促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究【畢業(yè)論文】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))</p><p><b>　?。ǘ?屆）</b></p><p>　　促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級 會(huì)計(jì)學(xué) &

2、lt;/p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、p>　　改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，GDP高速增長，但也帶來了一系列環(huán)境問題，1990至2001年，我國碳排放量占世界同期增加量的27%，2006年我國與能源相關(guān)的碳排放量已超過美國，位于世界第一，這引起了我國政府的高度重視，作為宏觀調(diào)控杠桿之一的財(cái)稅政策，一直是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，它對促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。</p><p>　　本文通過分析我國現(xiàn)行的一系列低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策存在的問

4、題，如財(cái)政體制存在缺陷、財(cái)政投入效率不高、稅收優(yōu)惠過于簡化等，總結(jié)財(cái)稅政策的局限性。根據(jù)近幾年國外學(xué)者對低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的研究、發(fā)達(dá)國家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)豐富的經(jīng)驗(yàn)，分析發(fā)達(dá)國家實(shí)施的政策、研究其政策的創(chuàng)新點(diǎn)，得出可借鑒之處，結(jié)合我國的實(shí)際情況，提出通過健全財(cái)政投入、充分利用財(cái)稅補(bǔ)貼政策、完善轉(zhuǎn)移支付力度、設(shè)立碳基金、完善政府低碳采購制度、設(shè)立政策性銀行開展綠色信貸、將資源引入市場機(jī)制、擴(kuò)大環(huán)境稅稅收范圍、開征碳稅、提高財(cái)政透明度等財(cái)稅政策促

5、進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。</p><p>　　關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；措施</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Since reform and open policy, our country’s economy expand rapidly, GDP grow fast, but has also bro

6、ught a series of environment question, from 1990 to 2001, our country carbon emissions occupied the world increase 27% in the same time, our country and the energy related carbon emissions has surpassed the US in 2006, l

7、ocated at the world first, this give our country government’s attention, as a finance and taxation policy macroeconomic regulation and control release levers, has become the governm</p><p>　　This article thr

8、ough analyzes our country present a series of low-carbon economical finance and taxation policy exist the question, as the financial system existence flaw, the financial investment efficiency not high, the tax preference

9、 too simplifies and so on, summarizes the finance and taxation policy limitation. According to the overseas scholar to the low-carbon economical finance and taxation policy's research, the developed country developme

10、nt low-carbon economy rich experience, the analy</p><p>　　Keywords: Low-carbon Economy; Finance and Taxation Policy; Measure目 錄</p><p><b>　　1 緒論1</b></p><p>　　1.1 研究背景

11、與選題意義1</p><p>　　1.1.1 研究背景1</p><p>　　1.1.2 研究意義2</p><p>　　1.2 低碳經(jīng)濟(jì)的定義2</p><p>　　1.3 我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的重要性和緊迫性2</p><p>　　2 我國現(xiàn)階段促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策現(xiàn)狀4</p><p&

12、gt;　　2.1 我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策4</p><p>　　2.1.1 改革開放至1995年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策4</p><p>　　2.1.2 1996年至2006年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策4</p><p>　　2.1.3 2007年至今我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策4</p><p>　　2

13、.2 現(xiàn)階段促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策的成效5</p><p>　　2.3 相關(guān)財(cái)稅政策存在的問題6</p><p>　　2.3.1現(xiàn)行財(cái)政政策存在的問題6</p><p>　　2.3.2現(xiàn)行稅收政策存在的問題7</p><p>　　3 發(fā)達(dá)國家及我國部分地區(qū)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策實(shí)踐與啟示9</p><p>

14、;　　3.1 發(fā)達(dá)國家及我國部分地區(qū)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅手段9</p><p>　　3.1.1 相關(guān)財(cái)政政策9</p><p>　　3.1.2 相關(guān)稅收政策10</p><p>　　3.2 發(fā)達(dá)國家及我國部分地區(qū)低碳財(cái)稅政策的經(jīng)驗(yàn)和啟示11</p><p>　　3.2.1 政策的經(jīng)驗(yàn)11</p><p>　

15、　3.2.2 政策的啟示12</p><p>　　4 促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策選擇14</p><p>　　4.1 促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策14</p><p>　　4.1.1 健全財(cái)政投入政策，設(shè)立低碳基金14</p><p>　　4.1.2 完善轉(zhuǎn)移支付制度，支持地方低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展15</p><p&g

16、t;　　4.1.3 完善政府的低碳采購制度16</p><p>　　4.1.4 實(shí)行排放收費(fèi)制度16</p><p>　　4.1.5 鼓勵(lì)銀行開展綠色信貸18</p><p>　　4.1.6 推進(jìn)能源價(jià)格機(jī)制改革，促進(jìn)能源價(jià)格市場化18</p><p>　　4.2 促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策18</p><p&g

17、t;　　4.2.1調(diào)整和完善環(huán)境稅收政策，確保環(huán)境資源有償使用18</p><p>　　4.2.2適時(shí)開征碳稅，逐步擴(kuò)大征稅范圍19</p><p>　　4.2.3鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步及創(chuàng)新的稅收減免力度20</p><p>　　4.2.4改革、完善相關(guān)的稅收政策與制度20</p><p>　　5 結(jié)論與展望22</p>

18、<p>　　5.1 研究的主要結(jié)論22</p><p>　　5.2 研究的局限性23</p><p>　　5.3 研究的展望23</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)24</b></p><p>　　致 謝錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　近年來，全球環(huán)境持續(xù)惡化，水污

19、染、大氣污染、噪聲污染、放射性污染等環(huán)境問題日益凸顯，給生態(tài)系統(tǒng)和人類社會(huì)造成間接的傷害，這引起了世界各國的廣泛關(guān)注，怎樣使自然環(huán)境和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展是人類可持續(xù)發(fā)展的大課題。接著，“低碳技術(shù)”、“低碳社會(huì)”、“低碳生活方式”等一系列新概念、新政策應(yīng)運(yùn)而生。其中，“低碳經(jīng)濟(jì)”是本篇文章將要研究的方向。</p><p>　　在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的過程中，政府的支持和鼓勵(lì)是最重要的方面，低碳經(jīng)濟(jì)政策的出臺(tái)意味著如何使環(huán)境保護(hù)和

20、經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展這一問題已經(jīng)引起了政府的重視，這是個(gè)好現(xiàn)象。根據(jù)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)稅政策對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可替代的作用，我國近期雖然也實(shí)施了一系列政策，但仍存在不少缺陷，不能達(dá)到很好的效果。我國現(xiàn)行財(cái)稅政策存在哪些問題，發(fā)達(dá)國家有哪些財(cái)稅政策值得我國借鑒，我國應(yīng)如何完善財(cái)稅政策，針對這些問題，本文進(jìn)行了相關(guān)的分析研究，從有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的基本問題入手，多角度對低碳經(jīng)濟(jì)進(jìn)行一次深刻的探析，闡述我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的緊迫性和意義，并緊密結(jié)合我國經(jīng)

21、濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)一步探討財(cái)政政策在低碳經(jīng)濟(jì)運(yùn)用過程中存在不足，從財(cái)稅角度就如何構(gòu)建促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長效機(jī)制進(jìn)行深入探討，在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國情，提出我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策建議。</p><p><b>　　1 緒論</b></p><p>　　1.1 研究背景與選題意義</p><p>　　1.1.1 研究背景</p&g

22、t;<p>　　隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，全球氣候變暖變成國際社會(huì)近幾年來關(guān)注的一大熱點(diǎn)問題，也是國際學(xué)術(shù)界爭相研究的熱點(diǎn)問題。應(yīng)對氣候變化，成為低碳經(jīng)濟(jì)提出的最直接和最根本的原因。</p><p>　　實(shí)證研究表明，我國重化工產(chǎn)業(yè)的能源強(qiáng)度時(shí)服務(wù)業(yè)的三倍多。從工業(yè)化進(jìn)程來看，英國、美國等國家在20世紀(jì)就完成了工業(yè)化合城市化的歷史任務(wù)，已邁過了以使用高碳能源為主要?jiǎng)恿Φ陌l(fā)展階段，與發(fā)展中國家相比，發(fā)達(dá)

23、國家更早意識到環(huán)境對人類發(fā)展的重要，更早開始探索發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策并取得一些成效。對發(fā)展中國家而言，擺脫貧困，提高人民生活水平仍是一項(xiàng)歷史任務(wù)，因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)對發(fā)展中國家而言是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，制定一系列符合國情的財(cái)稅政策顯得尤為重要。</p><p>　　1.1.2 研究意義</p><p>　　如何充分利用財(cái)政政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展是我國乃至全世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中要面對的重大

24、現(xiàn)實(shí)問題。我國過去受西方經(jīng)濟(jì)增長理論的影響，單純追求GDP的增長，造成了當(dāng)前環(huán)境和能源的巨大壓力，這種壓力成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大瓶頸，實(shí)施符合國情的財(cái)政政策能夠幫助我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展突破這一瓶頸，改變經(jīng)濟(jì)增長方式，發(fā)展低能源、低污染的低碳經(jīng)濟(jì)。</p><p>　　1.2 低碳經(jīng)濟(jì)的定義</p><p>　　低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)，以能效技術(shù)、可再生能源技術(shù)和溫室氣體減排技術(shù)的

25、開發(fā)和運(yùn)用為核心，以市場機(jī)制、制度框架和政策措施為先導(dǎo)，以減少化石燃料消耗和溫室氣體排放為標(biāo)志，以經(jīng)濟(jì)社會(huì)與生態(tài)環(huán)境相互和諧為目標(biāo)的新型發(fā)展模式，是人類社會(huì)繼農(nóng)業(yè)文明、工業(yè)文明之后的又一次重大進(jìn)步。</p><p>　　1.3 我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的重要性和緊迫性</p><p>　　就我國而言，改革開放以來，人民生活水平不斷改善，國民經(jīng)濟(jì)取得長足的發(fā)展，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，一系列環(huán)境問題日益

26、凸顯，環(huán)境壓力日益加重。</p><p>　　我國正處于以重化工業(yè)為主導(dǎo)的工業(yè)化進(jìn)程中，碳排放增速過快，環(huán)境壓力加劇。根據(jù)EIA公布的數(shù)據(jù)，在1990至2001年，我國碳排放量占世界同期增加量的27%，2001年后更是急劇攀升，截至2006年，我國與能源相關(guān)的碳排放量已超過美國，位居世界第一。</p><p>　　資料來源：國際能源署 </p><p>　　我國能源

27、消耗量高、利用效率低。2004年我國二氧化碳排放量約為5017億噸，人均二氧化碳排放量為3165噸，相當(dāng)于世界平均水平的87%、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家的33%，一次能源生產(chǎn)的三分之二仍是煤炭，燃煤發(fā)電約占電力結(jié)構(gòu)的80%。我國目前的綜合能源系統(tǒng)效率為33.4%，比國際先進(jìn)水平低10%。</p><p>　　近幾年，我國通過采取限制、補(bǔ)貼、貸款貼息等財(cái)政措施，在一定程度上提高資源利用效率，但是仍不能完全適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)

28、發(fā)展的要求，存在財(cái)政體制缺陷，稅收優(yōu)惠過于簡化等問題。所以，在目前制度背景下，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還需一個(gè)過程，要想真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的低能源高效率發(fā)展，我國政府尚需調(diào)整相關(guān)政策，深化能源資源領(lǐng)域的財(cái)稅體制改革。</p><p>　　2 我國現(xiàn)階段促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策現(xiàn)狀</p><p>　　2.1 我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策</p><p>　　2.1.1 改革開放至1

29、995年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策</p><p>　　這一階段的財(cái)稅政策主要是貫徹可持續(xù)發(fā)展的理念和確立國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。在這一時(shí)期，環(huán)境問題還不是特別突出，我國面臨的主要任務(wù)是借助計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和解決“兩個(gè)比重”過低的問題，1994年我國進(jìn)行分稅制改革。</p><p>　　這一時(shí)期保護(hù)環(huán)境主要依靠財(cái)政手段，而應(yīng)用稅收手段較少。</p>

30、<p>　　2.1.2 1996年至2006年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策</p><p>　　在這一時(shí)期，我國加入了《京都議定書》，相繼制定了《節(jié)約能源法》、《中華人民共和國清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》、《可再生能源法》。</p><p>　　在財(cái)政政策方面，我國采用的財(cái)政手段主要包括：預(yù)算支出政策、政府采購政策、轉(zhuǎn)移支付政策、推行生態(tài)效益補(bǔ)償資金的試點(diǎn)工作、財(cái)政貼息政策等。2000

31、年以來，中央財(cái)政撥出1800多億元用于支持節(jié)能減排工作及新能源開發(fā)。</p><p>　　在稅收政策方面，我國對原有稅種的實(shí)施細(xì)則做了相應(yīng)的補(bǔ)充或調(diào)整。調(diào)整的政策分別體現(xiàn)在增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅、所得稅和出口退稅政策的調(diào)整之中。如，我國從2006年4月1日起，提高了大排量小轎車、越野車的消費(fèi)稅稅率，將木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板納入消費(fèi)稅稅目。</p><p>　　雖然這一階段并沒有提出“低碳

32、經(jīng)濟(jì)”的概念，但這些法律和與之配套的財(cái)政稅收政策調(diào)整，為我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)打下基礎(chǔ)。</p><p>　　2.1.3 2007年至今我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)財(cái)稅政策</p><p>　　2007年，第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過的《企業(yè)所得稅法》對環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用以及安全生產(chǎn)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，都制訂了明確的優(yōu)惠政策。2007年6月，我國政府發(fā)布實(shí)施了枟應(yīng)對氣候變化

33、國家方案，明確到2010年應(yīng)對氣候變化的具體目標(biāo)、基本原則、重點(diǎn)領(lǐng)域和政策措施。2007年9月，胡錦濤主席在亞太經(jīng)合組織(APEC)第15次領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)議上明確提出要“發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)”。在這之后，國務(wù)院先后制訂了《節(jié)能減排綜合性工作方案》、《中國應(yīng)對氣候變化國家方案》。同年，中央和省級預(yù)算單位實(shí)行綠色政府采購。2008年8月，全國人大常委會(huì)通過了《循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》。同年11月我國撥出2100億用于節(jié)能減排，3700億用于結(jié)構(gòu)調(diào)整與技術(shù)升級。2

34、009年9月，胡錦濤主席在聯(lián)合國氣候變化峰會(huì)上發(fā)表講話，承諾中國將繼續(xù)采取有力措施。</p><p>　　這一階段，我國在低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)財(cái)稅政策立法上實(shí)現(xiàn)了突破。</p><p>　　2.2 現(xiàn)階段促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策的成效</p><p>　　得益于財(cái)政法律框架與財(cái)政資金的支持，近年來發(fā)展“低碳經(jīng)濟(jì)”確有顯著成效。</p><p>　　圖2

35、 我國單位GDP能耗圖</p><p>　　資料來源：中國統(tǒng)計(jì)年鑒</p><p>　　近幾年，在節(jié)能減排方面，我國單位GDP能耗呈下降趨勢（見圖2）。1978年我國能耗為15.68噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元GDP，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，我國能源利用效率的逐步提高，到2005年下降到1.22噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元GDP。我國能源利用效率還在不斷提高，每萬元GDP能耗量還在不斷下降，能源對國民經(jīng)濟(jì)的影響在

36、不斷增大。</p><p>　　在開發(fā)和利用新能源、可再生能源方面，截至2008年，我國水電、風(fēng)電、核電、太陽能等新能源的開發(fā)利用總量為2.34億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，占能源總消費(fèi)量的8.9%，其中水電裝機(jī)容量達(dá)到1.7億千瓦、風(fēng)電裝機(jī)容量達(dá)到1215萬千瓦、核電裝機(jī)容量達(dá)到908萬千瓦、太陽能熱水器總集熱面積達(dá)211.25億平方米，居全球第一。2008年，我國新增風(fēng)電裝機(jī)容量為625萬千瓦，占全球風(fēng)電新增裝機(jī)的23%；核電

37、裝機(jī)容量為906萬千瓦。2005年至2008年間，全國可再生能源增長51％，年均增長14.7％；2008年可再生能源利用量達(dá)到2.5億噸標(biāo)準(zhǔn)煤。</p><p>　　在汽車領(lǐng)域，2008年9月1日起，調(diào)整汽車消費(fèi)稅政策，提高大排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，降低小排量乘用車的消費(fèi)稅稅率。</p><p>　　2.3 相關(guān)財(cái)稅政策存在的問題</p><p>　　雖然我國現(xiàn)階段

38、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)取得階段性的成效，但對財(cái)政政策的研究和實(shí)施處在探索階段，仍存在很多問題。</p><p>　　2.3.1現(xiàn)行財(cái)政政策存在的問題</p><p>　　財(cái)政體制的缺陷。1994年的分稅制財(cái)政體制改革，將稅源穩(wěn)定、稅基廣、易征收的稅種大部分劃歸中央或中央和地方共享，穩(wěn)定了中央財(cái)政收入，而地方財(cái)政稅收征收難度高。對大量小型企業(yè)來講，由于監(jiān)管成本高、監(jiān)管難度大等原因，導(dǎo)致其不在體制內(nèi)運(yùn)行

39、。</p><p>　　政府財(cái)政不夠靈活，投入效率不高?，F(xiàn)有政策不夠靈活，對節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)與擴(kuò)散支持力度不夠；對固定資產(chǎn)投資激勵(lì)較多，而對項(xiàng)目建成后的運(yùn)營成本關(guān)注不夠，存在大量“買得起，用不起”、“平時(shí)不運(yùn)轉(zhuǎn)，檢查來了才運(yùn)轉(zhuǎn)”的現(xiàn)象；中央—地方—企業(yè)存在嚴(yán)重的信息不對稱，帶來極為高昂的正常執(zhí)行成本和監(jiān)督成本，甚至使政策變成一紙空文，執(zhí)行效率低，成效不明顯；投入結(jié)構(gòu)不合理以及投資資金的使用效率低下，使得有限的財(cái)政

40、和財(cái)政資金投入難以發(fā)揮應(yīng)有的效益。</p><p>　　首先，我國財(cái)政環(huán)保投入的總量不足，占GDP的比例較低。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)治理環(huán)境污染的投資占GDP的比例在1％一1.5％之間時(shí)，可以控制環(huán)境污染惡化的趨勢；當(dāng)該比例達(dá)到2％一3％時(shí)，環(huán)境質(zhì)量可有所改善。發(fā)達(dá)國家在20世紀(jì)70年代環(huán)境保護(hù)投資已經(jīng)占到GDP的1％一2％，其中美國為2％，日本為2％一3％，德國為2.1％。從表1可以看出，我國環(huán)境污染治理投資占GDP

41、比例明顯低于發(fā)達(dá)國家水平。</p><p>　　表 1 2001--2007年全國環(huán)境污染治理投資情況</p><p><b>　　續(xù)表</b></p><p>　　資料來源：《全國環(huán)境統(tǒng)計(jì)公報(bào)》(2001—2007年)</p><p>　　其次，我國財(cái)政環(huán)保投入的結(jié)構(gòu)不合理。在過去的一段時(shí)間，我國環(huán)保投資的重點(diǎn)都在工業(yè)

42、污染防治領(lǐng)域，而對城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、跨區(qū)域環(huán)境綜合整治、中小企業(yè)污染防治方面等投資很少，幾乎沒有有效的措施來監(jiān)督管理農(nóng)村環(huán)境。</p><p>　　2.3.2現(xiàn)行稅收政策存在的問題</p><p>　　增值稅主導(dǎo)的稅收結(jié)構(gòu)誘導(dǎo)高能耗企業(yè)發(fā)展，享受即征即退、先征后退優(yōu)惠的只是很少一部分產(chǎn)品，許多促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的資源及產(chǎn)品未包含在內(nèi)。同時(shí)，在現(xiàn)行的增值稅政策中，對化肥、農(nóng)藥等污染產(chǎn)品的

43、稅收優(yōu)惠，則阻礙了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。</p><p>　　現(xiàn)行的資源稅暫行條例對稀缺資源征收稅率較低，不能很好的協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源稀缺性之間的矛盾，征收方式不合理，征收范圍仍大大小于世界其他國家資源稅的征收范圍，許多重要的自然資源，如森林、草原、海洋、名貴中藥材、淡水資源等，未列入征稅范圍，不利于對自然資源的全面保護(hù)。</p><p>　　對技術(shù)進(jìn)步的稅收鼓勵(lì)優(yōu)惠方式比較少；企業(yè)所得稅優(yōu)惠對

44、微利和虧損企業(yè)幫助很小。2009年3月23日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于中國情結(jié)發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，對企業(yè)取得的某些清潔基金收入實(shí)行免征企業(yè)所得稅的政策，但這些政策分散，無法集中力度激勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。</p><p>　　在消費(fèi)稅這一方面，很多稀缺資源并未列入消費(fèi)稅征收范圍，雖然對含鉛與不含鉛汽油實(shí)行了差別稅率，對銷售達(dá)到低污染排放的小轎車越野車減征

45、30%消費(fèi)稅，但只有8種征稅對象與環(huán)境有關(guān)，對一次性產(chǎn)品、煤炭等沒有列入征收范圍。</p><p>　　稅收較為分散，沒有系統(tǒng)的稅收體系。我國稅種分散，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，各稅種間的協(xié)調(diào)不夠，稅收優(yōu)惠形式主要限于減稅和免稅，過于單一，未形成完善的稅收體系，難以形成專門的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收收入來源，稅收的環(huán)保作用范圍和力度相對較小。</p><p>　　3 發(fā)達(dá)國家及我國部分地區(qū)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)

46、展的財(cái)稅政策實(shí)踐與啟示</p><p>　　3.1 發(fā)達(dá)國家及我國部分地區(qū)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅手段</p><p>　　在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的眾多政策中，財(cái)稅政策一直是發(fā)達(dá)國家最為依賴的手段。</p><p>　　3.1.1 相關(guān)財(cái)政政策</p><p>　　發(fā)達(dá)國家實(shí)施相關(guān)財(cái)政政策有效促進(jìn)了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（如表2）。</p>

47、<p>　　表2 發(fā)達(dá)國家實(shí)施相關(guān)財(cái)政政策</p><p>　　資料來源：作者根據(jù)文獻(xiàn)整理</p><p>　　3.1.2 相關(guān)稅收政策</p><p>　　首先，各國實(shí)施稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施稅收優(yōu)惠政策是發(fā)達(dá)國家普遍采用的措施，根據(jù)能效投資項(xiàng)目性質(zhì)的不同，企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠待遇也不同，主要包括：加速折舊、稅收抵免及稅前扣除等

48、。</p><p>　　實(shí)行加速折舊政策的國家，如加拿大，企業(yè)購買的專門用于提高能效或開發(fā)再生能源的設(shè)備可按30%的比率加速計(jì)提折舊，而一般設(shè)備投資的年折舊率在4%到20%之間；英國對列入節(jié)能設(shè)備技術(shù)目錄的產(chǎn)品實(shí)施加速折舊，節(jié)能產(chǎn)品的額外費(fèi)可以在1年內(nèi)計(jì)提折舊。</p><p>　　稅收抵免是指按企業(yè)投資成本計(jì)算的可直接抵扣的稅額。美國政府規(guī)定可再生能源相關(guān)設(shè)備費(fèi)用的20%到30%可以用來

49、抵稅，可再生能源相關(guān)企業(yè)和個(gè)人還可享受10%到40%額度不等的減稅額度。英國對與政府署自愿氣候變化協(xié)議的企業(yè)，如果企業(yè)達(dá)到協(xié)議規(guī)定的能效或排目標(biāo)就可以減免80％的碳稅；對農(nóng)業(yè)部門各類生產(chǎn)企業(yè)在年過渡期內(nèi)暫時(shí)減免50％的碳稅；對高于國標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能建筑，提供40%的花稅優(yōu)惠，對零碳排放建筑免印花稅。歐盟等成員國規(guī)定對可再生能源不征收任何能源稅，對個(gè)人投資的風(fēng)電項(xiàng)目則免征所得稅等。英國和法國還在向歐盟提議，將節(jié)能型產(chǎn)品和服務(wù)的增值稅率從目前20

50、％左右降至7％。深圳2006年至20008年的增值稅和所得稅共優(yōu)惠51.92億元，減半征收利用風(fēng)力等可再生能源生成的電力增值稅。</p><p>　　稅前扣除是指按企業(yè)投資成本計(jì)算的稅前扣除額。如英國的《資本加速回收計(jì)劃》中規(guī)定，只有符合能源技術(shù)目錄所規(guī)定的條件，其成本支出可從投資當(dāng)年企業(yè)的應(yīng)稅利潤中全部扣除。</p><p>　　其次，各國開征能源稅或碳稅促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。開征碳稅被發(fā)達(dá)

51、國家認(rèn)為是富有成效的政策手段。碳稅是一種混合型稅種，它的稅率由該能源的含碳量和發(fā)熱量決定，不同的能源由于含碳量和發(fā)熱量不同，會(huì)有不同的稅負(fù)，低碳能源的稅負(fù)要低于高碳能源的稅負(fù)。</p><p>　　20世紀(jì)90年代初期，能源稅或碳稅率先在北歐國家實(shí)施，隨后被逐步推廣到歐洲其他國家。</p><p>　　1991年，碳稅政策在挪威正式實(shí)施，征稅面涉及65%的二氧化碳排放量。</p>

52、;<p>　　1991年，瑞士開始實(shí)施碳稅制度。雖然征收碳稅可以控制工業(yè)企業(yè)的能耗規(guī)模，但瑞士政府還是十分重視與工業(yè)企業(yè)簽訂自愿減排協(xié)議，通過企業(yè)的自愿減排，往往可以取得更好的效果。</p><p>　　在丹麥，能源消費(fèi)需要交納三種稅：碳稅、硫稅和能源稅。對于這三種稅負(fù)，社會(huì)要求提高碳稅稅負(fù)，而企業(yè)要求降低稅負(fù)，在這種矛盾中，丹麥政府表示，如果企業(yè)與政府簽訂自愿減排協(xié)議，那么就可以相應(yīng)的減稅。<

53、;/p><p>　　在英國，碳稅是能源環(huán)境相關(guān)政策的核心，引入碳稅使企業(yè)燃料費(fèi)用增加大約10％-15％，因此有力地促進(jìn)了企業(yè)節(jié)能的積極性。</p><p>　　最后，除征收碳稅外，各國開征其他稅種來促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。</p><p>　　法國從2008年1月1日起設(shè)立由獎(jiǎng)勵(lì)及懲罰措施組成的“生態(tài)稅收制度”。在工業(yè)方面，企業(yè)購買節(jié)能設(shè)備或節(jié)能技術(shù)改造的投資可以在一年內(nèi)計(jì)提

54、折舊，并少繳商業(yè)稅，企業(yè)節(jié)能投資獲得的盈利可以免稅。在交通方面，對個(gè)人私有汽車征收200歐元到2600歐元的附加稅費(fèi)，對購買每公里二氧化碳排放量低于120g汽車的消費(fèi)者一次性給予200-1000歐元的獎(jiǎng)勵(lì)。在建筑方面，對高于國家建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的建筑免征50％的地皮稅，并對進(jìn)行節(jié)能類修繕工程的房主提供各類稅收資助，如對家庭保溫和供暖設(shè)備以及高效鍋爐的安裝減免所得稅等。</p><p>　　1996年，荷蘭開始征收能源

55、調(diào)節(jié)稅。能源調(diào)節(jié)稅的征稅對象主要是居民及小規(guī)模能源用戶實(shí)行累進(jìn)稅制；對于能耗大的用戶，實(shí)行低稅率政策，通過與政府簽訂自愿協(xié)議來減少其能源消費(fèi)量。</p><p>　　2001年，英國引入氣候變化稅。在向商業(yè)與公共部門出售電力、煤炭、天然氣、液化石油氣等能源時(shí)，需要征收氣候變化稅。</p><p>　　3.2 發(fā)達(dá)國家及我國部分地區(qū)低碳財(cái)稅政策的經(jīng)驗(yàn)和啟示</p><p&

56、gt;　　3.2.1 政策的經(jīng)驗(yàn)</p><p>　　在發(fā)達(dá)國家的碳稅政策中，碳稅和能源稅受到了廣泛的重視與運(yùn)用。征收碳稅是通過成本內(nèi)化來促進(jìn)企業(yè)減少溫室氣體排放。開征碳稅或類似稅種的國家有：丹麥、芬蘭、挪威、瑞典、德國、意大利、瑞士、荷蘭、捷克、奧地利、愛沙尼亞以等。碳稅更是英國能源環(huán)境相關(guān)政策的核心。</p><p>　　在實(shí)施低碳稅收政策過程中，大多保證了宏觀稅負(fù)的基本穩(wěn)定。大多數(shù)發(fā)

57、達(dá)國家征收碳稅或能源稅的主要目的是為了提高能效，降低能耗，并非是為了擴(kuò)大稅源，增加財(cái)政收入。國家針對各行業(yè)使用資源時(shí)征收稅金，其絕大部分通過財(cái)政補(bǔ)貼、減免社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算撥款等方式返還給企業(yè)，從而保證在總體上不增加市場主體的稅收負(fù)擔(dān)。</p><p>　　實(shí)施有效的財(cái)稅政策的同時(shí)，靈活運(yùn)用擔(dān)保基金、碳基金等作為杠桿工具，引導(dǎo)社會(huì)資本參與各種能效項(xiàng)目、新能源項(xiàng)目的開發(fā)。</p><p>　　財(cái)

58、稅支持與市場機(jī)制相結(jié)合。發(fā)達(dá)國家在實(shí)施低碳稅收政策時(shí)，還注重鼓勵(lì)市場主體節(jié)能減排的自主性。瑞士、丹麥政府與工業(yè)企業(yè)簽訂自愿減排協(xié)議，可以獲得相應(yīng)的減稅待遇。通過企業(yè)的自愿減排，讓節(jié)能減排取得更好的效果。2001年英國對工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)和公共領(lǐng)域征收氣候變化稅以后，就與一些企業(yè)簽訂了氣候變化協(xié)議，以鼓勵(lì)他們自主減排。</p><p>　　3.2.2 政策的啟示</p><p>　　在完善財(cái)稅

59、政策的過程中，重視碳稅和資源稅的制定。我國現(xiàn)階段實(shí)行的財(cái)稅政策仍處于探索和完善階段，稅種分散，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，規(guī)定不夠全面，各稅種間的協(xié)調(diào)配合不夠，稅收優(yōu)惠形式主要限于減稅和免稅，過于單一。政府應(yīng)該擴(kuò)大征收范圍，除現(xiàn)有的原油、焦炭等7種礦產(chǎn)品外，還應(yīng)將土地資源、水資源等必須加以保護(hù)性開采利用的資源納入征收范圍；將資源按稀缺程度分層細(xì)化，不同層次的資源制定不同的稅率。</p><p>　　碳稅及資源稅?？顚Ｓ?。資源稅

60、的開征不僅是為了取得財(cái)政收入，更重要的是為了保護(hù)資源，提高資源利用率。如英國的氣候變化稅是針對各行業(yè)在使用煤、電、氣時(shí)征收的一種稅金，其收入的絕大部分又通過各種方式回流到企業(yè)，其中，70%左右的收入通過減免社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式返還給企業(yè)，10%左右的收入用作對企業(yè)進(jìn)行能效投資的財(cái)政補(bǔ)貼，5%左右的收入撥給碳基金。而近年來我國財(cái)政收入的高位平穩(wěn)增長，為財(cái)稅改革創(chuàng)造了時(shí)機(jī)。</p><p>　　在能源價(jià)格改革停滯后，財(cái)稅

61、政策應(yīng)發(fā)揮更大作用，并靈活運(yùn)用杠桿工具促進(jìn)節(jié)能減排。長期以來，我國能源、資源領(lǐng)域價(jià)格改革比較滯后，價(jià)格信號尚不能完全反映能源供需關(guān)系和資源稀缺程度，更無法反映環(huán)境污染、二氧化碳排放等外部成本。價(jià)格體制改革涉及因素眾多、實(shí)施難度較大，因此，現(xiàn)階段充分發(fā)揮財(cái)稅政策的引導(dǎo)作用，彌補(bǔ)價(jià)格信號的不足，對我國有重要的現(xiàn)實(shí)意義。此外，我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國家相比有較大差距，積極實(shí)施有利節(jié)能的財(cái)稅政策，不僅有利于理順經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源利用之間的關(guān)系

62、，而且能夠促進(jìn)資源生產(chǎn)地區(qū)與消費(fèi)地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)能源服務(wù)合理化、均等化。</p><p>　　行政措施、財(cái)稅政策、市場機(jī)制的協(xié)同化。在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，發(fā)達(dá)國家一般會(huì)綜合運(yùn)用行政措施、財(cái)稅政策以及市場機(jī)制，并通過不斷提高這些手段之間的協(xié)同化程度來更好地促進(jìn)節(jié)能減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對我國而言，在東西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)分工明顯、行業(yè)技術(shù)水平差距較大的背景下，應(yīng)該建立類似的節(jié)能量交易體系，配合財(cái)稅政策手段，鼓勵(lì)不同地區(qū)、不

63、同企業(yè)之間先進(jìn)產(chǎn)能和技術(shù)的擴(kuò)散。同時(shí)，在財(cái)政資金的使用上，應(yīng)充分發(fā)揮第三方節(jié)能中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)服務(wù)公司的作用，采取節(jié)能項(xiàng)目招投標(biāo)、政府購買節(jié)能量等方式，在提高政府財(cái)政資金使用效率的同時(shí)，培育專業(yè)技術(shù)水平高、業(yè)務(wù)范圍廣的新型節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)，從根本上形成市場自主節(jié)能的運(yùn)行機(jī)制。</p><p>　　財(cái)稅政策的改變將直接影響企業(yè)和消費(fèi)者的各種行為，關(guān)系到現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)運(yùn)行，居民收入分配、產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步以及國際競爭力等多方

64、面內(nèi)容。為此，應(yīng)統(tǒng)籌考慮財(cái)稅與產(chǎn)業(yè)、貿(mào)易、投融資、轉(zhuǎn)移支付等多方面政策相互關(guān)系，確保財(cái)稅政策在支持節(jié)能的同時(shí)，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快增長和地區(qū)間協(xié)調(diào)發(fā)展。</p><p>　　4 促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策選擇</p><p>　　從實(shí)際情況看，我國尚無完整的低碳財(cái)稅政策體系。在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，我國主要偏重的是財(cái)政支出政策，而稅收政策使用的較少。行政手段有余而經(jīng)濟(jì)措施不足，是我國治

65、污效果不佳的主要原因。因此，必須出臺(tái)符合中國實(shí)際的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策體系，促進(jìn)“高能耗、高污染、低效率”發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型。</p><p>　　4.1 促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策</p><p>　　4.1.1 健全財(cái)政投入政策，設(shè)立低碳基金</p><p>　　健全財(cái)政投入政策，加大財(cái)政預(yù)算資金投入是促進(jìn)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)最直接最有效的手段之一。</p>&l

66、t;p>　　我國在2009年才開始實(shí)施《循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》，與發(fā)達(dá)國家自上世紀(jì)90年代就開始發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)相比較晚，因此，我國應(yīng)加大財(cái)政資金對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，應(yīng)對相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新給予財(cái)政支持。與“低碳經(jīng)濟(jì)”相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新通常需要較大投入，沒有財(cái)政扶持實(shí)現(xiàn)難度較大。政府以貸款貼息的方式對相關(guān)領(lǐng)域技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行支持，能適當(dāng)?shù)慕档褪袌鲋黧w在新能源開發(fā)等方面的成本支出。深圳市將投入105億元扶持三大產(chǎn)業(yè)發(fā)展，力爭到2015年，將三大產(chǎn)

67、業(yè)打造成為6500億元產(chǎn)業(yè)規(guī)模的高技術(shù)、低碳產(chǎn)業(yè)。</p><p>　　在預(yù)算中增設(shè)節(jié)能支出科目，安排相應(yīng)的節(jié)能支出預(yù)算；加大對“低碳經(jīng)濟(jì)”基礎(chǔ)設(shè)施的投資；對像我國十大節(jié)能工程、中西部地區(qū)污水管網(wǎng)、污染減排監(jiān)管體系等工程等重大工程，國家財(cái)政可直接投資，同時(shí)可適當(dāng)吸引企業(yè)、外資等參與投資，使投資多元化；對于一般性項(xiàng)目，可以采取財(cái)政貼息和財(cái)政補(bǔ)貼的形式。</p><p>　　在財(cái)政投資資金的使

68、用過程中，政府要注意不應(yīng)平均分配，應(yīng)將資金主要投入到能耗大的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)品上，應(yīng)當(dāng)有針對性地投入，集中力量解決大問題。</p><p>　　設(shè)立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金，主要投向低碳或無碳能源的開發(fā)和技術(shù)推廣、高效利用能源等項(xiàng)目，基金的運(yùn)作則可聘請基金公司進(jìn)行市場化運(yùn)作，用于持久支持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。</p><p>　　4.1.2 完善轉(zhuǎn)移支付制度，支持地方低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展</

69、p><p>　　要繼續(xù)完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對地方發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)、進(jìn)行可再生能源開發(fā)和利用等的資金支持力度，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)間財(cái)力的協(xié)調(diào)與均衡。</p><p>　　東部地區(qū)雖然節(jié)能減排任務(wù)很重，但地方財(cái)力充足，暫不需要中央財(cái)政過多的支持。中部地區(qū)的很多省份都是能耗和排放大?。ㄈ鐖D3），而財(cái)力比較短缺，西部地區(qū)的資源開發(fā)保護(hù)壓力很大，但這些地區(qū)的財(cái)力也比較緊張，中央財(cái)政投入偏低，從表3中可看出，我國西

70、部地區(qū)人均財(cái)政支出低于東部地區(qū)人均財(cái)政支出，2009年，9080億元中央政府投資中，技術(shù)改造和科技創(chuàng)新投資占比約為5%，其中技術(shù)改造專項(xiàng)資金（200億元）占比僅為2.20%，應(yīng)設(shè)立中央對地方的節(jié)能專項(xiàng)撥款，主要面向中西部地區(qū)，避免平均分配。</p><p>　　圖3 2010年我國部分省市每萬元國民生產(chǎn)總值消耗（標(biāo)準(zhǔn)煤）</p><p>　　資料來源：新華網(wǎng)數(shù)據(jù)整理所得</p>

71、<p>　　表3 東西部財(cái)政支出比較</p><p>　　資料來源:1997到2000年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。</p><p>　　4.1.3 完善政府的低碳采購制度</p><p>　　政府是國內(nèi)市場上最大的消費(fèi)者，其購買商品、勞務(wù)的數(shù)量、品種，既體現(xiàn)了國家的政策方向，又是對國民經(jīng)濟(jì)的直接調(diào)節(jié)。</p><p>　　國家《政府采購

72、法》第九條規(guī)定:“政府采購應(yīng)當(dāng)有助于實(shí)現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展政策目標(biāo)，包括保護(hù)環(huán)境，扶持不發(fā)達(dá)地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展等”。</p><p>　　從2004年開始，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定了促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購的鼓勵(lì)措施。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，政府采購的節(jié)能產(chǎn)品已擴(kuò)大到34類18000種、環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品增加到21類8600多種，2006年節(jié)能產(chǎn)品政府采購金額占同類產(chǎn)品政府采購金額的比重達(dá)到60 %。2007年為加

73、大節(jié)能和環(huán)保力度，國務(wù)院對節(jié)能產(chǎn)品實(shí)行了強(qiáng)制采購政策，全年政府采購節(jié)能環(huán)保兩類產(chǎn)品達(dá)164億元，占采購?fù)惍a(chǎn)品的84.5 %。</p><p>　　完善政府采購制度，首先要完善政府采購的立法及實(shí)施規(guī)范，規(guī)范采購實(shí)施過程，杜絕腐??；其次，把政府機(jī)關(guān)對環(huán)保產(chǎn)品采購的評價(jià)指標(biāo)納入政府績效考評中，強(qiáng)制政府對環(huán)保產(chǎn)品的采購，并確定采購的強(qiáng)制購買比例；再次，政府相關(guān)部門要要擴(kuò)大“綠色產(chǎn)品”范圍，隨時(shí)更新調(diào)整清單范圍；最后，環(huán)

74、保節(jié)能產(chǎn)品在研發(fā)過程會(huì)增加成本，政府應(yīng)對環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)給予適當(dāng)?shù)膬r(jià)格補(bǔ)償。</p><p>　　4.1.4 實(shí)行排放收費(fèi)制度</p><p>　　我國的《環(huán)境保護(hù)法》明文規(guī)定，可以通過征收排污費(fèi)來加強(qiáng)對環(huán)境的保護(hù)。目前我國已開始收取污水排放費(fèi)、廢氣排放費(fèi)（如表4），但溫室氣體繳費(fèi)主體廣泛，排放費(fèi)的收取具有一定難度，執(zhí)行成本較大。需要制訂一個(gè)主要針對工業(yè)企業(yè)的排放標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)

75、的排放成本，促使其進(jìn)行節(jié)能減排。</p><p>　　表4 部分環(huán)境保護(hù)排污收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法匯總</p><p><b>　　續(xù)表</b></p><p>　　資料來源：《水污染防治法》、《大氣污染防治法》、《排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》等。</p><p>　　4.1.5 鼓勵(lì)銀行開展綠色信貸</p>&

76、lt;p>　　企業(yè)開展低碳經(jīng)濟(jì)需投入大量資金開發(fā)新技術(shù)，在企業(yè)缺乏資金的情況下，國家可鼓勵(lì)商業(yè)銀行開展綠色信貸，2007年，國家環(huán)?？偩?、中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于落實(shí)環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見》， 對不符合產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境違法的企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行信貸控制。在對環(huán)境違法的企業(yè)進(jìn)行控制的同時(shí)，鼓勵(lì)發(fā)放節(jié)能減排項(xiàng)目信貸，如興業(yè)銀行，截至2008年，累積發(fā)放節(jié)能減排項(xiàng)目貸款86筆，金額33.04億元，2010年提出“505

77、1”計(jì)劃，即新增節(jié)能減排項(xiàng)目貸款50億元。政府也可專門建立區(qū)域政策性銀行，以低息貸款、延長信貸期限、貸款貼息等方式給予企業(yè)支持，來解決企業(yè)在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)過程中的信貸資金落實(shí)困難問題。</p><p>　　4.1.6 推進(jìn)能源價(jià)格機(jī)制改革，促進(jìn)能源價(jià)格市場化</p><p>　　建立競爭性的市場結(jié)構(gòu)，適當(dāng)放松對能源業(yè)新企業(yè)進(jìn)入和新技術(shù)使用的準(zhǔn)入政策；完善資源稅稅制，并提高能源消費(fèi)的稅負(fù)水平，

78、提高能源使用成本；完善石油、天然氣定價(jià)機(jī)制，及時(shí)反映國際市場價(jià)格變化和國內(nèi)市場供求關(guān)系，在生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)建立競爭性的市場結(jié)構(gòu)，如2009年，浙江巨化股份有限公司獲批兩個(gè)清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目，交易總額超過50億元人民幣，其中巨化股份可獲得18.64億元人民幣左右的減排收入。</p><p>　　4.2 促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策</p><p>　　4.2.1調(diào)整和完善環(huán)境稅收政策，

79、確保環(huán)境資源有償使用</p><p>　　我國應(yīng)進(jìn)一步健全現(xiàn)行稅制，調(diào)整稅收政策，加快研究開征環(huán)境稅、碳稅等新的環(huán)保稅種，確保環(huán)境資源的有償使用。</p><p>　　首先， 擴(kuò)大征收范圍。除現(xiàn)有的原油、焦煤等7種礦產(chǎn)品外，還應(yīng)將其它必須加以保護(hù)性開采利用的資源納入征收范圍，如內(nèi)蒙古稅目（如表3），如土地資源、水資源、海洋資源、動(dòng)物資源、植物資源等，并考慮將各類資源的管理費(fèi)、林業(yè)基金、漁業(yè)

80、資源費(fèi)等資源性收費(fèi)并入資源稅，按其外部成本、稀缺度及經(jīng)濟(jì)效用等確定調(diào)節(jié)資源稅的單位稅額。其次，完善計(jì)稅方法。應(yīng)將現(xiàn)行資源稅計(jì)稅依據(jù)由按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售數(shù)量或自用數(shù)量計(jì)征改為按實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量計(jì)征，對一切開發(fā)利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量從量計(jì)征，盡可能減少產(chǎn)品的積壓和損失。最后，提高征稅標(biāo)準(zhǔn)，按稀缺程度不同相應(yīng)提高單位稅額，對非再生、稀缺性強(qiáng)的資源要課以重稅，以提高資源使用效率。</p><p>　　表 5 內(nèi)

81、蒙古綠色稅收體系</p><p>　　資料來源：作者根據(jù)文獻(xiàn)整理</p><p>　　4.2.2適時(shí)開征碳稅，逐步擴(kuò)大征稅范圍</p><p>　　中國已經(jīng)向世界承諾于2020年單位GDP二氧化碳排放量要在2005年的基礎(chǔ)上降低40—45％，所以，我國迫切需要設(shè)計(jì)更有針對性和行之有效的稅收體系。2008年7月，能源基金會(huì)立項(xiàng)《中國開展碳稅問題研究》，課題組與專家對開

82、征碳稅的問題開展了調(diào)查研究工作。</p><p>　　在開征碳稅之初，征收范圍不宜過大，應(yīng)以污染較為嚴(yán)重的重工業(yè)為主，逐漸擴(kuò)大到其他領(lǐng)域，或在一些有條件的地區(qū)，以地方稅的形式進(jìn)行試點(diǎn)，根據(jù)試點(diǎn)情況予以推廣。在稅率上，也應(yīng)遵循從低到高的原則，給市場以充分的調(diào)整與適應(yīng)時(shí)間。</p><p>　　表6 碳稅制度初步設(shè)計(jì)</p><p>　　資料來源：根據(jù)文獻(xiàn)整理</

83、p><p>　　4.2.3鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步及創(chuàng)新的稅收減免力度</p><p>　　發(fā)展“低碳經(jīng)濟(jì)”，關(guān)鍵是技術(shù)進(jìn)步及創(chuàng)新。技術(shù)進(jìn)步及創(chuàng)新難度大、需求多，并且需要大量的投入，包括科研人員、設(shè)備、場地、管理費(fèi)用的投入，資金需求量很大，非常需要稅收優(yōu)惠尤其是稅收減免的直接扶持。</p><p>　　對于從事低碳技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，可享受一定的所得稅減免，吸引企業(yè)積極進(jìn)行低碳技術(shù)

84、的研發(fā)；對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)和使用予以稅收鼓勵(lì)，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。加大對節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目的信貸支持，支持符合條件的企業(yè)發(fā)行節(jié)能方面的企業(yè)債券；擴(kuò)大財(cái)政創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資，對風(fēng)險(xiǎn)高、具有重大意義的低碳新技術(shù)，采取風(fēng)險(xiǎn)投資的方式予以支持。</p><p>　　4.2.4改革、完善相關(guān)的稅收政策與制度</p><p>　　我國在增值稅、營

85、業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種上還有需要完善的地方（如表4）。</p><p>　　表 7 改革、完善相關(guān)的稅收政策與制度</p><p><b>　　續(xù)表</b></p><p><b>　　5 結(jié)論與展望</b></p><p>　　5.1 研究的主要結(jié)論</p><p

86、>　　本論文以低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)稅政策為研究對象，在借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，得出以下結(jié)論：</p><p>　　首先，通過對我國各階段低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的實(shí)施狀況分析，得出我國低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策體系正逐漸形成。</p><p>　　其次，從分析財(cái)稅制度的局限性得出我國現(xiàn)行財(cái)稅政策的不足，如：</p><p>　　財(cái)政體制存在缺陷，地方財(cái)力的不足。政府財(cái)政不夠靈活，

87、投入效率不高。財(cái)政環(huán)保投入的總量不足，占GDP的比例較低，財(cái)政環(huán)保投入的結(jié)構(gòu)不合理。</p><p>　　增值稅優(yōu)惠過于簡化，資源稅、消費(fèi)稅稅目范圍偏窄，企業(yè)所得稅的鼓勵(lì)措施滯后，導(dǎo)向性作用不強(qiáng)且稅種分散，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，規(guī)定不夠全面。</p><p>　　最后，本文在借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行的財(cái)稅政策進(jìn)行分析，得出了完善我國財(cái)稅政策的幾點(diǎn)建議：</p><p&g

88、t;　　第一，健全財(cái)政投入政策，加大對低碳環(huán)保項(xiàng)目和創(chuàng)新的投資力度，將資金主要投入到重點(diǎn)工程上；充分利用財(cái)稅補(bǔ)貼政策，合理確定補(bǔ)貼范圍。</p><p>　　第二，完善轉(zhuǎn)移支付制度，東西部財(cái)力不均衡，東部財(cái)力充足而中西部財(cái)力短缺，政府應(yīng)重點(diǎn)對中西部地區(qū)撥款，避免平均分配；完善政府低碳采購制度，對國民經(jīng)濟(jì)直接調(diào)節(jié)；設(shè)立碳基金，設(shè)立專門投向節(jié)能設(shè)施或技術(shù)等項(xiàng)目的專項(xiàng)資金。</p><p>　　

89、第三，實(shí)行排放收費(fèi)制度，通過征收排污費(fèi)來加強(qiáng)對環(huán)境的保護(hù)。</p><p>　　第四，企業(yè)開展促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新的，政府可設(shè)立區(qū)域政策性銀行，開展綠色信貸。</p><p>　　第五，把各種能源直接引入市場，根據(jù)價(jià)格規(guī)律和市場的供求關(guān)系來調(diào)整資源價(jià)格，使市場價(jià)格準(zhǔn)確地反映環(huán)境成本。</p><p>　　第六，擴(kuò)大環(huán)境稅收的征收范圍，完善計(jì)稅方法，按資源

90、的稀缺程度、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)等不同情況，對不同情況的資源制定不同稅率。適時(shí)開征碳稅，循序漸進(jìn)的將碳稅的征收變?yōu)橘Y源稅收重點(diǎn)；對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新給予更大的稅收減免力度，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并提高能源利用率。</p><p>　　第七，完善相關(guān)稅收政策，在增值稅方面，對可循環(huán)使用物料作為原材料的，可按比例實(shí)行稅額抵免；在營業(yè)稅方面，對從事低碳或無碳技術(shù)開發(fā)等取得的收入，可以免征營業(yè)稅；在企業(yè)所得稅方面，可提高低碳技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的扣除比

91、例；在消費(fèi)稅方面，擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，增設(shè)對環(huán)境危害較大的消費(fèi)品；運(yùn)用關(guān)稅手段，保護(hù)國內(nèi)環(huán)境和資源。</p><p>　　5.2 研究的局限性</p><p>　　本文雖然對現(xiàn)行財(cái)稅政策進(jìn)行分析，并結(jié)合發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)提出一些建議，但由于時(shí)間和本人能力的限制，文章仍存在一定的局限性：第一，所選取的資料文獻(xiàn)較多是對我國財(cái)稅政策建議的綜合性概括，各個(gè)地區(qū)的具體情況并不明確。第二，文章所提出的建議理

92、論性較強(qiáng)，真正實(shí)施可能并不能達(dá)到預(yù)先理想的結(jié)果。第三，“低碳經(jīng)濟(jì)”是近幾年所提出的新概念，各地區(qū)實(shí)施的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策所取得的成效并不非常明顯，其中暴露出的問題仍需要根據(jù)實(shí)際情況分析。</p><p><b>　　5.3 研究的展望</b></p><p>　　國內(nèi)外學(xué)者在財(cái)稅政策制定方面上的研究有所創(chuàng)新，如財(cái)稅政策內(nèi)容上的創(chuàng)新、政策機(jī)制上的創(chuàng)新，但仍存在不

93、足之處，比如研究方法的單一，內(nèi)容不夠全面等。針對這兩點(diǎn)不足，本文認(rèn)為應(yīng)先不斷完善研究方法，使之多樣性，在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)的把握研究方向和內(nèi)容，得出相關(guān)結(jié)論，從而更好的制定出適合我國國情的財(cái)稅政策?？梢試L試從以下幾個(gè)方面來研究。第一，系統(tǒng)規(guī)范基本財(cái)稅政策體系，各地區(qū)因地制宜的制定符合地區(qū)具體情況的政策。第二，在完善理論研究的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)開展實(shí)證研究。由于現(xiàn)在低碳經(jīng)濟(jì)處于初步發(fā)展的階段，國內(nèi)外研究現(xiàn)還停留在理論研究階段，很少進(jìn)行實(shí)證研究，但實(shí)證

94、研究的結(jié)果更直觀，更有說服力，得出的結(jié)論能更好的幫助政府完善財(cái)稅政策體系。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]田文寵．現(xiàn)行財(cái)稅制度對發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)影響分析[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（17）．</p><p>　　[2]宋維明，劉東生，陳建成，田明華．低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景、概念及內(nèi)涵[J]．中國林業(yè)學(xué)術(shù)論壇，

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100、）．</p><p>　　[19]朱軍．低碳經(jīng)濟(jì)中的最優(yōu)財(cái)稅政策分析[J]．中國財(cái)政，2010（6）．</p><p>　　[20]于迪．關(guān)于我國開展環(huán)境保護(hù)稅的思考[J]．吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（6）．</p><p>　　[21]徐瑞娥．當(dāng)前我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)政策的研究綜述[J]．經(jīng)濟(jì)研究參考，2009（66）．</p><p&g

101、t;　　[22]閆偉東．深圳市低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀及建議[J]．中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)，2009（9）．</p><p>　　[23]馮之浚，周榮．低碳經(jīng)濟(jì)：中國實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展的根本途徑[J]．中國人口·資源與環(huán)境，2010（4）．</p><p>　　[24]韋海鳴，王雷．東西部地區(qū)財(cái)政支出的實(shí)證分析[J]．統(tǒng)計(jì)研究，2003（6）．</p><p>　　[25]程燕

102、婉．發(fā)展浙江低碳經(jīng)濟(jì)[J]．浙江統(tǒng)計(jì)，2009（12）．</p><p>　　[26]胡紹山．促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對策[J]．財(cái)會(huì)縱橫，2010（8）．</p><p>　　[27]劉玲婭．低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收創(chuàng)新[J]．商業(yè)經(jīng)濟(jì)評論，2010（7）．</p><p>　　[28]翟建超．小議我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法中的財(cái)稅與金融制度[C]．武漢：武漢大學(xué)環(huán)境法研究所，20

103、06．</p><p>　　[29]張賽飛．促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D]．武漢：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2010．</p><p>　　[30]宋德勇，盧忠寶．我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的政策工具創(chuàng)新[D]．武漢：華中科技大學(xué)，2009．</p><p>　　[31]聶秀萍．我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D]．長沙：長沙理工大學(xué)，2007．</p>

104、<p>　　[32]覃士娟，羅晶晶．低碳發(fā)展 稅制同行[N]．中國會(huì)計(jì)報(bào)，2009（10）．</p><p>　　[33]倪慶東．構(gòu)建完善財(cái)稅體系促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展[N]．青島日報(bào)，2010-01-09．</p><p>　　[34]劉溶滄，夏杰長．論可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政政策[N]．中國社會(huì)科學(xué)院研究生院學(xué)報(bào)，1998（4）．</p><p>　　[35]徐榮華

105、．碳稅征收漸行漸近 低碳經(jīng)濟(jì)成發(fā)展趨勢[N]．中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009-01-05．</p><p>　　[36]萬紅金，李冬冬．深圳成為國家低碳試點(diǎn)城市[N]．深圳商報(bào)，2010-08-07．</p><p>　　[37]程連紅．深圳民企成低碳經(jīng)濟(jì)“急先鋒”[N]．深圳商報(bào)，2010-03-26．</p><p>　　[38]劉漢屏．公共經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]．北京：

106、中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002．</p><p>　　[39]莊貴陽．低碳經(jīng)濟(jì)：氣候變化背景下中國的發(fā)展之路[M]．北京：氣象出版社，2007．</p><p>　　[40]Department of Trade and Industry (DTI)．UK Energy White Paper：Our energy future－creating a low carbon economy[M

107、]．London：TSO，2003．</p><p>　　[41]David W Pearce，R Kerry Turner．Economics of Natural Resources and the Environment[M]．London：Harvester Wheatsheaf，1990．</p><p>　　[42] Stern N．Stern Review on The ec