企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險及對策研究

1、<p>　　企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險及對策研究</p><p>　　【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部為了進行有效的經(jīng)營管理而采取的措施及制度等。企業(yè)會計內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營與管理過程中產(chǎn)生重要作用，本文將對當(dāng)前我國中小型企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進對策進行分析與闡述，以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)健康發(fā)展。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 風(fēng)險 對策研究 </p&

2、gt;<p>　　一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 </p><p>　　會計內(nèi)部控制意識薄弱。當(dāng)前，我國很多中小型企業(yè)的會計內(nèi)部控制意識薄弱，缺乏必要的內(nèi)部控制理念。因此，企業(yè)內(nèi)部沒有建立有效的會計內(nèi)控制度；有些企業(yè)僅以財務(wù)制度來取代，或者不考慮自身企業(yè)的實際情況而生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度；有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度還僅限于書面，而并沒有切實執(zhí)行。而大多數(shù)中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重經(jīng)營、忽視管理，沒有形成

3、內(nèi)部會計控制的管理理念，造成對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足且重視不夠，忽略了內(nèi)部控制制度的建立與實行。另外，由于企業(yè)管理者對會計內(nèi)控制度的重視不夠，造成會計崗位與人員的設(shè)置不當(dāng)，有些會計人員多處兼職，業(yè)務(wù)過于復(fù)雜。 </p><p>　　會計工作者的素質(zhì)有待提高。一個良好的內(nèi)部控制手段或者程序，需要內(nèi)部控制的執(zhí)行者在技能上、心理上及行為方式上均符合內(nèi)部控制的根本要求。但是近年來，隨著會計隊伍的不斷擴大，會計人員

4、的素質(zhì)參差不齊，例如，一些根本不具備從業(yè)資格的工作者靠人情關(guān)系加入到會計隊伍中；一些會計從業(yè)者為了個人利益或者順從領(lǐng)導(dǎo)的意愿，無視經(jīng)濟紀(jì)律，在財會工作中弄虛作假，造成了財務(wù)數(shù)據(jù)的歪曲現(xiàn)象、會計信息的嚴(yán)重失真，影響了內(nèi)部控制制度的進一步實施與有效執(zhí)行。 </p><p>　　會計內(nèi)部控制制度不完善。在中小型企業(yè)中，會計內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)為：缺乏連貫性與科學(xué)性，難以發(fā)揮其重要作用。雖然有些企業(yè)已建立了相關(guān)的會

5、計內(nèi)部控制體系，但是從整體上看仍不夠完善，沒有形成從上到下的會計管理制度，缺乏合理性。一方面，有些中小型企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系組織不完善，會計制度中僅滿足了業(yè)務(wù)需要而忽略了風(fēng)險的存在，缺乏超前性與前瞻性；另一方面，大多企業(yè)僅實行事后控制，而忽略了事前與事中控制。 </p><p>　　企業(yè)會計核算工作不規(guī)范。首先，中小型企業(yè)普遍存在會計核算工作不規(guī)范的現(xiàn)象，有些企業(yè)的會計工作賬目混亂不清，導(dǎo)致會計信息失真，不能如

6、實反映企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況，帳實不符等現(xiàn)象長期存在，且不清理、不核對；存貨等長期不按照規(guī)定盤點等，造成企業(yè)的財務(wù)管理陷入混亂中。其次，有些中小型企業(yè)搞“帳外帳”或者做假賬。私設(shè)企業(yè)“小金庫”而轉(zhuǎn)移資金，或者隱瞞、截留各種收入，造成企業(yè)的資金外流。有些企業(yè)管理者根據(jù)自己的需求而迫使財務(wù)工作人員在報表中造假，指使會計人員掩蓋企業(yè)利潤。 </p><p>　　二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險 </p><p

7、>　　會計信息失真風(fēng)險?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理中，信息數(shù)據(jù)是財務(wù)管理的重要依據(jù)，因此企業(yè)必須通過對真實、準(zhǔn)確的會計信息的掌握來掌控企業(yè)資金流、物流等狀況，但是由于我國很多企業(yè)中存在信息不對稱、不集成或不透明等現(xiàn)象，而出于自身利益的考慮，很多企業(yè)管理部門也不愿及時提供準(zhǔn)確信息，個人則為了達(dá)到某種目的，人為造成信息孤島現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的高層決策者不能獲得準(zhǔn)確的財務(wù)信息，決策缺乏客觀性、科學(xué)性。企業(yè)會計監(jiān)督不力的風(fēng)險。當(dāng)前很多企業(yè)中，管理者對企

8、業(yè)的資金流動情況并不了解，存在監(jiān)督不力或者缺乏內(nèi)部監(jiān)控的現(xiàn)象，更有甚者私自挪用、轉(zhuǎn)移資金或獨吞企業(yè)資產(chǎn)等問題。雖然企業(yè)會計內(nèi)部控制也存在監(jiān)督職能及多項監(jiān)督制度，但是由于監(jiān)督者對企業(yè)的全面財務(wù)狀況也缺乏必要的信息與手段了解，所以難以發(fā)揮其有效作用。由于企業(yè)的監(jiān)督工作多重于事后控制，造成監(jiān)督工作的滯后，一旦出現(xiàn)問題難以挽回。還有一些企業(yè)管理者對企業(yè)的財務(wù)狀況說不清楚，而會計工作人員又對企業(yè)的經(jīng)營狀況不了解，由于其屬于從屬地位，往往只能按照領(lǐng)

9、導(dǎo)的想法處理事物，導(dǎo)致財務(wù)管理被會計核算牽著走，會計核算則跟著領(lǐng)導(dǎo)的意圖走，造成財務(wù)監(jiān)督僅限于形式，而資金的跑冒滴漏現(xiàn)象十分嚴(yán)重。 </p><p>　　會計環(huán)境復(fù)雜化的風(fēng)險。隨著科技的不斷發(fā)展，企業(yè)的會計信息化進程也不斷加快。企業(yè)會計軟件逐步擴展為網(wǎng)絡(luò)化，實行遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程審計、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上銀行等業(yè)務(wù)，尤其是ERP理念與系統(tǒng)的運用，造成計算機和網(wǎng)絡(luò)等設(shè)備不僅是會計工具，

10、而是內(nèi)部控制的主要對象。而企業(yè)會計內(nèi)部控制也不僅是會計信息，而是對整個企業(yè)資金、物流等集合。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制范圍不斷擴大且復(fù)雜化。傳統(tǒng)意義的會計系統(tǒng)中很多工作是通過計算機即時完成。而這種程序化的企業(yè)內(nèi)部控制不僅取決于應(yīng)用程序的正確與完善，若應(yīng)用程序發(fā)生錯誤，計算機則不具備對邏輯事項的判斷與處理能力，出現(xiàn)問題難以及時發(fā)現(xiàn)。另外，還應(yīng)加強對權(quán)限劃分及登錄密碼的保護，以免造成不必要的損失。 </p><p>　　三

11、、內(nèi)部控制的基本對策 </p><p>　　建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體機制。機制本意指機體結(jié)構(gòu)組成部分的相互關(guān)系，以及其間發(fā)生的各種變化過程的性質(zhì)和相互關(guān)系。把機制引入企業(yè)會計管理，那么，企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體機制，則是指企業(yè)會計系統(tǒng)內(nèi)部各個組成部分相互聯(lián)系、相互作用的聯(lián)結(jié)方式，以及通過這些因素之間有機聯(lián)系而完成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，實現(xiàn)其整體功能的運行方式和過程。具體來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制的機制，可以包括會計內(nèi)

12、部體系的所有因素，如人員、投入、設(shè)施、規(guī)章制度、發(fā)展計劃、落實措施和具體運作過程。必須把會計內(nèi)部控制作為一個總體系統(tǒng)來運作，充分發(fā)揮其中各個因素的職能作用，互動合作，才能促成企業(yè)會計內(nèi)部控制的規(guī)范和高效。在具體的運作上，首先要落實人員，組成必要的主管機構(gòu)，以保證會計內(nèi)部控制的正常運作。同時，企業(yè)要盡快建立健全有關(guān)的法律法規(guī)，督促有關(guān)部門依法嚴(yán)治會計工作。要通過經(jīng)費投入、人員編制、設(shè)施添置、措施落實等，建立完善并有效運行內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)范

13、會計工作。具體的制度性監(jiān)督，是企業(yè)會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，特別要建立健全會計人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度、重要事項的監(jiān)督制約制度、財產(chǎn)清查制度等，以保證有制度監(jiān)督有法制可依。還要加強</p><p>　　開展內(nèi)部審計，強化事前監(jiān)督、事中控制和事后處理。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的核心內(nèi)容之一，它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益等方面，具有不可替代的作用。開展內(nèi)部審計，主要是注意發(fā)現(xiàn)

14、并糾正企業(yè)的會計核算、會計資料、財務(wù)收支乃至于經(jīng)濟活動中的一些不合法、不真實、不準(zhǔn)確、不完整的情況和問題，皆以保證企業(yè)核算資料的真實完整，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全。事前監(jiān)督是對會計內(nèi)部控制有關(guān)制度、措施和實施情況的督查，推動會計內(nèi)部控制的正常開展，事中控制則是對會計業(yè)務(wù)中的問題，通過審計而有效遏止，盡量避免或減少企業(yè)違規(guī)所導(dǎo)致的損失，事后處理則是把審計結(jié)果及其解決問題的方案，提供給決策者參考，協(xié)助企業(yè)決策者糾正失誤，解決問題，這樣，可以使企業(yè)

15、會計內(nèi)部控制更加完善和鞏固，保證企業(yè)的健康發(fā)展。 </p><p>　　加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管。完善和強化企業(yè)會計內(nèi)部控制，還需要外部的協(xié)同管理，特別是政府職能轉(zhuǎn)變后，更需要強化對企業(yè)的服務(wù)意識，對企業(yè)會計內(nèi)部控制，實施法治背景下的外部監(jiān)控，這樣才能更好的保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的實效。有關(guān)財政、稅務(wù)、工商、審計等行政執(zhí)法部門，切實加強服務(wù)意識，通過合理的分工和有效的服務(wù)，體現(xiàn)對企業(yè)的扶植和幫助。特別要給企

16、業(yè)以豐富的信息共享，嚴(yán)格的檢查督導(dǎo)和必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力形成企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管合力，以保證企業(yè)合法經(jīng)營、合法發(fā)展。 </p><p><b>　　四、結(jié)語 </b></p><p>　　企業(yè)會計內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)內(nèi)部強化管理，落實現(xiàn)代管理措施，建立健全會計內(nèi)控機制，更需要企業(yè)外部相關(guān)因素的協(xié)同，還要在實踐中不斷創(chuàng)新控制策略，執(zhí)著努力的結(jié)果，是會促