內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

1、<p>　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用</p><p>　　摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，其對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展起到了一定的作用。在近些年來(lái)，煤礦企業(yè)加強(qiáng)了審計(jì)工作的力度。為了防止審計(jì)失敗，煤礦企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立起來(lái)，以使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能能夠充分地發(fā)揮出來(lái)。本文針對(duì)煤礦企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用進(jìn)行分析。 </p><p>

2、;　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 控制 </p><p>　　近些年來(lái)，世界級(jí)的大公司相繼暴露了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)丑聞，當(dāng)這些現(xiàn)象被曝光之后，不得不令人反思。究其根本原因，是由于企業(yè)內(nèi)部的控制力度不夠，才導(dǎo)致企業(yè)在管理上出現(xiàn)了漏洞。這其中，審計(jì)工作人員需要承擔(dān)著重要的責(zé)任。煤礦企業(yè)屬于是國(guó)家的基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)，其是否能夠健康運(yùn)營(yíng)，關(guān)乎著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，在企業(yè)中越來(lái)受到重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制則能夠有效地規(guī)

3、避風(fēng)險(xiǎn)，屬于是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。 </p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 </p><p>　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得到了進(jìn)一步地完善，煤炭企業(yè)近些年來(lái)借鑒了國(guó)外的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度建立了起來(lái)。但是，由于對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在認(rèn)識(shí)上不足，而導(dǎo)致了審計(jì)工作沒(méi)有真正意義上起作用。 </p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)

4、的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)工作，作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，并沒(méi)有得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，而是成為了形同虛設(shè)的部門。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的煤礦企業(yè)也面臨著來(lái)自各方面的壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，成為了當(dāng)前時(shí)期的重要任務(wù)。但是，如果內(nèi)部審計(jì)工作職能沒(méi)有展開，就會(huì)使企業(yè)管理中的各項(xiàng)工作受到不同程度的制約。 </p><p>　　（二）審計(jì)作用嚴(yán)重滯后 &l

5、t;/p><p>　　在我國(guó)的煤礦企業(yè)，從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員的審計(jì)工作主要傾向于會(huì)計(jì)工作的審計(jì)，著重核對(duì)會(huì)計(jì)記錄以及會(huì)計(jì)金額等等，以確保會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。但是，這種審計(jì)方式是將審計(jì)工作局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于大型的煤礦企業(yè)顯然是不合時(shí)宜的。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式，包括以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式和以控制為導(dǎo)向的真跡模式兩種。從具體操作上來(lái)看，這兩種模式都存在著一定的缺陷。由于審計(jì)工作內(nèi)容涉及范圍窄，并且工作效率低，造成

6、了審計(jì)出現(xiàn)嚴(yán)重的缺陷，加之過(guò)于重視內(nèi)部控制，使控制系統(tǒng)在運(yùn)用上缺少靈活性，這種審計(jì)工作的滯后是企業(yè)管理者的需求無(wú)法得到滿足。 </p><p>　　二、形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素 </p><p>　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素是不可忽視的。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中就有所界定，即當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)了重點(diǎn)的問(wèn)題，而內(nèi)部的審計(jì)人員卻沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是在內(nèi)

7、部控制中，所做出的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)了偏差。那么，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要傾向于缺陷風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的存在，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告上，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告上已經(jīng)顯示了錯(cuò)誤，而審計(jì)人員卻沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者有失公允，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄒ唬┮鸬膬?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素 </p><p>　　在企業(yè)內(nèi)部，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要原因是內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性，這主要是由于我們企業(yè)內(nèi)部的

8、審計(jì)制度還沒(méi)有健全，受到了企業(yè)各種約束，使其成為了為企業(yè)管理者服務(wù)的工具。對(duì)于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)的違紀(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法作為。 </p><p>　?。ǘ┮鸬膬?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的人員因素 </p><p>　　在我國(guó)的審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，特別是利用現(xiàn)代化緊系技術(shù)方面，審計(jì)人員在審計(jì)技能上尤其顯得匱乏。內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致分析能力和判斷力上都缺乏靈敏度。一些審計(jì)人員無(wú)法經(jīng)受經(jīng)濟(jì)利

9、益的誘惑，從而為審計(jì)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄈ┮鸬膬?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法因素 </p><p>　　按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法，往往是事后監(jiān)督，因此而造成了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)代審計(jì)信息量之大，無(wú)法使審計(jì)工作面面俱到，因此審計(jì)工作采取抽樣審計(jì)的形式，這就不可避免地使審計(jì)結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。 </p><p>　　三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

10、</p><p>　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)所履行的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督控制職能。尤其是煤礦企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，其工作質(zhì)量的好與壞，直接關(guān)系到國(guó)家和人民的利益，因此作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督者要秉公執(zhí)法。 </p><p>　　（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展指導(dǎo)性作用 </p><p>　　在企業(yè)中所設(shè)立的審計(jì)部門，應(yīng)該具有獨(dú)立性。其處于各職能部門之間，對(duì)于各部門的工作起到監(jiān)

11、督作用。從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來(lái)看，審計(jì)工作則是站全局的高度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行分析，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的臨界點(diǎn)測(cè)算出來(lái)，并據(jù)此對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整。 </p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)使從全局的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)控制 </p><p>　　要使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有時(shí)效性，就需要站在全局的高度來(lái)思考問(wèn)題，以認(rèn)清對(duì)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取必要的措施加以防范。由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于具體業(yè)務(wù)活動(dòng)之外

12、，這就使其能夠站在客觀的角度來(lái)審視問(wèn)題，識(shí)別出所存在的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄈ┰趫?zhí)行力上，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了獨(dú)立性特質(zhì) </p><p>　　在企業(yè)的各個(gè)管理部門中，審計(jì)部門并不會(huì)受到管理當(dāng)局的限制，其所執(zhí)行的工作性質(zhì)，是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行在監(jiān)督。這就意味著審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)所做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以直接向企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)匯報(bào)，必要的時(shí)候，還可以根據(jù)實(shí)際需要直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理。 </

13、p><p>　　總結(jié)：綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度在煤礦企業(yè)中逐步地完善，推動(dòng)著企業(yè)不斷地向前發(fā)展。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要立于不敗之地，就需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)調(diào)整策略，以及時(shí)地糾正偏差。在此期間，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日漸突出。為了確保企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，就要充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)中所存在的不足，以充分認(rèn)識(shí)到在風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： &l