商業(yè)銀行納稅風(fēng)險防范

1、<p>　　商業(yè)銀行納稅風(fēng)險防范</p><p>　　納稅風(fēng)險指企業(yè)涉稅行為因未能遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致未來利益的不確定性，按產(chǎn)生原因分為納稅人納稅意識風(fēng)險、納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)風(fēng)險、稅務(wù)籌劃失敗風(fēng)險、稅收政策變化風(fēng)險和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不當(dāng)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織（OECD）定義納稅風(fēng)險是一種可以系統(tǒng)地確認(rèn)、評估、判斷風(fēng)險水平并處理納稅遵行風(fēng)險的程序過程，可見納稅風(fēng)險可以通過企業(yè)優(yōu)化納稅管理行為而加以防范。 </

2、p><p>　　一、商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險的必要性 </p><p>　　國家稅務(wù)總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中，定義納稅風(fēng)險為因沒有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。可見納稅人未能遵循稅法規(guī)定的行為可能造成的不利后果除使自己承受法律行政處罰，補繳稅款、罰款、滯納金之外，相關(guān)企業(yè)和個人信譽、名譽也會受到不良影響，導(dǎo)致其以后的生產(chǎn)經(jīng)營中信用受到懷疑，甚至可能喪失享受

3、稅收優(yōu)惠的資格。 </p><p>　　作為一種特殊的企業(yè)組織，商業(yè)銀行的經(jīng)營運作和獲利方式與一般的生產(chǎn)、流通、服務(wù)企業(yè)有著重大差別，但同樣需要照章納稅并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督與檢查，一旦出現(xiàn)納稅違規(guī)行為被查處，同樣將承擔(dān)補繳稅款、加收滯納金甚至罰款的處理。且由于銀行機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的特殊性，其自身、同業(yè)各機(jī)構(gòu)乃至社會各界都更重視商業(yè)銀行信用的建設(shè)和維護(hù)，關(guān)注財務(wù)和納稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該成為商業(yè)銀行日常管理的重點之一。

4、 </p><p>　　二、商業(yè)銀行納稅現(xiàn)狀及風(fēng)險分析 </p><p>　　商業(yè)銀行作為納稅義務(wù)人在日常經(jīng)營活動中主要涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、印花稅，還有可能涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車輛購置稅和車船稅等，作為代扣代繳義務(wù)人涉及的主要稅種有個人所得稅、營業(yè)稅等，其在日常經(jīng)營和管理活動中可能存在以下納稅風(fēng)險： </p><p>　　1、機(jī)構(gòu)設(shè)置

5、和辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)風(fēng)險 </p><p>　　我國商業(yè)銀行的納稅管理總體上仍處於起步階段，納稅管理職能多數(shù)情況下依附于財務(wù)會計部門，相關(guān)規(guī)章制度不成熟。相關(guān)人員對稅收政策理解掌握不到位，只能勉強(qiáng)處理日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中的涉稅事項，而對銀行非日常的涉稅事務(wù)，如自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、自有房產(chǎn)出租等事項，更缺乏正確核算的能力和及時報稅、照章納稅的意識，導(dǎo)致銀行承擔(dān)納稅風(fēng)險。 </p><p>　　2、稅收

6、籌劃失敗風(fēng)險 </p><p>　　學(xué)術(shù)界對商業(yè)銀行納稅的研究重點在稅收籌劃上，折射出現(xiàn)實中商業(yè)銀行重視依靠籌劃降低稅負(fù)而輕視規(guī)范納稅基礎(chǔ)性工作和防范納稅風(fēng)險的問題。實際上，稅收籌劃效果受企業(yè)經(jīng)營特點、相關(guān)市場環(huán)境、籌劃人員能力、稅收政策變動以及稅務(wù)機(jī)關(guān)態(tài)度等多方面因素的影響，存在著失敗的可能性，尤其對于稅收政策尚不健全的銀行業(yè)，隨著政策的不斷完善，以前合法的行為可能變得不合法，由此帶來更大的籌劃失敗風(fēng)險，使銀行

7、不僅不能節(jié)稅，反而要多繳稅，甚至形成偷逃稅款嫌疑。 </p><p><b>　　3、銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險 </b></p><p>　　當(dāng)下各商業(yè)銀行為提高市場競爭力不斷推出新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，這些創(chuàng)新產(chǎn)品的出現(xiàn)使商業(yè)銀行不僅是營業(yè)稅的納稅人，還有可能成為增值稅的納稅人，如稅法規(guī)定對銀行業(yè)銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。但由于商業(yè)銀行納稅管理模式尚未成熟，對新出現(xiàn)的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的稅

8、務(wù)處理認(rèn)識模糊，導(dǎo)致前期對創(chuàng)新產(chǎn)品的成本中納稅因素估計不正確，后期稅務(wù)處理不正確，形成納稅風(fēng)險。 </p><p>　　三、商業(yè)銀行防范納稅風(fēng)險的措施 </p><p>　　1、崗位設(shè)置與制度建設(shè) </p><p>　　商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置和完善涉稅崗位并建立責(zé)任牽連制度，明確納稅各程序中相關(guān)人員的責(zé)任，使商業(yè)銀行各級員工都具有納稅風(fēng)險責(zé)任觀念和防范意識。要規(guī)范和完善商業(yè)

9、銀行財務(wù)核算制度和稅款核算清繳制度，總行要制定具體可操作的納稅管理辦法，使銀行涉稅業(yè)務(wù)的每一步驟都有明確的流程規(guī)范和責(zé)任歸屬，以指導(dǎo)全行進(jìn)行涉稅事務(wù)操作。還要全面建立日常業(yè)務(wù)納稅評估制度和內(nèi)部審計制度，在納稅事項發(fā)生前做好納稅風(fēng)險評估，并定期自查，梳理工作中出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險點，以便及時總結(jié)整改。 </p><p>　　2、提高涉稅人員業(yè)務(wù)處理能力 </p><p>　　商業(yè)銀行總行及各級分、

10、支行應(yīng)加強(qiáng)銀行稅務(wù)管理專業(yè)隊伍的建設(shè)，通過培訓(xùn)、進(jìn)修等手段提高財務(wù)會計和稅務(wù)管理人員的會計核算能力和涉稅事務(wù)處理能力。要招聘具有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格和豐富實務(wù)處理及管理經(jīng)驗的人員擔(dān)任納稅管理和籌劃的重要職務(wù)，并在考評上引入專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)和程序。同時，商業(yè)銀行要主動收集、學(xué)習(xí)與本行業(yè)有關(guān)的稅收新規(guī)定，及時把握稅收政策變動，一方面避免新知識更新不及時、采用過時舊政策而產(chǎn)生納稅風(fēng)險，另一方面防范沒有及時采用新的稅收優(yōu)惠政策而對企業(yè)造成損失。 </p

11、><p>　　3、加強(qiáng)稅企溝通交流 </p><p>　　商業(yè)銀行應(yīng)主動、定期與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和互動，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下更加深入理解相關(guān)法律法規(guī)和征管程序，同時使稅務(wù)機(jī)關(guān)加深理解銀行行為決策的路徑及理由。為避免出現(xiàn)與稅務(wù)主管部門的爭議，商業(yè)銀行要主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和協(xié)調(diào)相關(guān)事務(wù)，如簽訂預(yù)約定價協(xié)議等，在事前防范納稅風(fēng)險的產(chǎn)生。在遭遇與稅務(wù)主管部門的爭議后要積極協(xié)調(diào)解決爭議，同時有理有據(jù)，