中海油能源發(fā)展股份有限公司納稅籌劃問題研究.pdf

1、在市場經濟條件下，減輕企業(yè)稅負是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許范圍內合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負最輕，成為目前企業(yè)面臨的最為關鍵問題之一，本文就此闡述了中海油能源發(fā)展股份有限公司進行納稅籌劃的必要性及可行性及應考慮的諸多因素。
　　隨著世界經濟一體化的形成，全球競爭日益激烈，特別是在我國加入WTO后，狀況顯得尤為顯著，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境中生存，必須擁有自己獨特的競爭優(yōu)勢，而競爭優(yōu)勢的形成主要靠降低成本和細

2、分市場來獲得，各種稅金作為企業(yè)成本費用的一項主要來源，對企業(yè)的會計收益和企業(yè)目標的實現(xiàn)，有著重要的影響.與此同時，當前中國在經濟發(fā)展上存有不同的政策傾向性，以及在不同地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，這些都為納稅籌劃提供了廣闊的空間和條件。
　　所謂納稅籌劃是指納稅人根據企業(yè)戰(zhàn)略的需要，在遵守國家稅法和其他法律法規(guī)的前提下，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪染陌才藕突I劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠政策

3、及可選擇性條款，實現(xiàn)稅負低位選擇，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為.它是企業(yè)獨立自主權利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對賦予其權利的具體運用。納稅籌劃的出現(xiàn)是稅收進步的象征，是經濟發(fā)展到一定階段的必然現(xiàn)象，也是企業(yè)必修的功課。
　　新《企業(yè)所得稅法》在納稅人、稅率、稅前扣除及納稅調整等方面進行了修改和優(yōu)化，在實施新法過程中，企業(yè)如何適應變化進行納稅籌劃，是企業(yè)需要關注的問題。企業(yè)在準確地把握稅收法律、政策，增強納稅意識的同時，利用新《企業(yè)所得

4、稅法》的變化，從納稅人身份、稅率適用、稅收優(yōu)惠、稅前扣除項目等方面進行合理納稅籌劃，有效降低稅負，減少涉稅風險是十分必要的.本文旨在解析納稅籌劃理論精髓，并探索企業(yè)如何有效實施納稅籌劃，起到減少成本費用支出的作用，增強核心能力，提高企業(yè)經營盈利水平，為實施納稅籌劃的公司管理層、財務人員及相關人員提供參考、借鑒。
　　首先，通過闡述納稅籌劃的理論沿革，了解納稅籌劃理論的發(fā)展，對納稅籌劃概念的演變、其內涵的進化以及發(fā)展歷程進行了綜述、

5、分析，闡明了納稅籌劃產生的歷史背景，概括“有效納稅籌劃理論”的內涵，了解納稅籌劃的概念及其基本原則，為公司納稅籌劃提供理論指導。接著回顧了納稅籌劃在我國發(fā)展的歷史進程及其實施條件，并說明其重要性。
　　接著，筆者對于目標公司-中海油能源發(fā)展股份有限公司的基本情況進行說明，以了解其發(fā)展歷程、經營范圍及業(yè)務規(guī)模，并進而分析該公司納稅籌劃的現(xiàn)狀，納稅籌劃現(xiàn)狀事實上是對納稅環(huán)境的分析，是直接或間接影響納稅籌劃活動的所有外部因素和內部因素的

6、總和，是納稅籌劃的前提和基礎。只有當納稅籌劃內在的科學性與和外在環(huán)境相適應時，籌劃才有現(xiàn)實意義，才能充分展現(xiàn)其有益于國家宏觀經濟和納稅人微觀利益的特色?，F(xiàn)實環(huán)境中的各種因素在納稅籌劃作用的發(fā)揮中扮演著促進或阻礙的角色，因此，本文對目前中海油能源發(fā)展股份有限公司納稅籌劃的法律、經濟和社會環(huán)境進行分析，闡明現(xiàn)狀與不足，以推動納稅籌劃的健康發(fā)展，以期為有關部門決策提供參考。
　　接著，結合新的稅收法律法規(guī)和會計準則，闡述中海油能源發(fā)展股

7、份有限公司納稅籌劃的基本原則和總體思路，力求通過對納稅籌劃的原則和制衡因素的闡釋，為中海油能源發(fā)展股份有限公司構建納稅籌劃方案提供依據。納稅籌劃活動是處在企業(yè)的生產經營過程中，以企業(yè)的戰(zhàn)略思想為指導。企業(yè)日常的戰(zhàn)略選擇因企業(yè)的內外環(huán)境和自身的生產經營特點而各不相同.不同的企業(yè)依據自身的內外環(huán)境選擇合適的戰(zhàn)略，形成不同的納稅籌劃的基本戰(zhàn)略目標.因此，企業(yè)戰(zhàn)略理論是企業(yè)經濟活動的指導思想，自然而然地成為構建納稅籌劃理論框架的指導思想.納稅籌

8、劃要服從該公司的“低成本戰(zhàn)略”，并在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標的基礎上，納稅籌劃還要實現(xiàn)以下目標:降低公司稅負;控制與消除稅務風險;為重大經營決策提供技術支持;樹立企業(yè)的良好形象;提高企業(yè)的競爭力。
　　同時，納稅籌劃工作是稅務利益與風險控制、籌劃成本及商業(yè)目標的綜合考量。因此，公司在進行納稅籌劃時，在企業(yè)價值最大化的目標下，必須考慮風險控制、籌劃成本及商業(yè)目標這三大因素，只有對企業(yè)價值最大化目標有利的納稅籌劃，才是成功的納稅籌劃。<

9、br>　　按照從組織結構設計、費用分攤、遞延納稅時間等方面，對中海油能源發(fā)展股份有限公司的納稅籌劃進行方案設計.
　　任何事情，利益與風險是并存的，沒有無風險的利益。納稅人在進行納稅籌劃時一定要注意由此所帶來的風險，以免得不償失.因此納稅籌劃必須依法進行，依法進行的根本要求是不違法。如果納稅籌劃違法，必然觸及國家利益，也必然會受到法律的嚴懲。納稅籌劃風險，是納稅人在進行納稅籌劃時因各種因素的存在，無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠

10、大于收益的各種可能性.因此控制風險是進行納稅籌劃的前提。針對企業(yè)情況，提出了納稅籌劃過程中存在的風險，并提出控制風險的方法。
　　最后得出了以下結論:在新的稅收政策下，中海油能源發(fā)展股份有限公司應當站在納稅人的角度，準確把握新的稅收法律法規(guī)，建立完善的財務管理制度，根據不斷變化的經濟條件而不斷調整納稅籌劃策略，加強稅務政策的研究，提高涉稅人員業(yè)務水平，充分利用國家和地方相關稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)整體“利益最大化”的目標，為公司“低