企業(yè)財務內控體系的建立與實施

1、<p>　　企業(yè)財務內控體系的建立與實施</p><p>　　摘要：不少企業(yè)內部會計工作紊亂無章，其原因可歸咎于企業(yè)內部缺乏高效合理的財務內控體系。完善的財務內控體系可在保證企業(yè)會計工作效益的前提之下提高企業(yè)的經(jīng)營效益，所以建立合理健全的財務內控體系對于多數(shù)企業(yè)來說是迫在眉睫的任務。 </p><p>　　關鍵詞：企業(yè)財務內控體系；建立 </p><p>

2、　　中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01 </p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)內部管理體系的重要一個環(huán)節(jié)便是財務內控體系，而所謂的財務內控體系則是指企業(yè)為了提高會計信息質量，保護企業(yè)內部的資產(chǎn)安全證，從而制定實施的一系列控制環(huán)節(jié)，程序和措施。健全合理的財務內控體系能夠使企業(yè)能夠高效地執(zhí)行組織策略，使企業(yè)管理總體呈現(xiàn)專業(yè)化與規(guī)范化。與此同時，在企業(yè)建立財務內控體系的

3、過程之中，主要應注意以下八點原則：合法性原則、全面性原則、針對性原則、經(jīng)濟型原則、適用性原則、穩(wěn)定性原則、清晰性原則以及權威性原則。從上述所提出的建立財務內控體系須遵循原則中，我們可以看出來企業(yè)所指定的財務內控體系必須是基于合法合規(guī)的基礎之上，針對企業(yè)真實經(jīng)營情況所指定的能夠清晰表達并理解的內控程序方案。 </p><p>　　在企業(yè)財務內控體系的建立和實施過程中，所涉及的人和事往往眾多，且由于企業(yè)發(fā)展處于變動之

4、中，財務方面的信息不僅僅局限于發(fā)展現(xiàn)期，而且還會涉及到企業(yè)的歷史財務數(shù)據(jù)，以及還需對未來發(fā)展中的財務數(shù)據(jù)進行相關預測。從總體層面觀察，企業(yè)建立財務內控體系所應設計的相關財務制度理包括完成的賬簿記錄制度、嚴格的核對制度、定期的資產(chǎn)盤點制度、適時適用的監(jiān)督考核制度等幾大類，而總的來說，對于企業(yè)在建立與實施財務內控體系的過程之中，主要應該從以下四個方面入手： </p><p>　　一、按照不同控制要素建立財務內控體系

5、</p><p>　　在企業(yè)財務內控體系的建立之中，所涉及的要素主要包括資本金、資產(chǎn)、成本費用、收入利潤及分配、財務報告與評價等。為了控制好各類不同財務要素，企業(yè)內部必須明確眾多財務指標，也必須將各個財務要素進行分類整體的管理。由于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所涉及的財務要素指標多而紛雜，且所涉及的財務要素產(chǎn)生時間段較長因而需要企業(yè)內部的財務工作者具有一定的行業(yè)經(jīng)驗，能夠及時識別出企業(yè)內部各類財務要素的變動，能夠為企業(yè)提

6、供高效的財務意見。在按照不同控制要素進行分類管理下的財務內控體系中，不管是對于財務工作者來說，還是對于企業(yè)發(fā)展本身來說，都是在一定程度上降低了管理成本，也是為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供了良好的財務管理平臺。 </p><p>　　二、建立嚴密的財務組織機構 </p><p>　　完善合理的財務內控體系的關鍵一步便是嚴密的財務組織機構，而嚴密的財務組織機構往往會要求切實可靠的職責分工，使企業(yè)內部的權

7、利得到合理分工，各級員工之間相互制約。在財會機構管理模式中，理應分清企業(yè)內部的各級負責人，特別是應該明確財務總監(jiān)和會計部門的各個負責人。建立起崗位責任制是財務組織機構建立的重中之重，應將財務工作中的決策者和執(zhí)行者分開，而執(zhí)行者又應該與記錄著分開，即各個崗位上的工作人員應有其單獨明確的責任所在。這種各司其職的安排不僅僅能夠為企業(yè)財務管理帶來便利，也能與此同時培養(yǎng)員工的職業(yè)專業(yè)性，為企業(yè)儲備專業(yè)化人才。 </p><p&

8、gt;　　三、建立科學的財務評價制度 </p><p>　　科學的評價制度是為了保障企業(yè)財務內控體系的安全實施，即以科學評價制度作為基礎制度。在財務內控體系正式開展之后，企業(yè)與此同時也必須依靠著一套評價系統(tǒng)來對內控活動做出較為科學合理的評價，從評價結果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業(yè)的內部管理效率。例如利用資產(chǎn)負債率這一財務指標便能及時監(jiān)控企業(yè)內部的資產(chǎn)以及負債組成比例，倘若發(fā)現(xiàn)負債嚴重超出正常比例，企

9、業(yè)便可及時調節(jié)資產(chǎn)負債比例，使其數(shù)值回歸到正常范圍。類似的，企業(yè)財務管理者還可通過償債能力分析、營運能力分析以及盈利能力分析等及時或許企業(yè)發(fā)展信息。由于市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展隨時處于變化之中，因而必須借助財務評價制度為企業(yè)管理者設立保障線，當科學的財務評價指標顯示企業(yè)急需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時，管理者便應當從中獲取信息，作出相應改變?？茖W的財務評價制度不僅僅對于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了為企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺。 <

10、/p><p>　　四、以相關會計法律法規(guī)作為指導準則 </p><p>　　企業(yè)在建立財務內控體系的過程之中應該以《會計法》、《具體會計準則》等會計方面的法律法規(guī)作為引導文件，從建立實施過程中結合企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營特點，以會計監(jiān)督和會計核算為藥店，針對企業(yè)財務工作的各個環(huán)節(jié)，設計合理合法的財務內控體系。在新《會計法》提到：“各企業(yè)單位應當建立健全本單位內部的會計監(jiān)督制度”。而這一說法正是揭露了國

11、家法律對于企業(yè)建立財務內部控制體系是具有要求性的。除《會計法》之外，例如財政部所頒發(fā)的《內部會計控制貴發(fā)――基本規(guī)范》等文件，也明確要求了企業(yè)必須建立健全內部會計控制制度，從而加強內部會計監(jiān)督工作，以此來為企業(yè)的會計信息提供合法性和真實性的保障。國家之所以鄭重其事地將企業(yè)財務內控體系的建立提上法案，是因為社會經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下，國家和單位都已經(jīng)意識到了內部財務控制的重要性與關鍵性，只有在法律法規(guī)的指引之下建立健全企業(yè)財務內控體系，才是企

12、業(yè)經(jīng)濟發(fā)展維穩(wěn)的第一步。 </p><p>　　在企業(yè)財務內控體系建立完成之后，企業(yè)在內部人事安排方面必須注意分工原則，使各個員工之間的職責分明，避免產(chǎn)生員工之間的結幫濫用權力現(xiàn)象。另外，企業(yè)在給予相關員工任務分配的過程之中，還必須進行清楚的任務交待，并將各次任務進行完整準確的記錄，以供后續(xù)備查。再者，企業(yè)之所以建立財務內控體系的重要一個原因便是為了保障企業(yè)的財產(chǎn)得到安全控制，因而在體系健全之后，企業(yè)必須做出切實

13、有效的保障行為，對與企業(yè)有關的資產(chǎn)要進行安全完整的保護，明確記錄與資產(chǎn)發(fā)生接觸的人與事。最后，企業(yè)還應合理利用崗位輪換制度和檢查控制制度來管理員工素質，員工的整體素質往往決定了企業(yè)的整體素質，而崗位輪換和適當檢查恰能合理地避免員工的不當行為，從整體上保障了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)范。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]鄧慧麗.如何完善企