高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理探討

1、<p>　　高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理探討</p><p>　　科研項(xiàng)目按計(jì)劃形式、合同形式和委托方式等特點(diǎn)分為縱向科研項(xiàng)目和橫向科研項(xiàng)目?？v向科研項(xiàng)目包括國家、省市、部委各類計(jì)劃項(xiàng)目，各類基金項(xiàng)目和學(xué)校下達(dá)的有關(guān)項(xiàng)目，這一類項(xiàng)目資金不具備創(chuàng)收的成分，但對(duì)形成高校最佳的知識(shí)結(jié)構(gòu)及良好的知識(shí)流動(dòng)、人才儲(chǔ)備和高?？蒲械目沙掷m(xù)發(fā)展具有重大影響；橫向科研項(xiàng)目包括各類同企事業(yè)單位簽定的科技項(xiàng)目，此類項(xiàng)目資金屬于高?？萍?/p>

2、創(chuàng)收的重要內(nèi)容，也是高校收入的主要來源。 </p><p>　　在市場經(jīng)濟(jì)體制下，高校的科研和社會(huì)結(jié)合地愈來愈緊密，高校的發(fā)展目標(biāo)不同對(duì)縱向項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目管理和考核也就不同。如果一所高校把自己定位為研究型的大學(xué)，那么它就會(huì)更為重視縱向項(xiàng)目的研究，因?yàn)榭v向項(xiàng)目基本上偏重于基礎(chǔ)理論研究或者探索性質(zhì)的問題。借鑒西方國家在科研項(xiàng)目管理方面的經(jīng)驗(yàn)看，科研項(xiàng)目管理的有效手段就是預(yù)算管理。高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理主要是針對(duì)于縱向項(xiàng)

3、目。高?？蒲泄芾硎菍W(xué)校管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而科研項(xiàng)目預(yù)算管理又直接制約著科研管理水平。目前，高校科研項(xiàng)目的預(yù)算管理剛剛起步，還存在隨意性、非科學(xué)性等問題。如何通過有效的預(yù)算管理來提高院?？蒲泄芾硭?，是高校財(cái)務(wù)管理和科研管理面臨的一個(gè)日益重要和緊迫的問題。本文研究高等院?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理問題，旨在通過從預(yù)算的編制、審核，到監(jiān)控、調(diào)整直至評(píng)價(jià)的過程中，探索出確實(shí)可行的方法，以提高目前高校科研預(yù)算管理水平。 </p><

4、p>　　一、科研項(xiàng)目預(yù)算編制原則 </p><p>　　科研項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)該依據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目概算進(jìn)行編制，同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目研究開發(fā)任務(wù)的實(shí)際需要，堅(jiān)持三項(xiàng)原則： </p><p>　　其一，目標(biāo)相關(guān)性原則。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，項(xiàng)目預(yù)算的總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)符合項(xiàng)目任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)，項(xiàng)目內(nèi)各任務(wù)或各方向之間經(jīng)費(fèi)分配合理，符合各項(xiàng)任務(wù)的性質(zhì)、工作量等特點(diǎn)，有利于項(xiàng)目內(nèi)部資源共享與任務(wù)協(xié)調(diào)，

5、有利于項(xiàng)目總體目標(biāo)的完成。 </p><p>　　其二，政策相符性原則。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)符合國家財(cái)務(wù)政策和各計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目任務(wù)符合計(jì)劃定位和計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持方向，項(xiàng)目各項(xiàng)支出符合有關(guān)財(cái)經(jīng)政策。 </p><p>　　其三，經(jīng)濟(jì)合理性原則。參照國內(nèi)外同類研究開發(fā)活動(dòng)的狀況以及我國的國情，項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)與同類科研活動(dòng)的支出水平相匹配，在考慮創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和不影響項(xiàng)目任務(wù)的前提下，提高資金的使

6、用效率。 </p><p>　　二、科研項(xiàng)目預(yù)算具體編報(bào) </p><p>　　首先，科研項(xiàng)目在批準(zhǔn)立項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須與項(xiàng)目依托單位一起按科研項(xiàng)目管理要求，共同編制項(xiàng)目全額預(yù)算，即把項(xiàng)目研究過程中所要發(fā)生的來源、費(fèi)用全部納入預(yù)算。預(yù)算的編制是預(yù)算管理的核心和起點(diǎn)，同時(shí)是項(xiàng)目預(yù)算管理全成本控制的依據(jù)。 </p><p>　　在科研項(xiàng)目的預(yù)算編制上，尤其是縱向項(xiàng)目往

7、往是不盡相同的，所需編制的預(yù)算內(nèi)容各具特色。編報(bào)預(yù)算說明書是課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)書的重要組成部分，在編報(bào)中應(yīng)首先注意必須按照規(guī)定的格式、內(nèi)容等要求詳細(xì)編寫。例如863計(jì)劃、973計(jì)劃項(xiàng)目一般包含十一項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息轉(zhuǎn)播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)；而國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目一般包含四項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，包括研究經(jīng)費(fèi)（科研業(yè)務(wù)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、儀器設(shè)

8、備費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室改裝費(fèi)、協(xié)作費(fèi)）、國際合作交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等。這意味著科研項(xiàng)目在研究過程中發(fā)生的事項(xiàng)在不同的項(xiàng)目預(yù)算表中所列示的欄目不同，這就需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組在編制預(yù)算時(shí)一定詳盡了解項(xiàng)目預(yù)算表中每一欄目細(xì)項(xiàng)所囊括的具體內(nèi)容，必要時(shí)可由財(cái)務(wù)人員參與指導(dǎo)，以便日后在項(xiàng)目研究進(jìn)程發(fā)生的一系列事項(xiàng)能得以順利歸集，保證預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、適時(shí)性。 </p><p>　　其次，預(yù)算說明書中各科目測算依據(jù)應(yīng)詳盡準(zhǔn)

9、確，預(yù)算理由應(yīng)充分合理，要有相應(yīng)測算數(shù)據(jù)的支撐。例如863、973項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)開支不得超過項(xiàng)目總額的5%，管理費(fèi)開支不得超過項(xiàng)目總額的5%；國家自然科學(xué)基金、社會(huì)科學(xué)基金等項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)開支不得超過項(xiàng)目總額的10%等。再比如某項(xiàng)目的預(yù)算中申報(bào)人員經(jīng)費(fèi)50萬元，而高校是有事業(yè)撥款的單位，項(xiàng)目組人員工資由單位統(tǒng)一發(fā)放，不能在預(yù)算中編制人員工資性支出，該項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏合理性。 </p><p>　　三、實(shí)行項(xiàng)目額度控制

10、管理 </p><p>　　在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，通過賬務(wù)管理系統(tǒng)與輔助賬管理系統(tǒng)的聯(lián)系，對(duì)國家級(jí)重大項(xiàng)目以及結(jié)題時(shí)需辦理項(xiàng)目審計(jì)的項(xiàng)目，在辦理完項(xiàng)目立項(xiàng)后，將每個(gè)課題項(xiàng)目作為獨(dú)立核算元，根據(jù)提供的該項(xiàng)目預(yù)算書在輔助賬管理系統(tǒng)的額度設(shè)置中按每個(gè)核算元分門別類的建立項(xiàng)目額度，在日常核算中實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控。 </p><p>　　項(xiàng)目額度建立一般可采有兩種情況：一是按項(xiàng)目預(yù)算書及項(xiàng)目總額為基數(shù)建立

11、額度，二是按每次實(shí)際到款為基數(shù)累計(jì)建立額度。第一種情況從一開始在總額上控制，第二種情況是根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)程設(shè)立額度。后一種情況從理論上講，顯得比較科學(xué)合理，在實(shí)際操作中卻容易產(chǎn)生統(tǒng)得過死、不夠靈活等局限性，而且管理上比較繁瑣，筆者認(rèn)為不易采納。相比之下，第一種情況不僅便于操作，更重要的是在預(yù)算管理上兼顧了控制性和靈活性，寬嚴(yán)結(jié)合，很好地起到了預(yù)算監(jiān)控的作用，一般實(shí)際工作也是運(yùn)用這種方法。 </p><p>　　具體實(shí)施

12、項(xiàng)目額度控制的財(cái)務(wù)流程圖見圖1： </p><p>　　建立項(xiàng)目額度控制，可以非常直接地掌控課題經(jīng)費(fèi)的日常開支，為課題負(fù)責(zé)人或課題組以及科研管理部門在項(xiàng)目預(yù)算管理上提供最為有力的幫助，從而在根本上保證項(xiàng)目預(yù)算的有效執(zhí)行。 </p><p>　　四、加強(qiáng)課題負(fù)責(zé)人合規(guī)性教育 </p><p>　　在高校主持和參與科學(xué)研究，尤其是縱向項(xiàng)目科學(xué)研究的，基本上是專家、學(xué)者、

13、教授。高校科研課題經(jīng)費(fèi)實(shí)行的是課題負(fù)責(zé)制，“課題負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分的自主權(quán)”，科研項(xiàng)目預(yù)算管理中，課題負(fù)責(zé)人啟到核心的作用，同時(shí)，也為課題負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。提高課題負(fù)責(zé)人的法律、法規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)學(xué)術(shù)道德，是搞好科研項(xiàng)目預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。 </p><p>　　科研管理部門和財(cái)務(wù)、審計(jì)部門不定期地組織一些相關(guān)的培訓(xùn)、講座，介紹經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，多例舉一些反面的實(shí)際案例，提高認(rèn)識(shí)。課題負(fù)責(zé)人長

14、期以來致力于研究工作，在法律、法規(guī)意識(shí)上相對(duì)比較薄弱。目前，在課題經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定中，有類似表述：課題負(fù)責(zé)人必須遵守?fù)芸顔挝缓凸芾韱挝坏南嚓P(guān)規(guī)定，不得超支，不得將經(jīng)費(fèi)挪作他用。有些課題負(fù)責(zé)人擅自將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到某處，從事著與課題項(xiàng)目研究不相關(guān)的業(yè)務(wù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)某些違紀(jì)違法行為的，按有關(guān)規(guī)定，可視情節(jié)輕重，采取限期整改、通報(bào)批評(píng)、不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收、終止項(xiàng)目、追回已撥經(jīng)費(fèi)、限期內(nèi)取消項(xiàng)目申報(bào)資格等措施，觸犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，移交監(jiān)察機(jī)關(guān)，構(gòu)成犯罪的

15、，依法追究刑事責(zé)任。 　　有些課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算管理上存在隨意性，存在自行增減預(yù)算、更改預(yù)算內(nèi)容的現(xiàn)象。根據(jù)各計(jì)劃的課題經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預(yù)算。若確需調(diào)整的，要按照規(guī)定的要求，自下而上、自上而下的程序報(bào)批后方可。 </p><p>　　另外，一些課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)是自己爭取的，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)、使用權(quán)均歸個(gè)人或課題項(xiàng)目組所有，甚至有些變相地認(rèn)為是個(gè)人的銀行存折，學(xué)

16、校無須干涉，從而造成了科研管理的一個(gè)誤區(qū)。這給科研項(xiàng)目預(yù)算管理形成很大的障礙。正是由于學(xué)校財(cái)務(wù)和科研管理部門對(duì)課題項(xiàng)目進(jìn)行控制、把關(guān)，才使得課題順利結(jié)題、通過驗(yàn)收，才能保證未來課題研究項(xiàng)目的正常申報(bào)。 </p><p>　　五、建立健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系 </p><p>　　為了跟蹤、正確考核評(píng)價(jià)課題項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，建立健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系是非常需要的。在階段上，可包括期間和期終考核。期

17、間考核可有年度考核和期中考核，主要是在課題的執(zhí)行過程中，實(shí)施跟蹤、監(jiān)控，盡早發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)防預(yù)算偏離。期終考核是在課題預(yù)算期終了，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算數(shù)，揭示超支和節(jié)約，據(jù)以了解課題整個(gè)預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)的完成情況。 </p><p>　　在組織上，應(yīng)有科研管理部門、審計(jì)監(jiān)察、財(cái)務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位共同參與。為了加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算控制，高校需將預(yù)算管理與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)地相結(jié)合，并使之成為預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系中的主要組成部分。高校充分利

18、用內(nèi)部審計(jì)（目前高校都有審計(jì)部門）的審查作用，在分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，找出產(chǎn)生差異的原因，督促預(yù)算執(zhí)行單位加以改進(jìn)，降低預(yù)算偏差，提高科研資金使用效益。 </p><p>　　在制定考核評(píng)價(jià)指標(biāo)上，盡量選擇具有可控性和可量化的指標(biāo)，在考核評(píng)價(jià)過程中以可控范圍為基本，選擇可量化的因素，避免人為主觀的影響。同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)性與非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，為保證考核評(píng)價(jià)的全面性，除了注重可以用貨幣單位計(jì)量的財(cái)務(wù)性指標(biāo)，也應(yīng)重

19、視非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如科研成果的應(yīng)用性、可轉(zhuǎn)化性、適時(shí)性等。 </p><p>　　六、高校科研項(xiàng)目預(yù)算管理中有待規(guī)范的問題 </p><p>　　如何將日常的業(yè)務(wù)合理的歸并到項(xiàng)目額度中？通過會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)建立了項(xiàng)目額度控制，在科研項(xiàng)目預(yù)算管理上起到了舉足輕重的作用。但是，眾所周知，會(huì)計(jì)核算支出科目分類與項(xiàng)目預(yù)算表中支出明細(xì)是不吻合的，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。如何將二者之間合理地銜接起來，是實(shí)施會(huì)計(jì)

20、監(jiān)控的根本所在。否則，會(huì)計(jì)監(jiān)控過于死板會(huì)影響課題研究工作的正常開展。目前并沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，各高校之間有著不同的做法，也都有各自的理解，尚不能統(tǒng)一。 </p><p>　　項(xiàng)目辦理決算時(shí)，如何將發(fā)生的一些列具體業(yè)務(wù)合理、合情的歸類到項(xiàng)目決算表相應(yīng)的欄目中？總之，高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理仍處在摸索階段，需要課題負(fù)責(zé)人以及相關(guān)管理職能部門共同努力探究，既需要堅(jiān)持原則，也要有一定的靈活性。目前，有關(guān)的管理的法律法規(guī)上，

21、多限于粗放型，無法細(xì)化到日常管理活動(dòng)中。也正是由于這些粗放型的法律法規(guī)，不僅造成科研管理過于寬泛，同時(shí)也給違規(guī)操作提供了空間。期待科研經(jīng)費(fèi)撥款單位和科研管理部門能在不斷地實(shí)踐中總結(jié)制定出一系列管理科學(xué)、制約合理、切實(shí)可行的制度，從宏觀上對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理起到指導(dǎo)作用，在具體的執(zhí)行過程也可作為有力的依據(jù)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>

22、　　[1]申金波、曲偉：《對(duì)高?？蒲泄芾碇袡M向項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)思考》，《消費(fèi)導(dǎo)刊》2009年第3期。 </p><p>　　[2]林婷婷：《基于作業(yè)的高?？蒲许?xiàng)目全面預(yù)算管理研究》，哈爾濱工程大學(xué)碩士論文。 </p><p>　　[3]黃文遐、彭嵐：《國家科技計(jì)劃預(yù)算書編制淺見》，《中國集體經(jīng)濟(jì)》2011年第4期。 </p><p>　　[本文系湖北省武漢市社科基金項(xiàng)