關于部門預算執(zhí)行中績效審計的思考

1、<p>　　關于部門預算執(zhí)行中績效審計的思考</p><p>　　摘要：部門預算執(zhí)行績效審計越來越受到重視，其關注的重點在于管理、效益。包括四個方面，即經(jīng)濟性、效率性、效果性和合規(guī)性。根據(jù)審計署的要求，到2012年，我國所有的審計項目都將開展績效審計?，F(xiàn)就在實際實際操作中有關部門預算執(zhí)行績效審計就中的有關問題和解決辦法進行了詳細的闡述。 </p><p>　　關鍵詞：績效審計；經(jīng)

2、濟性；效率性；效果性；合規(guī)性 </p><p>　　近年來我們各級審計部門在預算執(zhí)行和其他財政資金收支審計中都會將部門預算執(zhí)行審計中的績效管理情況單獨反映出來。部門預算是指微觀意義上政府組織的收支計劃，是各個政府組成部門依據(jù)國家相關的政策制度以及自身的職能特點，由各預算部門編制，向財政部門上報，再由財政部門審計核后報同級人大批準，再下發(fā)給各個單位執(zhí)行的綜合性的計劃?？冃徲嬀褪菍Ρ粚徲媶挝还芾砗褪褂觅Y源的有效性進

3、行檢查和評價。包括四個方面，即經(jīng)濟性、效率性、效果性和合規(guī)性。根據(jù)審計署的要求，所有的審計項目都要開展績效審計?，F(xiàn)就基層的審計經(jīng)驗，談談對有關部門預算執(zhí)行中有關績效審計的認識。 </p><p>　　一、目前部門預算執(zhí)行績效審計中存在的主要問題。 </p><p>　　首先，缺乏判斷部門預算執(zhí)行的有效性的評價標準。部門預算執(zhí)行有效性的評價標準是績效審計的關鍵工作，與財務收支審計不同，績效審

4、計的標準現(xiàn)階段還處于摸著石頭過河的階段，還沒有形成一套行業(yè)（或部門）、項目的成形評價體系，這就要求我們審計人員，根據(jù)自己的經(jīng)驗、被審計單位的情況，依據(jù)內(nèi)部有關績效的要求，與有關各方進行磋商，選定合理的評價標準，以便于對被審計單位預算執(zhí)行的四性有一個科學而合理的評價。正因為各職能部門沒有建立統(tǒng)一的針對行業(yè)、項目的績效考核標準，再加上績效審計的組織實施因人而異、因事而異，無章可尋，因此造成績效審計結(jié)果的社會認可度、接受度較差。同時，由于預算

5、執(zhí)行績效審計有著各自的固有屬性和獨立性，決定了部門資金的使用主要是體現(xiàn)社會效益、宏觀效益、長遠效益，所以很難直接量化經(jīng)濟效益，從而對制定合理的績效審計標準造成了一定的難度。標準的制定科學與否，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的可信度。每個行業(yè)和項目的這些標準可能都是零散的，不系統(tǒng)的，更不會是成形的。即便是同樣的項目，其衡量標準也會存在很大的差異，最終會導致審計結(jié)果大相徑庭。 </p><p>　　其次，部門預算

6、執(zhí)行績效的指標體系沒有形成。部門預算執(zhí)行績效審計的目的是為了要提高預算執(zhí)行單位的的責任心，強化財政支出和預算管理，規(guī)范預算分配，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，降低行政運行成本，確保財政支出的合法性、經(jīng)濟性和有效性。目前，雖然審計署提出進行全面績效審計，但有關績效審計方面法律法規(guī)涉及的內(nèi)容并不多，審計準則中也沒有對指標體系進行有權威性、可操作性的論述。因此，應盡快建立科學、合理的部門預算執(zhí)行績效審計的準則和業(yè)務操作指南，有選擇的對部門預算執(zhí)行展開整體

7、績效、重點績效以及單項績效的審計，以便于審計人員在審計過程中有法可依，有章可循。 </p><p>　　第三、專業(yè)的績效審計人才隊伍急需加強。部門預算績效審計涉及不同行業(yè)、不同部門的項目的績效評價標準，就目前而言，各級審計機關能全面掌握并能準確進行績效評價的復合型的審計隊伍嚴重缺少。這就需要現(xiàn)場審計人員在審計過程中由于對項目業(yè)務有一個快速的學習過程，從而較為深入地對相關的情況有個了解，否則就不能對被審計單位預算資

8、金使用的結(jié)果等方面進行準確的評價?？冃徲嬋瞬抨犖榈慕ㄔO已經(jīng)成為全面實行預算執(zhí)行績效評價的重要制約因素，如果得不到有效解決的話，可能會影響整個績效審計的全面推進，成為一紙空文。 </p><p>　　第四，績效評價結(jié)論無法得到被審計單位利用。從目前審計報告整改反饋的情況看，績效審計評價所提的意見建議也只停留在反映情況、找出問題的層面上。財政和各級預算部門并很少有根據(jù)自身的情況，結(jié)合部門預算的編制和各項經(jīng)濟發(fā)展目標

9、很好地與政府績效考核對接。還有有些地方雖然制定了相關評價結(jié)果的考核辦法，但是由于部門預算項目較多，持續(xù)時間較長，有關的預算項目確立是否合理，執(zhí)行效果如何、出現(xiàn)問題如何追究相關責任等均沒有嚴格的制度約束，所以，審計評價所提出的建議和意見并沒有得到真正的落實，沒有起到預想的的作用。這不僅是一種人才物的浪費，也是影響了審計的嚴肅性和權威性，使得預算績效審計工作成為一種形式主義。 </p><p>　　二、部門預算執(zhí)行績

10、效審計中的存在問題的建議 </p><p>　　第一，要加強頂層設計，完善有關的部門預算執(zhí)行績效評價標準和評價體系。政府各級預算單位應從上到下，統(tǒng)一要求，加強行業(yè)、各職能部門的績效管理，合理安排部門整體績效評價共性指標體系框架，構(gòu)建和完善相關的預算執(zhí)行評價體系。審計機關也要從頂層開始，根據(jù)不同部門業(yè)務的特點，并與職能部門的指標體系相結(jié)合，科學合理的設計一系列能夠正確評價行業(yè)和項目的指標和標準。審計部門應結(jié)合財政和

11、各有關部門的特點，在借鑒以往經(jīng)驗的基礎上，通過不斷的探索和實踐，逐步形成科學合理、系統(tǒng)完善和符合實際需要的部門預算執(zhí)行績效審計的指標體系和評價標準，以規(guī)范績效審計項目實施，確保審計質(zhì)量，從而達到應有的社會有效益和經(jīng)濟效益。 </p><p>　　其次，是要加強復合型的審計人才隊伍建設。任何的工作開展的好不好，關鍵是在于人，績效審計隊伍建設也決定著績效審計走的有多遠。相對于傳統(tǒng)審計，績效審計是一個新生事物，有關人才

12、嚴重不足，應充分利用現(xiàn)有資源，挖掘內(nèi)外在潛力，把建立復合型的績效審計隊伍建設作為我們審計工作的重中之中。一方面，要充分利用現(xiàn)有的各級審計機關內(nèi)部的人員，集中各業(yè)務部門的骨干加強審計績效隊伍。同時對所有的審計人員要加強業(yè)務培訓，形成良好的學習氛圍，建立單位培訓和自學相結(jié)合的制度，增強其對部門預算執(zhí)行績效審計的能力。另一方面，部分專業(yè)性強的項目，可以聘請專業(yè)人才和有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)加入，以提高績效審計的質(zhì)量和水平。還可以充分利用各個單位業(yè)

13、務精湛的內(nèi)審人員，充實到審計組中，發(fā)揮他們對本單位業(yè)務熟悉的特點，快速熟悉單位情況，做到事半功倍。 </p><p>　　績效評價結(jié)果的反饋和整改情況直接反映了部門預算執(zhí)行績效審計的工作開展的好壞。對審計中提出的意見和建議，督促部門、單位按法律法規(guī)和績效目標去有效落實，督促整改到位，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改結(jié)果反饋給審計機關。同時應逐步建立健全績效審計公告制度。審計機關應向社會公告審計績效審計結(jié)果，同時也應公告被審計

14、單位落實審計結(jié)論情況，增強審計監(jiān)督和整改落實的透明度。（作者單位：安徽省蕪湖市弋江區(qū)審計局） </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]中華人民共和國審計署：2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃 </p><p>　　[2]錢芳.2009.預算執(zhí)行績效審計模式研究[OL]，國家審計署網(wǎng)（9）.</p&g