制造業(yè)內(nèi)控存在的問題以及相應措施探討

1、<p>　　制造業(yè)內(nèi)控存在的問題以及相應措施探討</p><p>　　【摘 要】隨著制造業(yè)企業(yè)的崛起，制造業(yè)內(nèi)部控制對于促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的作用日益顯著，但是，制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題也較為突出，這些問題制約著企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制的成效。本文主要圍繞制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制，分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合我國制造業(yè)企業(yè)的整體發(fā)展情況，針對內(nèi)部控制的問題，為加強企業(yè)內(nèi)部控制提出了相應的解決措施。 <

2、;/p><p>　　【關鍵詞】制造業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施 </p><p>　　內(nèi)部控制主要是指一個企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標、提高其管理效率、保證其資產(chǎn)完整性、貫徹其經(jīng)營方針、維護其經(jīng)營活動穩(wěn)定高效開展而在企業(yè)內(nèi)采取的自我控制的一系列管理方法及措施。內(nèi)部控制在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著積極且重要的作用，是制造業(yè)企業(yè)為有效管理企業(yè)所采取的主要方式之一。制造業(yè)企業(yè)采取內(nèi)部控制有利于維護企業(yè)高效運轉(zhuǎn)，有利

3、于為企業(yè)節(jié)約制造成本，能有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。但是內(nèi)部控制存在的問題也不應該被忽視。 </p><p>　　一、制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 </p><p>　　為更好的分析制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，筆者結(jié)合反面案例進行分析。巨人集團曾是我國民營企業(yè)中的先進典型，一度在市場上取得令其他企業(yè)望其項背的成績，但是該企業(yè)在迅速崛起之后又迅速萎縮，這樣一家曾經(jīng)取得驕人成績卻又快速沉落的企業(yè)在令人唏

4、噓的同時不免引人思考，究竟是什么原因?qū)е缕淦飘a(chǎn)的呢？下面，筆者將進行分析。 </p><p>　　（一）內(nèi)部控制體制不完善 </p><p>　　很多制造業(yè)企業(yè)只熱衷于對產(chǎn)品的生產(chǎn)與售賣，而忽視了內(nèi)部控制的作用，缺乏一套卓有成效的內(nèi)部控制體系，或者說內(nèi)部控制體制形同虛設，將內(nèi)部控制簡單地看成一疊上級下達的文件或制訂的制度，在企業(yè)內(nèi)部完全沒有真正得到踐行。巨人曾在國家對進口電腦解禁時依舊熱衷

5、于對自己原有產(chǎn)品的售賣，沒有抓住機遇拓展新興市場，導致在后來跟不上市場發(fā)展步伐。 </p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)領導缺乏對內(nèi)部控制的認識薄弱 </p><p>　　制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制能發(fā)揮何種程度的作用與企業(yè)領導對內(nèi)部控制的重視程度有直接的關系。很多企業(yè)領導沒有以身作則，只看中企業(yè)制造所創(chuàng)造的利潤，對內(nèi)部控制漠不關心，致使員工對內(nèi)部控制的認識不足，對內(nèi)部控制沒有認同感，久而久之也就弱化了

6、內(nèi)部控制的作用。 </p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，權力過于集中 </p><p>　　制造業(yè)企業(yè)的管理層權力較大，且權力過于集中，董事長、總經(jīng)理等職位通常是由一人兼任的，內(nèi)部控制執(zhí)行起來存在上松下嚴的缺陷，對企業(yè)領導卻缺乏有效的約束機制，內(nèi)部控制執(zhí)行起來常常脫節(jié)。巨人集團總裁史玉柱在檢討失敗是曾說：巨人的董事會是空的，決策是一個人說了算。對于以生產(chǎn)制造為導向的制造企業(yè)來說

7、，如果沒有嚴格的約束機制，很難發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的確切作用。 </p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制部門的權威不高 </p><p>　　制造業(yè)企業(yè)是以生產(chǎn)制造為主要經(jīng)營方式的企業(yè)組織，因此，制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制部門往往隸屬于其他生產(chǎn)制造部門，或者直接由其他部門的主管負責管理內(nèi)部控制部門，這使得內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)中缺乏獨立性與權威性，始終“低人一等”的地位使得內(nèi)部控制在得不到良好執(zhí)行的

8、同時弱化了其功能與作用。 </p><p>　?。ㄎ澹┤狈?nèi)部控制的有效監(jiān)督 </p><p>　　在企業(yè)得到一定程度的發(fā)展后，巨人企業(yè)出現(xiàn)了吃大鍋飯的現(xiàn)象，這為企業(yè)后面的一系列問題埋下了隱患。盡管制造業(yè)企業(yè)多少會設置各種各樣的規(guī)章制度或管理辦法對企業(yè)人員進行一定程度上的約束，但是對內(nèi)部控制一直缺乏有效的監(jiān)督，致使員工對內(nèi)部控制究竟起到了何種作用完全一無所知。另外，對犯錯員工的處罰措施側(cè)

9、重于事后進行，久而久之也就不了了之。同時，缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督也使得企業(yè)管理較為滯后，不能將發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。 </p><p>　　二、解決制造業(yè)內(nèi)控存在的問題措施 </p><p>　　（一）加強制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設 </p><p>　　1、樹立正確的內(nèi)部控制觀念，增強對內(nèi)部控制的認識與認同感 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控

10、制的環(huán)境對內(nèi)部控制的效果十分重要，環(huán)境的好壞直接影響著員參與其他的生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極性。員工是制造業(yè)企業(yè)的主體，也是內(nèi)部控制的主要實施者，因此，要想發(fā)揮內(nèi)部控制的有效作用，必須讓企業(yè)的所有員工（包括企業(yè)管理層）樹立正確的內(nèi)部控制觀念，以正確的內(nèi)部控制觀念指導企業(yè)領導的管理方式和員工的生產(chǎn)經(jīng)營活動，增強他們對內(nèi)部控制的認同感，強化認識，切實發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極作用。 </p><p>　　2、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控

11、制的組織結(jié)構(gòu) </p><p>　　制造業(yè)企業(yè)以管理權限為依據(jù)劃分內(nèi)部控制的層次，因此，需要通過優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制的管理職責劃分清楚，避免出現(xiàn)職責不清的問題，確保內(nèi)部控制的管理主體能各司其職又相互制衡。同時，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制的獎懲制度，制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制時將員工的工作績效考核與工資待遇和晉升掛鉤，以此調(diào)動員工的工作熱情，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的促進企業(yè)發(fā)展的作用。 </p>

12、;<p>　?。ǘ┮?guī)范制造業(yè)企業(yè)業(yè)務控制的程序 </p><p>　　規(guī)范制造業(yè)企業(yè)控制程序包含下面幾個方面的業(yè)務程序： </p><p><b>　　1、生產(chǎn)程序 </b></p><p>　　制造業(yè)企業(yè)最基本的工作形式就是進行生產(chǎn)，這也決定了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制離不開對生產(chǎn)程序的控制。生產(chǎn)程序的控制內(nèi)容包含交付生產(chǎn)、生產(chǎn)成本與

13、銷售成本核算、費用分攤以及材料領用等環(huán)節(jié)。這為內(nèi)部控制發(fā)揮作用提供了生產(chǎn)基礎上的保證。 </p><p>　　2、銷售與營收程序 </p><p>　　制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造產(chǎn)品的最終目的還是實現(xiàn)產(chǎn)品的價值，即將之銷售出去以實現(xiàn)為企業(yè)盈利的目標。這部分的控制內(nèi)容包含產(chǎn)品銷售時的發(fā)票開具、產(chǎn)品售賣的資金收入賬目、除去成本之外的凈利潤、應收賬款等環(huán)節(jié)。這是利用內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)獲取效益的主要方式。

14、</p><p>　　3、籌備資金與投入資金的程序 </p><p>　　這一部分的程序是制造業(yè)企業(yè)為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展而進行的投資手段?；I備資金與投入資金的程序控制內(nèi)容主要包括企業(yè)的融資、資金核算、長期或短期的投資、租賃（包括工廠、設備等方面）以及企業(yè)的銀行貸款、負債或應收賬款等。這是內(nèi)部控制發(fā)揮資金完整性與可支配性作用的體現(xiàn)。 　　4 采購與付款程序 </p><p&

15、gt;　　制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)、加工等環(huán)境都需要基本的原材料，這就需要采購與付款程序的支持。該部分控制內(nèi)容主要包含對生產(chǎn)材料的購買支付、對支付款項的記錄與核算、對采購材料的檢查與報告、采購的成本支出、應付的銷售債務記錄等環(huán)節(jié)。 </p><p>　?。ㄈ┩晟苾?nèi)部控制制度并強化執(zhí)行效果 </p><p>　　制造業(yè)企業(yè)正常高效運轉(zhuǎn)的基礎是健全的內(nèi)部控制制度，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于提高

16、企業(yè)的財務審核工作，能有效幫助制造業(yè)企業(yè)節(jié)約日常生產(chǎn)與采購的成本，很大程度上幫助企業(yè)規(guī)避日常經(jīng)營中的風險，提高制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管控水平。同時，強化內(nèi)部控制執(zhí)行的成效也非常重要，一方面，制造業(yè)企業(yè)應該積極支持全體員工參與內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督，在所有員工的監(jiān)督下，更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題以及產(chǎn)生的不利后果，方便后續(xù)的企業(yè)的改進與持續(xù)發(fā)展，還能促使員工積極采取措施修正問題，而不是個人只管自己的“一畝三分地”。另一方面，制造業(yè)企業(yè)可根據(jù)崗位職

17、責的不同設置相應的考核，提高全體員工的工作積極性，將內(nèi)部控制的問題最小化，最大化地發(fā)揮制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的作用。這方面以海爾集團尤為典型，在海爾集團出現(xiàn)虧損問題時，管理層不斷變革思想，引進市場競爭機制，學習國外開放創(chuàng)新、吃苦耐勞、團隊精神，并結(jié)合中國創(chuàng)痛文化精神，逐步建立起來富有特色的管理體系。 </p><p>　?。ㄋ模┙⒂行У膬?nèi)部監(jiān)督 </p><p>　　監(jiān)督可分為兩種：一種是對

18、企業(yè)日常內(nèi)部控制執(zhí)行進行的實時監(jiān)督，另一種是通過設置專門的監(jiān)督部門進行的監(jiān)督。制造業(yè)企業(yè)要強化員工對內(nèi)控的認識，糾正對內(nèi)部控制思想認識上的偏差，通過培訓學習，使員工按照規(guī)章制度工作，按照業(yè)務流程辦事，并要求在實際執(zhí)行中貫徹落實。另外，制造業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督也要考慮監(jiān)督的成本投入，把握監(jiān)督的方向與重點，加強針對性監(jiān)督，尤其是要增強內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨立性與權威性。 </p><p><b>　　三、結(jié)

19、束語 </b></p><p>　　綜上所述，制造業(yè)企業(yè)實行內(nèi)部控制過程中會遇到各種各樣的問題，但是只要采取針對性的措施就能很好地解決問題，在制造業(yè)企業(yè)采用內(nèi)部控制推進企業(yè)發(fā)展時，要注意其中的問題。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]李亞鋒.制造業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策探究[J].中國外資，

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