企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中的問(wèn)題與對(duì)策研究

1、<p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中的問(wèn)題與對(duì)策研究</p><p>　　摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及工作效率的有力保障，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作。實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是新時(shí)代企業(yè)建立核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)效率的必然要求，本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策，以期對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有所裨益。 </p><

2、;p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 </p><p>　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理的強(qiáng)化而產(chǎn)生的，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。規(guī)模的擴(kuò)大化、產(chǎn)業(yè)的多元化和產(chǎn)權(quán)的復(fù)雜化，決定了企業(yè)面臨的基本問(wèn)題是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化來(lái)協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用，而企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上。作為企業(yè)中核心部分的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作亦應(yīng)該隨之進(jìn)行改革，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)調(diào)整內(nèi)控管理方針，提高內(nèi)控監(jiān)管

3、力度，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作。 </p><p>　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的涵義及重要性 </p><p>　　1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的涵義 </p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控是指企業(yè)為了落實(shí)經(jīng)營(yíng)理念、實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保障企業(yè)資產(chǎn)安全，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以順利、高效地開(kāi)展所實(shí)施的一系列自我約束、自我規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)、自我控制

4、以及自我調(diào)整的方法、程序以及措施的總稱(chēng)。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮著關(guān)鍵作用，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是新時(shí)代企業(yè)建立核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)效率的必然要求。 </p><p>　　2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性 </p><p>　　第一可以有效節(jié)約投資成本。生產(chǎn)效益的最大化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，而降低企業(yè)生產(chǎn)成本是實(shí)現(xiàn)效益最大化的直接途徑，生產(chǎn)成本的控制就離不開(kāi)企業(yè)會(huì)

5、計(jì)的內(nèi)部控制工作。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行初期預(yù)測(cè)、中期控制、后期分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效管理，進(jìn)而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。 </p><p>　　第二順應(yīng)國(guó)家法制建設(shè)要求，有利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的舞弊現(xiàn)象，保證國(guó)家法律制度的落實(shí)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。 </p><p>　　作為企業(yè)法人要對(duì)

6、企業(yè)的生產(chǎn)資金收益性和安全性做到心中有數(shù)，這就要求企業(yè)發(fā)展要了解整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，而會(huì)計(jì)工作可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確有力的財(cái)務(wù)情況報(bào)表，為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，確保會(huì)計(jì)信息能如實(shí)、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，遵守國(guó)家法律制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)屬必要。企業(yè)內(nèi)控工作可以減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中普遍存在的違規(guī)操作、無(wú)章可循、弄虛作假屢見(jiàn)不鮮等行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益提供了有力的保障。 </p><p>

7、　　第三有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給企業(yè)帶來(lái)巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)的所有者及經(jīng)營(yíng)管理者之間的利益沖突，促使雙方達(dá)成共識(shí)，確保符合現(xiàn)代化要求的管理制度能順利、有效地貫徹落實(shí)。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以有效避免自檢的風(fēng)險(xiǎn)投入，企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、收益性等情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，確保企業(yè)整體資產(chǎn)的完整性以及對(duì)于企

8、業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)可以起到有效的預(yù)防和抵御作用，使會(huì)計(jì)信息能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者的決策能力以及管理效率，以保持其核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問(wèn)題 </p><p>　　1.企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控不夠重視，觀念落后 </p><p>　　許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的思想停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無(wú)法將企業(yè)視為自

9、主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)虧盈的法人，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性及必要性的理解。其一，我國(guó)企業(yè)，大多將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單地理解為單位的內(nèi)部牽制制度，公司治理存在內(nèi)部組織間權(quán)限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵(lì)約束作用、財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的有效制約等諸多問(wèn)題。其二，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中，往往重視對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，對(duì)如何有效控制企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用方面，則重視程度明顯不足。因此，對(duì)期間費(fèi)用的控制，或者說(shuō)是對(duì)管理者權(quán)限的控制，成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)

10、部控制的又一個(gè)盲點(diǎn)所在。 </p><p>　　2.企業(yè)內(nèi)控中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施 </p><p>　　從我國(guó)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效的投資決策審批機(jī)制。由于內(nèi)部投資決策及授權(quán)制度的缺陷以及公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，企業(yè)的重大投資決策往往為少數(shù)人操控，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者個(gè)人幾乎

11、不用為企業(yè)“投資失誤”承擔(dān)任何成本，導(dǎo)致企業(yè)投資失控，風(fēng)險(xiǎn)加劇。會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理政策規(guī)定尚不明確，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中對(duì)于企業(yè)的一些短期投資等問(wèn)題沒(méi)有給予一個(gè)明確的規(guī)定，這容易使中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面出現(xiàn)分工不清晰的現(xiàn)象，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)健發(fā)展。 </p><p>　　3.會(huì)計(jì)內(nèi)控的環(huán)境紊亂，會(huì)計(jì)核算信息失真 </p><p>　　企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)

12、者的品質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、企業(yè)員工的道德觀以及董事會(huì)等組織結(jié)構(gòu)所共同組成的管理環(huán)境。從目前情況看，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有理解內(nèi)部環(huán)境各部分的內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，使企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)脫離企業(yè)的控制。有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人受利益驅(qū)動(dòng)，蓄意通過(guò)有關(guān)業(yè)務(wù)人員或會(huì)計(jì)人員制造虛假會(huì)計(jì)信息。更有甚者干脆編制多套虛假報(bào)表，用以滿足企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人的“贏虧需要”或“財(cái)務(wù)狀況需要”。 </p><p>　　4.信息交流和溝通不順暢 &

13、lt;/p><p>　　會(huì)計(jì)信息化建設(shè)時(shí)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)，各企業(yè)都在會(huì)計(jì)工作信息化建設(shè)方面投入了較大的物理和人力，并取得了一定的效果，但是同樣也暴漏了一些新的問(wèn)題。信息溝通的程序較為復(fù)雜，使得信息不能夠及時(shí)有效的得以傳遞，導(dǎo)致溝通交流不暢，而且信息技術(shù)的相關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在交流障礙；獲得信息的渠道有限、成本過(guò)高，并處理信息的方法相對(duì)簡(jiǎn)單，面對(duì)國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，如果不能夠及時(shí)獲得對(duì)手的有效信息，將不能夠采取有效的

14、、有針對(duì)性的措施應(yīng)對(duì)。 　　三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的對(duì)策 </p><p>　　1.完善企業(yè)內(nèi)控的制度體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí) </p><p>　　只有建立科學(xué)權(quán)威的內(nèi)控體系，內(nèi)控工作才能夠有章可循、有法可依，將工作執(zhí)行到底。通過(guò)完善內(nèi)控制度體系，將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作職權(quán)進(jìn)行明晰，分清各工作崗位職能權(quán)責(zé)。成立制度執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)會(huì)計(jì)人員的資格審查、任職考核等工作全面負(fù)責(zé)，從而真正落實(shí)“職權(quán)與責(zé)任

15、對(duì)等”的管理要求。還要加強(qiáng)外部審計(jì)部門(mén)再稽核制度，逐步形成完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，維護(hù)企業(yè)投資者的合法權(quán)益。同時(shí)還能確保國(guó)家法律、政策的貫徹執(zhí)行，使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理流程規(guī)范化，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中才能站穩(wěn)腳跟，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。因而，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須清楚地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中要不斷積累對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)

16、習(xí)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。 </p><p>　　2.制定具體的內(nèi)控政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) </p><p>　　建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡。首先應(yīng)明確公司內(nèi)部股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)之間的責(zé)、權(quán)、利劃分，使三者之間的相互監(jiān)督真正落到實(shí)處，同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)獨(dú)立董事、董事會(huì)制度，加大股東對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)督力度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不僅僅應(yīng)滿足于日常的會(huì)計(jì)核算工作，更應(yīng)該充分發(fā)揮會(huì)計(jì)

17、的管理職能，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的全過(guò)程管理，確保資金使用的安全性、效益性。應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)短期投資、銀行匯票、基本建設(shè)項(xiàng)目資金支出等問(wèn)題的明確規(guī)定，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)科目更加清晰的展現(xiàn)，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)賬目一目了然。 </p><p>　　3.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度 </p><p>　　從實(shí)踐的角度看，許多財(cái)務(wù)控制失效的案例及其連帶的法律責(zé)任，都可歸因于企業(yè)和機(jī)構(gòu)高

18、層尤其是最高領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤。他們往往置身于財(cái)務(wù)控制之外，沒(méi)有更有效的機(jī)制來(lái)約束其決策行為。企業(yè)只有貫徹落實(shí)科學(xué)的內(nèi)部控制制度，才能增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力?？己酥贫葢?yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，一方面要將企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入到考核的范圍，在進(jìn)行考核的過(guò)程中，及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題。另一方面要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力強(qiáng)的個(gè)人或者部門(mén)給予表?yè)P(yáng)，同時(shí)要懲罰執(zhí)行不力的個(gè)人或者部門(mén)，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到底。 </p><p>

19、;　　4.推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和通用化 </p><p>　　各個(gè)企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)該統(tǒng)一由相關(guān)主管部門(mén)管理，各地區(qū)財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)亦應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)會(huì)計(jì)各企業(yè)使用的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)由有關(guān)主管部門(mén)統(tǒng)一管理。進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的變革，使企業(yè)穩(wěn)步、健康發(fā)展，堅(jiān)決杜絕假賬，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，認(rèn)真履行現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照規(guī)范要求完善會(huì)計(jì)核算制度，準(zhǔn)確處理好企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的賬

20、務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，并不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)理念，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，從而進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的透明度和公認(rèn)度。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]孫永平.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究[J].企業(yè)研究，2012（6）：68-69. </p><p>　　[2]周敏.淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制

21、建設(shè)[J].企業(yè)研究，2012.（10）：50-51. </p><p>　　[3]孫國(guó)平.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的難點(diǎn)及對(duì)策分析[J].企業(yè)研究，2012.（10）：40+42. </p><p>　　[4]胡艷平.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作問(wèn)題探究[J].中國(guó)外資，2011（23） </p><p>　　[5]裘培煜.關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，201