稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查企業(yè)自查提綱

1、<p>　　稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查企業(yè)自查提綱</p><p>　　自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自查，應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：</p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p><b>　?。ㄒ唬┻M(jìn)項(xiàng)稅額</b></p>&l

2、t;p>　　1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。</p><p>　　2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是否抵扣

3、進(jìn)項(xiàng)稅；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。</p><p>　　3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)

4、產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的企業(yè)是否按照規(guī)定辦法扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。</p><p>　　4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。</p><p>　　5.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。</p><

5、p>　　6.發(fā)生退貨或取得銷(xiāo)售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。</p><p>　　7.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。</p><p><b>　?。ǘ╀N(xiāo)項(xiàng)稅額</b></p><p>　　1.銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記

6、收入的情況；是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。</p><p>　　2.是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的

7、貨物用于投資、分配、贈(zèng)送等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。</p><p>　　3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。</p><p>　　4.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

8、計(jì)算是否準(zhǔn)確。</p><p>　　5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。</p><p>　　6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理。</p><p>　　7.對(duì)逾期未收回不再退還的的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)

9、項(xiàng)稅額。</p><p>　　8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。</p><p>　　9.增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為是否繳納增值稅；銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，是否按照銷(xiāo)售貨物金額或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅。</p><p>　　10.兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分

10、別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，繳納增值稅。</p><p>　　11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。</p><p><b>　　二、營(yíng)業(yè)稅</b></p><p>　　重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

11、</p><p>　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬</p><p>　　1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。</p><p>　　2.不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。</p><p>　　3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。</p><p>　　4.向客戶(hù)收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。</p><p>　　

12、5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。</p><p>　　6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。</p><p>　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。</p><p>　?。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。</p><p>　?。ㄋ?/p>

13、）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。</p><p><b>　　三、企業(yè)所得稅</b></p><p>　　自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：</p><p><b>　?。ㄒ唬┦杖敕矫?lt;/b></p>&

14、lt;p>　　1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。</p><p>　　3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。</

15、p><p>　　5．是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。</p><p>　　6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　7．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。</p><p>　　8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>

16、　　9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。</p><p><b>　?。ǘ┏杀举M(fèi)用方面</b></p><p>　　1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。</p><p>　　2．是否存在使用不符合稅法規(guī)

17、定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。</p><p>　　3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　4．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。</p><p&g

18、t;　　5．是否存在發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資薪金總額比例部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　6．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)由基建工程、專(zhuān)項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。</p><p>　　7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方

19、法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。</p><p>　　8．是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。</p><p>　　9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。</p><p>　　10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，進(jìn)行加計(jì)扣除。</p><p>　　11．是否按照國(guó)家規(guī)

20、定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專(zhuān)項(xiàng)資金；專(zhuān)項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息進(jìn)行扣除。</p><p>　　13．是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。</p><p>　　14、是否存在

21、從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。</p><p>　　15、手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定。</p><p>　　16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或

22、全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　17．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　18．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。</p><p&

23、gt;　　19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易方面</b></p><p>　　是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　　四、個(gè)人所得稅&l

24、t;/b></p><p>　　自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：</p><p>　　1．為職工建立的年金；</p><p>　　2．為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；</p><p>　　3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；</p><p>　　4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳

25、存的住房公積金；</p><p>　　5．以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；</p><p>　　6．車(chē)改、通信補(bǔ)貼。個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級(jí)地稅部門(mén)核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。</p><p>　　7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；</p><p>　

26、　8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；</p><p>　　9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。</p><p><b>　　家電制造業(yè)自查提綱</b></p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p>&l

27、t;b>　?。ㄒ唬┻M(jìn)項(xiàng)稅額</b></p><p>　　1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。</p><p>　　2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物

28、（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。</p><p>　　3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍

29、，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的企業(yè)是否按照規(guī)定辦法扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。</p><p>　　4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。</p><p>　　5.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品

30、、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅</p><p>　　6.發(fā)生退貨或取得銷(xiāo)售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。</p><p>　　7.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。</p><p><b>　　（二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額</b></p><p>　　1.銷(xiāo)售收入

31、是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況；生產(chǎn)環(huán)節(jié)三廢是否計(jì)提實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。</p><p>　　2.是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況：

32、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；家電研發(fā)樣機(jī)贈(zèng)送是否視同銷(xiāo)售處理。</p><p>　　3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。</p><p>　　4.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅

33、人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。</p><p>　　5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。</p><p>　　6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)

34、（不在同一縣市）用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理。</p><p>　　7.對(duì)逾期未收回不再退還的的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。</p><p>　　8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。</p><p>　　9.增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為是否繳納增值稅；銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，是否按照銷(xiāo)售貨物

35、金額或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅。</p><p>　　10.兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，繳納增值稅。</p><p>　　11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。</p>

36、<p><b>　　二、營(yíng)業(yè)稅</b></p><p>　　1、是否存在為境外母公司在境內(nèi)提供勞務(wù)，收取款項(xiàng)未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅</p><p>　　2、是否存在轉(zhuǎn)讓金融商品未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅；</p><p>　　3、是否存在收取利息未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅；</p><p><b>　　三、企業(yè)所得稅&l

37、t;/b></p><p><b>　?。ㄒ唬┦杖?lt;/b></p><p>　　1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。</p><p>　　3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納

38、稅所得額。</p><p>　　4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。</p><p>　　5．是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。</p><p>　　6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　7．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。</p><p&

39、gt;　　8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。</p><p>　　11. 是否符合高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠資質(zhì)。</p><p><

40、b>　　（二）成本費(fèi)用</b></p><p>　　1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。</p><p>　　2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。</p><p>　　3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：銷(xiāo)售渠道建設(shè)費(fèi)中裝修費(fèi)用是否未按規(guī)定資本化。達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行

41、納稅調(diào)整。</p><p>　　4．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。</p><p>　　5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　6．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)由基建工程、專(zhuān)項(xiàng)

42、工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。</p><p>　　7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。</p><p>　　8．是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。</p><p>　　9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待

43、費(fèi)和廣告費(fèi)。</p><p>　　10．家電研發(fā)費(fèi)用歸集是否符合規(guī)定；有無(wú)將生產(chǎn)性成本計(jì)入研發(fā)支出，擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。</p><p>　　11．是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專(zhuān)項(xiàng)資金；專(zhuān)項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)

44、行稅前扣除。</p><p>　　13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；借款使用方與利息列支方是否關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。</p><p>　　15．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全

45、部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。</p><p>　　16．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　17．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。</p><p&g

46、t;　　18、增加手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定。</p><p>　　19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　?。ㄈ┓蔷用穸愂?lt;/b></p><p

47、>　　1、是否存在辦理技術(shù)進(jìn)口，未扣繳特許權(quán)使用費(fèi)稅收；</p><p>　　2、是否將特許權(quán)使用費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收??；</p><p>　　3、是否將特許權(quán)使用費(fèi)以境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)名義收??；</p><p>　　4、是否存在向避稅地支付境外費(fèi)用，包括傭金；</p><p>　　5、是否存在將境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收?。?lt;/p&g

48、t;<p>　　6、支付海外代付相關(guān)利息費(fèi)用，未進(jìn)行稅收扣繳；</p><p><b>　　四、個(gè)人所得稅</b></p><p>　　自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：</p><p>　　1．為職工建立的年金；</p><p>　　2．為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保

49、險(xiǎn)；</p><p>　　3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；</p><p>　　4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；</p><p>　　5．以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；</p><p>　　6．（改為）車(chē)改、通信補(bǔ)貼。個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級(jí)地稅部門(mén)核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工

50、資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。</p><p>　　7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；</p><p>　　8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；</p><p>　　9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　10. 贈(zèng)品是否按規(guī)定扣繳個(gè)人

51、所得稅。</p><p>　　飼料生產(chǎn)行業(yè)自查方案</p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p><b>　　(一)免稅資格審查</b></p><p>　　1、飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品是否符合免稅條件。一是飼料生產(chǎn)企業(yè)是否取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證

52、明，并將飼料產(chǎn)品合格證明報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二是企業(yè)免稅飼料品種是否與企業(yè)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅產(chǎn)品清單以及飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明核定品種相符，核實(shí)是將未取得免稅資格的產(chǎn)品混同免稅產(chǎn)品進(jìn)行了涉稅處理。</p><p>　　2、飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品是否分別核算和準(zhǔn)確劃分。飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)分別核算應(yīng)稅貨物與免稅貨物的銷(xiāo)售收入和增值稅，未單獨(dú)核算的，不得免稅。</p><p>

53、;<b>　　(二)銷(xiāo)項(xiàng)稅額檢查</b></p><p>　　1、飼料生產(chǎn)企業(yè)是否按期向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)增值稅應(yīng)稅收入。重點(diǎn)檢查企業(yè)申報(bào)收入的完整性、及時(shí)性。通過(guò)檢查企業(yè)職工計(jì)件工資水平、中間料(粉料、顆粒料)庫(kù)存變動(dòng)數(shù)量、動(dòng)力(電力、煤炭)消耗水平核實(shí)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存變動(dòng)數(shù)量，確定企業(yè)是否少計(jì)收入或延時(shí)確認(rèn)收入，并關(guān)注飼料企業(yè)原料投入產(chǎn)出水平、生產(chǎn)與庫(kù)存能力和銷(xiāo)售的季節(jié)

54、性差異。</p><p>　　2、企業(yè)是否將生產(chǎn)或外購(gòu)貨物用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送等視同銷(xiāo)售貨物行為，是否按照稅法規(guī)定計(jì)提并申報(bào)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。</p><p>　　3、隨同免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的下腳料是否正確適用稅率。飼料生產(chǎn)企業(yè)是否將下腳料產(chǎn)品一律視同為免稅飼料產(chǎn)品處理，造成少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。</p><p>　　4、飼料企業(yè)間、飼料企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓原材料是否作銷(xiāo)售收入。是否存

55、在隱匿原材料銷(xiāo)售收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而將轉(zhuǎn)讓成本計(jì)入應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)成本的行為。</p><p><b>　　(三)進(jìn)項(xiàng)稅額檢查</b></p><p>　　1、檢查飼料生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具情況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自行開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、原材料庫(kù)存能力，檢查企業(yè)是否虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。</p>&l

56、t;p>　　2、飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免稅產(chǎn)品的，是否取得增值稅抵扣憑證并申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)免稅飼料產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品的，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否進(jìn)行了合理分?jǐn)?，?duì)免稅產(chǎn)品相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。</p><p>　　3、企業(yè)存貨非正常損失的核算情況。飼料生產(chǎn)主要原材料受氣候等因素影響大，如管理不善容易造成霉?fàn)€變質(zhì)，易形成非正常損失。企業(yè)是否發(fā)生存貨非正常損失，是否做了相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額

57、轉(zhuǎn)出處理。</p><p>　　4、企業(yè)銷(xiāo)售免稅飼料產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用是否申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 </p><p>　　5、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；或者自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇以及前列各項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，是否依法扣減進(jìn)項(xiàng)稅額。</p><p><b>　　二、個(gè)人所得稅</b></p&

58、gt;<p>　　1、向職工發(fā)放的各類(lèi)工薪收入(年金，商業(yè)保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入，超標(biāo)準(zhǔn)或合理方法確定的車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，股票期權(quán)收入，以及以非貨幣形式發(fā)放的其他個(gè)人收入)，是否扣繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　2、向股東個(gè)人派發(fā)的股息紅利，是否扣繳個(gè)人所得稅。</p><p><b&

59、gt;　　三、企業(yè)所得稅</b></p><p>　　(一)稅收優(yōu)惠政策檢查</p><p>　　1、享受企業(yè)所得稅過(guò)渡類(lèi)優(yōu)惠政策(如高新技術(shù)企業(yè))的飼料生產(chǎn)企業(yè)，是否按照規(guī)定執(zhí)行。</p><p>　　2、享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的飼料生產(chǎn)企業(yè)是否符合免稅條件。一是核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)工藝，檢查確定企業(yè)是否屬于飼料、飼料添加劑初加工業(yè)務(wù)范疇。二是同時(shí)兼營(yíng)企業(yè)

60、所得稅免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)，對(duì)免稅收入能否準(zhǔn)確單獨(dú)核算。</p><p><b>　　(二)應(yīng)稅收入檢查</b></p><p>　　1、收入項(xiàng)目是否完整，有無(wú)隱匿、變?cè)?、偽造賬簿、記賬憑證，不記或少記收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的情形。檢查方法同于增值稅收入的檢查。</p><p>　　2、企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，是否按照稅

61、法規(guī)定期限，及時(shí)足額核算并申報(bào)納稅。重點(diǎn)關(guān)注特定收入項(xiàng)目，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，債務(wù)重組收入，接受捐贈(zèng)收入、視同銷(xiāo)售收入以及企業(yè)其他以非貨幣形式取得的收入是否按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入。</p><p>　　(三)稅前扣除項(xiàng)目檢查</p><p>　　1、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出是否真實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)原材料采購(gòu)是否真實(shí)，是否存在通過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，虛構(gòu)采購(gòu)成本的情形。</p>

62、<p>　　2、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者資產(chǎn)，相關(guān)費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)是否稅前扣除。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)從政府財(cái)政部門(mén)或其他部門(mén)取得的符合不征稅條件的各類(lèi)補(bǔ)貼收入所形成的資產(chǎn)，其對(duì)應(yīng)的折舊或攤銷(xiāo)是否稅前扣除。</p><p>　　3、企業(yè)發(fā)生各類(lèi)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，一是是否按照稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，履行了清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)程序申報(bào)扣除。二計(jì)算稅前扣除金額是否減除了責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款?！?/p>

63、</p><p>　　4、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出，以及撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否按照稅法規(guī)定比例扣除。</p><p>　　5、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、非公益性捐贈(zèng)支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出以及與取得

64、收入無(wú)關(guān)的其他支出，是否扣除。</p><p>　　6、企業(yè)是否按照規(guī)定正確彌補(bǔ)以前年度的虧損。重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在將應(yīng)稅項(xiàng)目收入彌補(bǔ)免稅項(xiàng)目虧損，造成少計(jì)當(dāng)期應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額，造成少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納所得稅問(wèn)題。</p><p><b>　　銀行業(yè)自查提綱</b></p><p><b>　　一、營(yíng)業(yè)稅</b></p&

65、gt;<p>　　應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：</p><p>　　1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅。現(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類(lèi)，其投資收入包括買(mǎi)賣(mài)損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買(mǎi)賣(mài)損益的部分繳納了營(yíng)業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買(mǎi)賣(mài)損益與利息收入均未繳納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行

66、營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對(duì)其買(mǎi)賣(mài)債券取得的收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其持有金融債券到期利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其持有非金融債券到期利息收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買(mǎi)賣(mài)債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。</p><p>　　2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營(yíng)業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。</p>

67、<p>　　3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問(wèn)題。</p><p>　　4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無(wú)未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問(wèn)題。</p><p>　　5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入

68、存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問(wèn)題。</p><p>　　6.是否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問(wèn)題。</p><p>　　7.是否存在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。</p><p>　　8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少

69、繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。</p><p>　　9.是否存在收取客戶(hù)信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。</p><p>　　10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問(wèn)題。</p><p>　　11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問(wèn)題。</p><p>　　12.是否存在將代保管收入、咨詢(xún)收

70、入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。</p><p>　　13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。</p><p>　　14.是否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶(hù)收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。</p><p>　　15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。</p&g

71、t;<p>　　16.是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來(lái)未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。</p><p><b>　　二、企業(yè)所得稅</b></p><p>　　應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：</p><p>　　1.有無(wú)未按所得稅

72、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問(wèn)題。</p><p>　　2.有無(wú)使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問(wèn)題。</p><p>　　3.有無(wú)工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問(wèn)題。</p><p>　　4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。</p><p>　　5.有無(wú)固定資產(chǎn)未按

73、稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　6.是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。</p><p>　　7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。</p><p>　　8.財(cái)產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和報(bào)批。</p><p>　　9

74、.接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　11.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。</p><p>　　12. 手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象是否是具

75、有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定。</p><p>　　13.對(duì)外捐贈(zèng)扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。</p><p>　　14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性

76、質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　16.是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　17.有無(wú)彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　18.是否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　19.自然災(zāi)害或

77、意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。</p><p>　　20.子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。</p><p>　　21.是否列支已出售給職工住房的車(chē)位費(fèi)、水電費(fèi)等與取得收入無(wú)關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　22.是否預(yù)

78、提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。</p><p>　　24.是否混淆國(guó)債買(mǎi)賣(mài)的凈價(jià)交易和非凈價(jià)交易，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　　三、個(gè)人所

79、得稅</b></p><p>　?。ㄒ唬?yīng)全面自查企業(yè)對(duì)職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得：</p><p>　　1.為職工建立（繳納）的年金。</p><p>　　2.績(jī)效獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。</p><p>　　3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助

80、。</p><p>　　4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。</p><p>　　5.對(duì)中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎(jiǎng)。</p><p>　　6.企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。<

81、;/p><p>　　8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。</p><p>　　9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷(xiāo)形式發(fā)放的職工獎(jiǎng)金。</p><p>　　10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。</p><p>　　11.向客戶(hù)經(jīng)理、部門(mén)主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。</p><p

82、>　?。ǘ┐送?，還應(yīng)自查個(gè)人所得稅是否存在以下問(wèn)題：</p><p>　　1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　2.虛開(kāi)辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)及業(yè)務(wù)拓展支出。</p><p>　　3.發(fā)放各類(lèi)信用卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><

83、p>　　4.刷卡積分換禮品，購(gòu)買(mǎi)禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開(kāi)出，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　5.工會(huì)發(fā)放的部分人員獎(jiǎng)勵(lì)、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個(gè)人儲(chǔ)蓄利息稅。</p><p>　　7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來(lái)為其他單位和部門(mén)有關(guān)人員贈(zèng)送實(shí)物、

84、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><p>　　10.向客戶(hù)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)未代扣代繳個(gè)人所得稅。</p><p><b>　　四、房產(chǎn)稅</b></p>

85、;<p>　　應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購(gòu)買(mǎi)的房地產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購(gòu)買(mǎi)價(jià)中或建造成本中，因此，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，不允許通過(guò)評(píng)估等方式將土地價(jià)值剝離出來(lái)。</p><p><b>　　五、其他各稅</b></p><p>　　應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、

86、增值稅和預(yù)提所得稅。</p><p>　　有色金屬行業(yè)自查提綱</p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p><b>　?。ㄒ唬┻M(jìn)項(xiàng)抵扣方面</b></p><p>　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他抵扣憑證的自查</p><p>　　(1)有無(wú)取得虛假增值稅專(zhuān)用

87、發(fā)票騙抵、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額（如有無(wú)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等）；</p><p>　　(2)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，有無(wú)取得票、物、款不相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（如有無(wú)增加數(shù)量，或提高品位和單價(jià)計(jì)算多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）；</p><p>　　(3)有無(wú)購(gòu)進(jìn)材料、水、電、汽等用于在建工程、集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；</p><p>　　(4)有

88、無(wú)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；</p><p>　　(5)有無(wú)進(jìn)貨退出、折讓的增值稅額未從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；</p><p>　　(6)有無(wú)將免稅產(chǎn)品（黃金）、非應(yīng)稅項(xiàng)目及在建工程耗用材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；</p><p>　　2.對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的自查</p><p>　?。?）發(fā)生與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如

89、：通勤車(chē)費(fèi)、墊路運(yùn)費(fèi)、租車(chē)運(yùn)費(fèi)、垃圾運(yùn)費(fèi)等；</p><p>　?。?）取得開(kāi)具不規(guī)范的運(yùn)輸發(fā)票，申報(bào)抵扣稅款；</p><p>　　①取得虛開(kāi)、代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票，如取得開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票；</p><p>　　②取得虛假或不實(shí)的運(yùn)輸發(fā)票；</p><p>　?、廴〉脼樽约洪_(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；</p><p>

90、　?、苋〉脟?guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票；</p><p>　?、萑〉眠\(yùn)費(fèi)價(jià)格、運(yùn)輸里程、運(yùn)輸數(shù)量不合理的運(yùn)輸發(fā)票。將裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)成運(yùn)費(fèi)，開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)量與實(shí)際運(yùn)輸數(shù)量不符；</p><p>　　⑥取得項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票。</p><p><b>　　（二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額方面</b></p><p>&l

91、t;b>　　重點(diǎn)自查以下問(wèn)題：</b></p><p>　　1.銷(xiāo)售礦產(chǎn)品不入賬，隱匿應(yīng)稅收入或數(shù)量；</p><p>　　2.有無(wú)將產(chǎn)品銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛往來(lái)帳、以代銷(xiāo)為由對(duì)發(fā)出商品不入賬或延遲入賬、是否存在現(xiàn)金收入不入賬，隱匿應(yīng)稅收入和礦產(chǎn)品數(shù)量；</p><p>　　3.有無(wú)購(gòu)進(jìn)材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送、未計(jì)應(yīng)稅收

92、入；</p><p>　　4.有無(wú)發(fā)生對(duì)外銷(xiāo)售材料、動(dòng)力等直接沖減成本或相關(guān)費(fèi)用，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；</p><p>　　5.有無(wú)收取價(jià)外費(fèi)用而未按規(guī)定未計(jì)應(yīng)稅收入；</p><p>　　6.有無(wú)取得不符合規(guī)定的代墊費(fèi)用未計(jì)應(yīng)稅收入；</p><p>　　7.有無(wú)發(fā)生視同銷(xiāo)售未計(jì)提或少計(jì)應(yīng)稅收入；</p><p>　　8

93、.有無(wú)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，少計(jì)應(yīng)稅收入；</p><p>　　9.開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入；</p><p>　　10.銷(xiāo)售廢舊物資及應(yīng)稅固定資產(chǎn)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；</p><p>　　11.應(yīng)稅貨物計(jì)入免稅貨物,少計(jì)應(yīng)稅收入；</p><p>　　12.有無(wú)以非貨幣性資產(chǎn)交易或銷(xiāo)售等方式向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)、

94、合營(yíng)企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品，存在價(jià)格明顯偏低少繳增值稅。</p><p><b>　　（三）適用稅率方面</b></p><p>　　1.錯(cuò)用稅率，低稅高扣；</p><p>　　2.高稅率貨物適用低稅率，少繳稅款；</p><p>　?、偌鏍I(yíng)不同稅率的產(chǎn)品，是否按照稅法規(guī)定的稅率或征收率正確計(jì)算繳納稅款。</p

95、><p>　?、谟袩o(wú)銷(xiāo)售礦產(chǎn)品產(chǎn)生的副產(chǎn)品未按產(chǎn)品適用稅率而按銷(xiāo)售舊貨適用4％的征收率減半核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況；</p><p>　　3.應(yīng)稅貨物計(jì)入免稅貨物，少計(jì)應(yīng)稅收入。</p><p><b>　　二、企業(yè)所得稅</b></p><p><b>　?。ㄒ唬┏杀举M(fèi)用方面</b></p>

96、<p>　　一是是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是是否存在擴(kuò)大預(yù)提項(xiàng)目或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益的情況。四是是否存在資本性支出擠占成本、費(fèi)用的情況。五是企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。六是是否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是是否

97、存在混淆廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的情況。八是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況。九是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金、公積金或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支保險(xiǎn)費(fèi)的情況。十是是否存在將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出列入成本、費(fèi)用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損是否經(jīng)過(guò)審批。十二是捐贈(zèng)支出是否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)是否符合稅法規(guī)定。</p><p><

98、;b>　　（二）收入方面</b></p><p>　　一是視同銷(xiāo)售的事項(xiàng)有無(wú)少計(jì)收入。二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，是否按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失是否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國(guó)債、期貨交易取得的所得，是否按照稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。六是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易，是

99、否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。</p><p><b>　　三、資源稅</b></p><p>　　1.對(duì)調(diào)整后的資源稅政策的執(zhí)行是否到位。</p><p>　　2.外購(gòu)未稅礦產(chǎn)品是否代扣代繳資源稅。重點(diǎn)是有外購(gòu)未稅礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人是否履行扣繳義務(wù)、是否正確適用稅率，有無(wú)不繳或少繳資源稅的行為。</p>

100、<p>　　3.自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品是否申報(bào)繳納資源稅。</p><p><b>　　四、印花稅</b></p><p>　　1.實(shí)收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。</p><p>　　2.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂包購(gòu)包銷(xiāo)合同，是否足額繳納印花稅。</p><p>　　3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以

101、后實(shí)際結(jié)算時(shí)再按實(shí)際發(fā)生數(shù)貼花，少申報(bào)繳納印花稅。</p><p>　　4.繳納印花稅時(shí)適用的稅目稅率錯(cuò)誤，如：把租賃合同混作購(gòu)銷(xiāo)合同，造成少申報(bào)繳納印花稅。</p><p>　　5.計(jì)算租賃合同印花時(shí)，未按合同總金額申報(bào)納稅，而是按年租金的金額申報(bào)，少申報(bào)繳納印花稅。</p><p>　　6.簽訂其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。</p>

102、;<p><b>　　五、房產(chǎn)稅</b></p><p>　　重點(diǎn)自查房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)申報(bào)是否準(zhǔn)確：</p><p>　　1.計(jì)算繳納城市房地產(chǎn)稅時(shí)，將辦公樓原值申報(bào)房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價(jià)計(jì)入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。</p><p>　　2.部分房產(chǎn)在購(gòu)置、裝修等更新改造過(guò)程中，對(duì)房

103、產(chǎn)價(jià)值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計(jì)算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。</p><p>　　3.已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報(bào)繳納城市房產(chǎn)稅。</p><p>　　4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。</p><p>　　5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報(bào)納稅。六、營(yíng)業(yè)稅</p><p>　　1.增值稅生產(chǎn)性勞

104、務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)是否足額納稅。</p><p>　　2．以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。</p><p>　　3．將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣(mài)的房產(chǎn)，是否已視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)申報(bào)納稅。</p><p>　　4．企業(yè)以所擁有

105、的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的收入是否已足額申報(bào)納稅。</p><p>　　5．與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產(chǎn)的有償使用，是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。</p><p><b>　　七、土地使用稅</b></p><p>　　1．申報(bào)的計(jì)稅土地面積是否準(zhǔn)確。</p><p>　　2．同一企業(yè)處在不同地

106、段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。</p><p>　　3．土地等級(jí)調(diào)整后，納稅申報(bào)時(shí)是否及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。</p><p><b>　　八、車(chē)船稅</b></p><p>　　當(dāng)年新購(gòu)入的車(chē)輛是否繳納車(chē)船稅。</p><p><b>　　九、個(gè)人所得稅</b></p><p>　　自

107、查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：</p><p>　　1．為職工建立的年金；</p><p>　　2．為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；</p><p>　　3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；</p><p>　　4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；</p><p>　　5

108、．以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；</p><p>　　6．車(chē)改、通信補(bǔ)貼。個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級(jí)地稅部門(mén)核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。</p><p>　　7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；</p><p>　　8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差

109、價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；</p><p>　　9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。</p><p><b>　　房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱</b></p><p><b>　　一、營(yíng)業(yè)稅</b></p><p>　　應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。</p&g

110、t;<p>　?。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）</p><p>　　1．銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。</p><p>　?。?）在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收賬款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來(lái)科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；</p><p>　?。?）是否將售房款沖減成本、費(fèi)

111、用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)或信用卡賬戶(hù)，存在賬外收入等情況。</p><p>　　（3）總機(jī)構(gòu)有無(wú)將分支機(jī)構(gòu)的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入合并計(jì)入；</p><p>　　（4）私改規(guī)劃，增加銷(xiāo)售面積的收入是否按規(guī)定入賬；</p><p>　?。?）銷(xiāo)售閣樓、停車(chē)位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開(kāi)具收款收據(jù)，取得的收入是否按規(guī)定入賬；

112、</p><p>　?。?）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；</p><p>　?。?）是否采取包銷(xiāo)低價(jià)開(kāi)票方式，少計(jì)收入。（與包銷(xiāo)商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷(xiāo)合同，按約定的包銷(xiāo)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，高于包銷(xiāo)價(jià)格的房款由包銷(xiāo)商收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。）</p><p>　?。?）收取的定金、

113、違約金、誠(chéng)意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；</p><p>　?。?）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。</p><p>　　2.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。</p><p>　　3.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款是否及時(shí)申報(bào)納稅；</p>

114、<p>　　4.采取委托銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，開(kāi)發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；</p><p>　　5.以銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶(hù)，不做收入。</p><p>　　6.對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，

115、先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷(xiāo)售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。</p><p>　　7.發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅</p><p>　?。?）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則

116、進(jìn)行稅務(wù)處理；</p><p>　　（2）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計(jì)稅；</p><p>　?。?）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。</p><p>　?。?）自建住房低價(jià)銷(xiāo)售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的單位和個(gè)人，是否未按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅。&