醫(yī)院固定資產(chǎn)會計核算案例

1、<p>　　醫(yī)院固定資產(chǎn)會計核算案例</p><p>　　[摘 要]現(xiàn)行醫(yī)院財會制度對公立醫(yī)院固定資產(chǎn)會計核算進行了規(guī)范和改進，其最大的變化是固定資產(chǎn)計提折舊以及待沖基金的引入。本文結(jié)合近年來在執(zhí)行醫(yī)院財會制度過程的實際案例，對固定資產(chǎn)取得、計提折舊、更新改造、清理報廢整個業(yè)務(wù)流程進行模擬會計核算，與同行探討。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；會計制度；固定資產(chǎn)核算 &

2、lt;/p><p>　　10. 13939/j. cnki. zgsc. 2015. 28. 162 </p><p>　　1 固定資產(chǎn)核算涉及的主要會計科目 </p><p>　　1. 1 固定資產(chǎn)核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。一級明細科目是房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。 </p><p>　　1. 2 累計折舊核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提

3、的累計折舊。一級明細科目是房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。 </p><p>　　1. 3 在建工程核算醫(yī)院在建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。按照具體的工程項目進行明細核算。（注：應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值的改、擴建和修繕支出，才通過在建工程科目核算。） </p><p>　　1. 4 固定資產(chǎn)清理本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、

4、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入。一級明細科目是處置資產(chǎn)凈額、處置凈收入。 </p><p>　　1. 5 待沖基金本科目核算醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存時予以沖減的基金。一級明細科目是待沖財政基金、待沖科教項目基金，按購進的固定資產(chǎn)或材料、藥品分別設(shè)置核算項目進行明細核算。 </

5、p><p>　　1. 6 財政項目補助支出本科目核算醫(yī)院本期使用財政項目補助（包括當年取得的財政補助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財政補助）發(fā)生的支出。與制度中的醫(yī)療收入與醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等權(quán)益類科目不同，本科目實行收付實現(xiàn)制原則。明細科目按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算。 </p><p>　　2 固定資產(chǎn)核算案例 &

6、lt;/p><p>　　2. 1 固定資產(chǎn)的取得 </p><p>　　2. 1. 1 購進固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 </p><p>　　例：（1）1月30日，醫(yī)院購入麻醉機一臺價款50萬元，其中財政撥款醫(yī)療衛(wèi)生專項資金20萬元，自籌資金30萬元。設(shè)備已驗收合格，手術(shù)室已經(jīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，尚未支付貨款。 </p><p>　　借：固定資產(chǎn)――專用設(shè)備

7、500000 </p><p>　　貸：待沖基金――待沖財政資金 200000 </p><p>　　應(yīng)付賬款 300000 </p><p>　?。?）2月5日，依據(jù)設(shè)備采購合同用銀行存款支付上述設(shè)備貨款45萬元，質(zhì)保金5萬元，半年后支付。 </p><p>　　借：財政項目補助支出――醫(yī)療衛(wèi)生（項目名稱） 200000 </p>

8、;<p>　　應(yīng)付賬款 250000 </p><p>　　貸：銀行存款 450000 </p><p>　　注：根據(jù)《醫(yī)院會計制度》及財政專項資金管理辦法，對財政專項支出的核算應(yīng)采用收付實現(xiàn)制原則，即以實際付款作為支出實現(xiàn)的時點。因此用財政專項資金購置固定資產(chǎn)，應(yīng)當在付款時才能確認財政專項支出。 </p><p>　　2. 1. 2 無償調(diào)入或接受捐

9、贈的固定資產(chǎn) </p><p>　　例：衛(wèi)生局無償撥入多功能監(jiān)護儀5臺，共計80萬元。 </p><p>　　借：固定資產(chǎn)――專用設(shè)備 800000 </p><p>　　貸：其他收入――捐贈收入 800000 </p><p>　　2. 1. 3 固定資產(chǎn)的改建和擴建 </p><p>　　例：（1）醫(yī)院對原有的停車

10、場進行擴建，停車場的原值為60萬元，已計提折舊20萬元。 </p><p>　　借：在建工程――停車場擴建工程 400000 </p><p>　　累計折舊――房屋及建筑物 200000 </p><p>　　貸：固定資產(chǎn)――房屋及建筑物 600000 </p><p>　?。?）2個月后擴建工程完工驗收合格，擴建費用60萬元。 </p

11、><p>　　借：在建工程――停車場擴建工程 600000 </p><p>　　貸：銀行存款 600000 </p><p>　　借：固定資產(chǎn)――房屋及建筑物 1000000 </p><p>　　貸：在建工程――停車場擴建工程 1000000 </p><p>　　2. 2 按月計提折舊 </p><

12、;p><b>　　（單位：萬元） </b></p><p><b>　　房屋及建筑物 </b></p><p><b>　　專用設(shè)備 </b></p><p><b>　　一般設(shè)備 </b></p><p><b>　　其他固定資產(chǎn) <

13、;/b></p><p><b>　　合計 </b></p><p><b>　　醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 </b></p><p><b>　　160 </b></p><p><b>　　220 </b></p><p><b&

14、gt;　　20 </b></p><p><b>　　45 </b></p><p><b>　　445 </b></p><p><b>　　管理費用 </b></p><p><b>　　30 </b></p><p&g

15、t;<b>　　50 </b></p><p><b>　　20 </b></p><p><b>　　100 </b></p><p><b>　　待沖基金 </b></p><p><b>　　5 </b></p>

16、<p><b>　　5 </b></p><p><b>　　合計 </b></p><p><b>　　190 </b></p><p><b>　　225 </b></p><p><b>　　70 </b></p

17、><p><b>　　65 </b></p><p><b>　　550 </b></p><p>　　借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本――固定資產(chǎn)折舊費 4450000 </p><p>　　管理費用――固定資產(chǎn)折舊費 1000000 </p><p>　　待沖基金――待沖財政基金 50000

18、 </p><p><b>　　貸：累計 </b></p><p>　　折舊――房屋及建筑物 1900000 </p><p>　　――專用設(shè)備 2250000 </p><p>　　――一般設(shè)備 700000 </p><p>　　――其他固定資產(chǎn) 650000 </p><

19、p>　　2. 3 固定資產(chǎn)的處置 </p><p>　　2. 3. 1 報廢固定資產(chǎn) </p><p>　　例：醫(yī)院報廢專用設(shè)備一批原值120萬元，已計提折舊115萬元，待沖基金余額為1萬元。 </p><p>　　借：固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額 40000 </p><p>　　累計折舊――專用設(shè)備 1150000 </p&g

20、t;<p>　　待沖基金――待沖財政基金 10000 　　貸：固定資產(chǎn)――專用設(shè)備 1200000 </p><p>　　2. 3. 2 出售已報廢的固定資產(chǎn) </p><p>　　例：銀行收到出售上述報廢的固定資產(chǎn)變價收入1萬元，現(xiàn)金支出報廢資產(chǎn)處置費用0. 2萬元。 </p><p>　　借：銀行存款 10000 </p><

21、p>　　貸：固定資產(chǎn)清理――處置凈收入 10000 </p><p>　　借：固定資產(chǎn)清理――處置凈收入 2000 </p><p>　　貸：現(xiàn)金 2000 </p><p>　　2. 3. 3 結(jié)轉(zhuǎn)報廢資產(chǎn)凈值 </p><p>　　借：固定資產(chǎn)――處置凈收入 8000 </p><p>　　貸：其他收入 80

22、00 </p><p>　　借：其他支出 40000 </p><p>　　貸：固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額 40000 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　財政部會計司編寫組. 醫(yī)院會計制度講解[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2011：218-221. </p><

23、p>　?。ㄉ辖覲154）工作態(tài)度、價值觀都潛移默化的影響著單位文化的內(nèi)涵，并且這種文化氛圍具有很強的傳染性，良好的人力資源管理會利用自身好的文化特點提升企業(yè)的形象，提高員工的工作效率。 </p><p>　　2. 3 人力資源管理與單位文化建設(shè)相輔相成的關(guān)系 </p><p>　　單位文化引導(dǎo)著人力資源管理的整個過程，同時，員工的行為也影響著單位文化的建設(shè)，二者是相輔相成的關(guān)系。人力

24、資源管理利用企業(yè)文化實現(xiàn)員工對管理制度的認同和員工工作態(tài)度的引導(dǎo)，在單位文化背景下，員工主動執(zhí)行各項制度，自覺約束個人行為，并形成良好的統(tǒng)一思想和連帶機制，達到人力資源管理工作順利開展的目標。規(guī)范的單位經(jīng)營體制和完善的單位管理制度是人力資源管理的重要手段，通過人力資源管理形成統(tǒng)一的單位文化，同時也強化和提高了單位文化在全體員工中的影響和作用。單位文化越完善、越成熟，其應(yīng)用在人力資源管理中的范圍也就越廣泛。 </p><

25、;p>　　3 人力資源管理與單位文化建設(shè)互動模式 </p><p>　　3. 1 單位文化價值與用人標準的互動 </p><p>　　單位文化所凝聚的是具有相同價值觀和相同理想與目標的個體，因此，在單位招聘過程中，應(yīng)建立嚴格的人員錄用審核機制，通過科學(xué)制定崗位入職考評規(guī)范制度，將既具有崗位技能的人才，又具有單位文化認同感的人才吸納進來，由此可快速提高團隊的凝聚力和競爭力。 </

26、p><p>　　3. 2 單位文化內(nèi)容與崗位培訓(xùn)的互動 </p><p>　　崗位培訓(xùn)是人力資源管理的重要工作，崗位培訓(xùn)不僅是讓員工熟悉崗位工作流程，更主要的是更新員工觀念，提升員工素質(zhì)，一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規(guī)范。 </p><p>　　3. 3 單位文化要求與員工考評的互動 </p><p>　　在單位員工工作考核

27、體系中，要將單位文化注入考核內(nèi)容中，通過鼓勵或反對某種行為，達到詮釋單位文化內(nèi)容的目的。通過考評，可以獲得員工對于單位文化的認同度，由此可作為調(diào)整人力資源管理方式和方法的參考依據(jù)。 </p><p><b>　　4 結(jié) 論 </b></p><p>　　人力資源管理與單位文化建設(shè)有機地結(jié)合在一起才能夠形成單位的凝聚力，提升單位的競爭力。良好的單位文化是所有員工共同認可

28、和維護的價值觀，利用單位文化進行人力資源管理不僅能夠讓員工具有向心力，而且能夠讓員工感受到企業(yè)文化的精髓，獲取自身價值的成就感。而單位的文化又會通過員工的表現(xiàn)，樹立起單位良好的社會形象。因此，人力資源管理與單位文化建設(shè)互動對于單位未來發(fā)展具有非常大的推動作用。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]魏青青. 單位文化與人力資源管