企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)分析

1、<p>　　企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)分析</p><p>　　【摘 要】本文主要分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，研究了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的意義，并提出了建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系的方法。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理；體系建設(shè) </p><p>　　企業(yè)內(nèi)控管理水平直接影響著企業(yè)的發(fā)展，如果企業(yè)內(nèi)控管理水平較差，則該企業(yè)的會(huì)計(jì)信息可能存在不

2、真實(shí)的情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性增大，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平和效率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。 </p><p>　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題 </p><p>　　我國(guó)20世紀(jì)90年代開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，頒布了一系列的相關(guān)法律法規(guī)，如《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范

3、（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――內(nèi)部控制審計(jì)》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理》等。但是，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量仍較差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下幾方面的內(nèi)容。 </p><p>　　1.企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱 </p><p>　　我國(guó)大部分企業(yè)缺乏內(nèi)控管理意識(shí)，對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)甚至認(rèn)為內(nèi)控管

4、理的作用即為內(nèi)部牽制。我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，權(quán)責(zé)劃分模糊，缺乏有力地約束制度，如企業(yè)缺乏有效的制約制度來約束職業(yè)經(jīng)理人等，使得企業(yè)內(nèi)部控制難度較大。企業(yè)通常將精力放在企業(yè)生產(chǎn)以及投入成本方面，但是對(duì)管理方面的控制力度明顯較弱。企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有掌握科學(xué)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒有科學(xué)的審批機(jī)制來評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目，盲目地進(jìn)行投資，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。 </p><p>　　2.企

5、業(yè)內(nèi)控管理制度不規(guī)范 </p><p>　　部分企業(yè)制定了關(guān)于內(nèi)控管理的相關(guān)制度，但是多數(shù)企業(yè)所制定的制度并不規(guī)范，沒有從企業(yè)整體管理的角度設(shè)置內(nèi)控管理制度，缺乏整體性和統(tǒng)一性。不僅如此，企業(yè)實(shí)施的內(nèi)控管理措施存在漏洞，控制力度較弱，風(fēng)險(xiǎn)管理方式不當(dāng)，沒有從支持企業(yè)業(yè)務(wù)流程的角度來制定管理制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理水平低下。 </p><p>　　3.企業(yè)內(nèi)部控制流程不合理 </p&

6、gt;<p>　　經(jīng)完善的內(nèi)控管理流程和內(nèi)部審計(jì)，并將該過程記錄在案，是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控管理是否有效的直接依據(jù)。但是，我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)控管理流程不合理，無法審計(jì)該企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，最終無法確定該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否合理。部分企業(yè)制定了多種關(guān)于內(nèi)控管理的制度，但是各項(xiàng)管理制度的落實(shí)情況并不確定，使得企業(yè)的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)無法進(jìn)行。 </p><p>　　4.我國(guó)缺乏有效的外部監(jiān)管體系 </p>

7、<p>　　外部監(jiān)管力度和效率是企業(yè)內(nèi)控管理有效的重要基礎(chǔ)。我國(guó)存在企業(yè)外部監(jiān)督體系，如社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督等，但是外部監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限劃分不清，監(jiān)督要求不一致，不同的監(jiān)督主體采用的監(jiān)督方式不同，且各自為政，監(jiān)督管理沒有形成合力。外部監(jiān)督缺乏一致目標(biāo)，沒有將促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展放在管理目標(biāo)首位，且甚至出現(xiàn)以創(chuàng)收和平衡預(yù)算的不合理監(jiān)督，沒有及時(shí)匯總、分析、上報(bào)企業(yè)內(nèi)控情況。不僅如此，會(huì)計(jì)行業(yè)管理力度不強(qiáng)，存在不當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，缺乏有效監(jiān)督

8、管理會(huì)計(jì)師的相關(guān)規(guī)范等，這些情況均直接影響企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量。 </p><p>　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的意義 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)控管理體系是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格局產(chǎn)生了較大變化，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激勵(lì)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大幅提高。在此新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)只有不斷提高自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在市場(chǎng)中占有一席之地。而企業(yè)內(nèi)控管理是有效提高企業(yè)抗風(fēng)

9、險(xiǎn)能力的方法。以往企業(yè)在高利潤(rùn)和機(jī)遇的驅(qū)使下，沒有對(duì)投資過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，結(jié)果導(dǎo)致投資失誤，使得企業(yè)承擔(dān)重大經(jīng)濟(jì)損失，部分企業(yè)甚至無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。由此可見，企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)注重的方面。我國(guó)相關(guān)管理部門在企業(yè)工作會(huì)議上曾指出，盡管我國(guó)經(jīng)濟(jì)在持續(xù)增長(zhǎng)，但是我國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力并不強(qiáng)，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)、能力均有所欠缺。因此，我國(guó)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，合理控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，從而為

10、企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。 </p><p>　　三、建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理體系的方法 </p><p>　　2008年6月28日，我國(guó)保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合于頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范的實(shí)施有效推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，為企業(yè)管理水平的提高提供了基礎(chǔ)。 </p><p>　　1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí) </p><

11、p>　　相關(guān)管理部門應(yīng)積極采取有效措施強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，使企業(yè)了解到內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮的重要作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者通常非常注重企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施、資金統(tǒng)計(jì)、物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售的環(huán)節(jié)，認(rèn)為這些環(huán)節(jié)的合理控制就是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的全部?jī)?nèi)容，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在缺陷。對(duì)此，相關(guān)管理部門應(yīng)通過對(duì)比企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例以及實(shí)施內(nèi)控管理經(jīng)營(yíng)成功案

12、例來說明企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，加強(qiáng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的宣傳，促使企業(yè)科學(xué)建設(shè)內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。 </p><p>　　2.科學(xué)建立內(nèi)控管理機(jī)制 </p><p>　　合理的管理制度是管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。相關(guān)管理部門應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)控管理工作的相關(guān)規(guī)范，設(shè)置內(nèi)控管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從制度層面改善企業(yè)內(nèi)控管理水平，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)建立內(nèi)控

13、管理體系，促使企業(yè)合理開展內(nèi)控管理工作，使企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量得到提升，從而為企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)建立內(nèi)控管理體系時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，科學(xué)、合理地制定內(nèi)控管理制度。部分企業(yè)的規(guī)模較大，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織較復(fù)雜，層次較多，各個(gè)部門、機(jī)構(gòu)等數(shù)量較大，整個(gè)企業(yè)管理難度大，但是部分企業(yè)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，部門較少，管理簡(jiǎn)單。由此可見，不同的企業(yè)應(yīng)用的內(nèi)控管理制度通常存在一定的差異，因此，企業(yè)應(yīng)積極匯總各個(gè)部門的相關(guān)信息，

14、分析各個(gè)部門、機(jī)構(gòu)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)，并提出合理的管理措施，制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)控管理制度，從而形成合理的內(nèi)控管理體系。企業(yè)建立內(nèi)控管理體系后，有專門的管理組織來實(shí)施內(nèi)控管理相關(guān)措施，對(duì)各項(xiàng)管理制度的落實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)，保證內(nèi)控管理有效運(yùn)行，從而改善企業(yè)管理水平，推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展。 </p><p>　　3.科學(xué)建立法人管理機(jī)制和監(jiān)管體系 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部法人管理機(jī)制的建立主要對(duì)企業(yè)崗位

15、權(quán)利和義務(wù)、企業(yè)管理制度的合理性等方面進(jìn)行管理。企業(yè)內(nèi)部法人管理機(jī)制的建立表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)與內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)相分離，企業(yè)經(jīng)由經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)共同管理，且二者相互促進(jìn)、相互監(jiān)督，促使企業(yè)整體管理質(zhì)量得到提升。企業(yè)建立內(nèi)部審核機(jī)制，根據(jù)內(nèi)部審核結(jié)果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中存在的問題，及時(shí)解決相關(guān)問題，并不斷完善管理體系，提高企業(yè)內(nèi)部管理力度，從而保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門均能有效地完善各項(xiàng)工作。 </p><p>

16、　　4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理人才培養(yǎng) </p><p>　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者和企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)和掌握程度直接影響著內(nèi)控管理體系建設(shè)的成敗。對(duì)此，相關(guān)管理部門應(yīng)積極開展企業(yè)內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)工作，組織企業(yè)管理者、員工參加內(nèi)控管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)相關(guān)專家對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行解讀，邀請(qǐng)具有內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)管理人員講解內(nèi)控管理的實(shí)踐應(yīng)用，從而提高企業(yè)整體員工素質(zhì)。 </p><p&

17、gt;<b>　　四、結(jié)束語 </b></p><p>　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益嚴(yán)峻，投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性逐漸提高。對(duì)此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，科學(xué)地建立企業(yè)內(nèi)控管理體系，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效途徑，從而推動(dòng)企業(yè)盡快適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)建立內(nèi)控管理體系時(shí)，應(yīng)從人才培養(yǎng)、監(jiān)督體系建立、內(nèi)控管理制度建立等方面著手，從而保證

18、企業(yè)內(nèi)控管理體系合理。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]楊晴.裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[D].北京交通大學(xué)，2014. </p><p>　　[2]邵啟德.基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理策略研究[D].云南師范大學(xué)，2014. </p><p>　　[3]劉芳