方式是從被審計單位取得電子數據或者備份數據后，選擇正確的模板，按照模板提示進行操作采集，即可將財務電子數據導入AO軟件進行分析。后者財務軟件數據庫存數據采集則是為用戶提供了定制采集所需數據的功能，先分析被審計單位的數據表結構，然后配置AO軟件的數據庫采集參數，導入所需的數據。</p><p><b>　　三、電子數據的分析</b></p><p>　　電子

7、數據的分析是電子數據在計算機審計應用中的關鍵環(huán)節(jié)，需要結合特定的審計業(yè)務，根據采集到的數據形式，借助工作軟件的功能來實現?？捎糜跀祿治龅墓ぞ哕浖泻芏喾N：電子表格軟件，如Excel;各種數據庫管理系統(tǒng)，如SQL SERVER、Oracle、Access等；審計工作軟件，如現場審計實施系統(tǒng)、聯網審計系統(tǒng)等。以下介紹三種常用的電子數據分析方法。</p><p>　?、逋ㄟ^Excel表格處理軟件來分析</p&g

8、t;<p>　　Excel表格處理軟件簡單、直觀、便于計算，在處理數據、排序、篩選、匯總、計算形成工作底稿等方面發(fā)揮了應有的作用。</p><p>　　使用Excel軟件需要將電子數據導入工作表形成一張數據清單，然后對其進行簡單的操作。如提供的排序功能，可以對數據按設定的排序字段（列）按照升序或降序排序；提供的篩選功能可以檢索出數據行中的特定值；提供的分類匯總功能可以對表中數據進行分類統(tǒng)計；提供的分

9、列工程可以將一個字段的值分為多個字段；利用數據透視表功能，可以實現對小規(guī)模數據的多位數據分析。</p><p>　?、嫱ㄟ^SQL語言來分析</p><p>　　SQL語言是當前所有關系型數據庫系統(tǒng)都支持的標準語言，使用SQL語言和數據庫系統(tǒng)提供的各種函數，審計人員可以對電子數據完成各種復雜的查詢分析。</p><p>　　利用SQL語言進行數據分析主要有以下幾種方法

10、：通過篩選、連接等方式顯示完整的記賬憑證，來確定經濟業(yè)務的核算是否使用了正確的科目；通過內連接檢索兩個集合表中的共有內容；通過外連接檢索出在一個集合中存在而在另外一個集合中不存在的內容；通過全連接檢索出兩個不確定包含關系的集合的所有元素；利用case子句構造出新的字段；使用SQL中的group by子句和求和、計數函數實現分層方法；檢查重要文檔的斷號、重號情況等。</p><p>　?、缤ㄟ^現場審計實施軟件（AO

11、）來分析</p><p>　　現場審計實施軟件（AO）是由審計署組織開發(fā)的一個審計工作軟件，主要供審計人員在審計現場查詢分析數據、編制和管理審計文檔。</p><p>　　使用AO軟件主要有以下3種分析方法：賬表分析方法，可以簡單、方便地瀏覽、檢索明細賬和記賬憑證，這種方法不需要編寫程序，只需要采用簡單的圖形化操作即可完成查詢；數據分析方法，以SQL語言為基礎，在SQL查詢器中選擇需要的表