外貿企業(yè)信用管理研究【畢業(yè)論文】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　外貿企業(yè)信用管理研究</p><p>　　所在學院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計學

2、 </p><p>　　學生姓名 學號 </p><p>　　指導教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p

3、><p>　　自我國加入WTO以后，我國經濟的發(fā)展開始與世界接軌，越來越多的國內企業(yè)參與到國際競爭的行列中，外貿企業(yè)已經成為我國國民經濟的重要組成部分。但由于我國外貿企業(yè)信用管理水平低下，且企業(yè)內部沒有建立完善的信用管理制度，使得我國出口業(yè)務的壞賬率高達5%，長期積累的呆、壞賬嚴重阻礙了我國外貿的進一步發(fā)展。本文從外貿企業(yè)的概念和特點開始論述,著重探討信用管理在外貿企業(yè)中的重要性，同時對我國外貿企業(yè)的信用管理現狀做了

4、分析。在此基礎上，以具體某公司為例，通過實地走訪和查閱資料了解該公司的情況，分析該公司信用管理方面存在的問題。最后，提出以“事前-事中-事后”三階段模式來加強外貿企業(yè)信用管理的建議。</p><p>　　關鍵詞：外貿企業(yè)；信用管理；信用風險</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Since China ent

5、ered the WTO, the development of our national economy has started with the world market. More and more domestic enterprises participate in international competition in the ranks of the foreign trade enterprises in China

6、and have become an important part of the national economy. Owing to the low level of our country’s foreign trade enterprise credit management, we don’t build a perfect credit management system in the enterprises and the

7、bad debt ratio of our export business reaches</p><p>　　Keywords: Foreign trade enterprise; Credit management; Credit risk</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 外貿企業(yè)信用管理的理論基礎1

8、</p><p>　　1.1 外貿企業(yè)的概念1</p><p>　　1.2 外貿企業(yè)的特點1</p><p>　　1.3 信用管理的概念2</p><p>　　1.4 信用管理在外貿企業(yè)中的重要性2</p><p>　　2 外貿企業(yè)信用管理現狀分析5</p><p>　　3 外貿企業(yè)信

9、用管理的問題分析7</p><p>　　3.1 浙江方正電機股份有限公司案例分析7</p><p>　　3.1.1 公司概況7</p><p>　　3.1.2 公司信用管理現狀7</p><p>　　3.2 信用管理存在的問題8</p><p>　　3.2.1 忽視客戶的信用管理8</p>&

10、lt;p>　　3.2.2 缺乏信用管理職能部門9</p><p>　　3.2.3 沒有建立嚴格的應收賬款內部控制制度9</p><p>　　3.2.4 對信用條件和結算方式的選擇不恰當9</p><p>　　3.2.5 害怕風險只接受信用證交易10</p><p>　　3.2.6 壞賬準備金計提的比例不合理10</p&g

11、t;<p>　　4 加強外貿企業(yè)信用管理問題的對策11</p><p>　　4.1 事前控制11</p><p>　　4.2 事中控制12</p><p>　　4.3 事后控制13</p><p><b>　　結 論14</b></p><p><b>　　參考

12、文獻14</b></p><p>　　隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，外貿企業(yè)已經是社會主義和諧社會的重要組成部分，從追求企業(yè)長遠利益最大化和可持續(xù)發(fā)展方面來說，企業(yè)之間的競爭越來越多地體現在以誠信為本的經營理念之中。在現實中，信用銷售逐步取代了現金交易。因此，信用管理是現代企業(yè)管理的核心內容，完善的信用管理將有助于提高企業(yè)的市場競爭力和防范信用風險的能力，企業(yè)才會有長遠的發(fā)展。加入WTO和世界經濟一體

13、化給我國外貿企業(yè)的發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了更多的風險。隨著我國外貿出口的進一步發(fā)展，外貿企業(yè)信用風險問題也日益凸顯，由此導致的債務拖欠和應收賬款問題已成為制約外貿企業(yè)發(fā)展的瓶頸。在經營過程中，外貿企業(yè)想要提高經濟效益，加強企業(yè)信用管理力度，及時收回應收賬款，減少壞賬帶來的損失，提高企業(yè)的市場競爭力已刻不容緩。因此，本文對外貿企業(yè)進行信用管理的應用研究，并以浙江方正電機股份有限公司為例進行分析，從而投射出我國外貿企業(yè)信用管理中存在的問題

14、，并制定出相應的對策。希望本論文的完成能夠對外貿企業(yè)在信用管理工作方面有一定的啟發(fā)與借鑒。</p><p>　　1 外貿企業(yè)信用管理的理論基礎</p><p>　　1.1 外貿企業(yè)的概念</p><p>　　外貿企業(yè)是指企業(yè)有從事對外貿易（進出口）的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊企業(yè)的相關領域內，這些企業(yè)對合法產品有進出口經營權。企業(yè)的商品、產品或服務流通到兩個或兩個以上的

15、國家或地區(qū)的經濟組織，它可以是自己生產的，也可以是通過收購別人的產品來實現。一個企業(yè)要從事外貿業(yè)務，就必須得到相關國家的行政許可，即取得進出口權，否則就是非法交易。一般要通過海關、商檢、銀行、保險、商會、政府主管的審批，并且企業(yè)從事的活動要符合WTO的相關規(guī)定和國際慣例。</p><p>　　1.2 外貿企業(yè)的特點</p><p>　　外貿企業(yè)除了具有一般企業(yè)的性質外，還有如下特點：<

16、;/p><p>　　（1）外貿企業(yè)采取出口退稅政策。即對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口貨物退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭。</p><p>　?。?）外貿企業(yè)采取的結算方式有匯款、托收、信用證三種。出口企業(yè)應根據具體的實際情況，選擇適合自己

17、的結算方式。因為國際結算方式的選擇直接影響到企業(yè)海外應收賬款的風險程度。</p><p>　　（3）外貿企業(yè)具有獨立從事進出口業(yè)務經營活動的權力。它必須是政企分開，自主經營的獨立經濟實體。它根據國際市場和國內市場的需要，自主地組織進出口商品貨源和開辟、疏通進出口渠道。</p><p>　　（4）擁有直接從事進出口商品交換活動所必需的人員、資金和物質技術設備，并有自主的支配權和使用權。外貿企

18、業(yè)的產權關系必須明晰。企業(yè)中的資產所有權屬于投資者；企業(yè)擁有投資者所形成的全部法人財產權。</p><p>　?。?）外貿企業(yè)在業(yè)務經營上與一般商業(yè)企業(yè)相比，它面臨的是兩個市場和兩種價格，站在我國的角度，無論是進口采購還是出口銷售都是我國與外國之間的貿易關系，必然要考慮到進口或出口商品的國內市場情況和國際市場情況，了解該商品在國內市場價格和國際市場價格，才決定此種商品是否該進口或出口；使用兩種貨幣，即人民幣和外幣

19、，在資金周轉中，又增加了購匯和結匯的內容。</p><p>　?。?）外貿企業(yè)主要從事的是進出口業(yè)務，經營活動具有特殊性，與其他行業(yè)相比，會計制度具有較明顯的區(qū)別。</p><p>　　1.3 信用管理的概念</p><p>　　企業(yè)信用管理一般有廣義和狹義之分。信用管理廣義上是指企業(yè)為獲得他人提供的信用和授予他人信用而進行的管理活動。通過全面有效的信用管理措施，改

20、進企業(yè)在賒銷、賒購、投資、擔保等各項經營活動中信用管理的流程和技術方法，達到應付賬款持有的最優(yōu)化，保障應收賬款及時足額的回收和投資，保證擔保等業(yè)務的安全性，實現企業(yè)價值最大化，樹立企業(yè)良好的信用形象，以適應企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的需要；而狹義上的信用管理，是指針對賒銷或信用銷售以及企業(yè)的授信活動和授信決策進行科學的管理。具體講是指企業(yè)通過制定信用管理政策，指導和協(xié)調與信用銷售有關的部門，以實行對信用銷售中從客戶信息收集和評估、信用額度的授予

21、、債權保障到應收賬款回收的各交易環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，以保證應收賬款安全的管理。</p><p>　　1.4 信用管理在外貿企業(yè)中的重要性</p><p>　　隨著世界經濟一體化的加深，以及電子商務的發(fā)展，網絡貿易改變著世界的貿易方式，外貿企業(yè)所處的環(huán)境每天都在發(fā)生劇烈的變化，商業(yè)競爭也日益加劇。以企業(yè)內部信用管理機制為保障的商業(yè)信用風險和應收賬款管理更顯現出其重要性。在外貿企業(yè)進行體制改革的今

22、天，不能忽視信用管理，信用管理在任何時候都將是外貿企業(yè)發(fā)展的基石。信用管理的重要性主要包括以下4個方面：</p><p>　　（1）防范信用風險的發(fā)生</p><p>　　信用管理是全過程管理。它包括三個階段：即資信調查階段、授信階段、收款催帳階段。在交貨前，對客戶進行資信調查，了解客戶的信譽狀況，制定合理的信用政策，從源頭控制不良應收賬款的發(fā)生，即事前控制；公司在與客戶發(fā)生業(yè)務往來時，要

23、謹慎選擇結算方式和加強銷售合同的管理，即事中控制；在應收賬款發(fā)生后，應采取全過程監(jiān)控，同時采取合理的催款方式，明確各部門的責任，減少壞賬損失，即事后控制。企業(yè)實施過程控制的作用表現：實施事前控制，可以防止70%的拖欠風險；實施事中控制，可以避免35%的拖欠；實施事后控制，可以挽回41%的拖欠損失；而實施全面控制，可以減少80%的呆、壞賬（李敏，2004）。</p><p>　?。?）控制信用風險的程度</p

24、><p>　　信用管理在業(yè)務程序控制中加強了對信用風險的控制。在信用管理過程中，中期信用管理階段的債權保障機制以及后期信用管理的應收賬款管理和回收機制是兩個重要的環(huán)節(jié)。債權保障機制就是在簽約時轉嫁或保障信用風險，當企業(yè)在選擇做某項業(yè)務時，抓住商機的同時，應將風險加以轉移，才是理性的行為。一方面，企業(yè)可以通過外部力量轉移風險，比如銀行提供的擔保、保理，擔保公司提供的信用擔保；另一方面，企業(yè)可以自身控制風險，如讓客戶簽署

25、人的擔保、物的擔保、抵押等等。在業(yè)務程序上，對應收賬款進行追蹤、管理；當賬款發(fā)生拖欠時，信用管理部門采取恰當的方式進行追討，根據程序不斷施加壓力，爭取早日收回貨款，使風險降低到可能發(fā)生的最小程度。</p><p>　?。?）提升企業(yè)的綜合競爭力</p><p>　　一些專家通過對中國企業(yè)的調查顯示，企業(yè)在實行信用管理后，能夠使管理費用、財務費用和銷售費用占銷售收入的比重下降，并且在賒銷額上

26、升的前提下，使得平均壞賬率下降和應收賬款周轉天數縮短，而市場占有率有不同程度的上升，在市場上，企業(yè)的綜合競爭力得到提高。</p><p>　?。?）企業(yè)實施信用管理有利于應對新形勢的客觀要求</p><p>　　自2004年我國入世以來，作為國際貿易的新成員，樹立信用意識是企業(yè)的基本要求。外國企業(yè)進入中國，除了擁有雄厚的貨幣資本外，還有其重視信用的突出優(yōu)勢，因此，我們要與其同臺競爭，就應

27、強化企業(yè)的信用意識，挖掘企業(yè)的信用資源，營造一個守信用、重實效的經濟環(huán)境，提高企業(yè)自身的國際競爭力。</p><p>　　總之，外貿企業(yè)實施信用管理，可以有效地規(guī)避信用風險，擺脫資金緊張局面，做到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　2 外貿企業(yè)信用管理現狀分析</p><p>　　2009年我國外貿企業(yè)的貨物進出口總額達到22075億美元，位居世界第二。在對外貿

28、易迅速發(fā)展的同時，我們也應看到海外大量拖欠貨款和應收賬款的高壞賬率已經成了外貿企業(yè)發(fā)展的瓶頸。據商務部研究院對500家外貿企業(yè)的抽樣調查，中國出口業(yè)務的合同壞賬率高達5%，而國際水平僅為0.25%。中國是國際水平的20倍（趙振智，高卓，2009）。另一方面，外貿企業(yè)為了增大自己的市場占有份額，采取國際通用的貿易結算方式，如匯付、托收（D/P）、信用證，在銷售額增加的同時，企業(yè)的信用風險也不斷增大。相對于西方國家成熟的信用環(huán)境來說，我國的

29、信用建設比較滯后，信用管理比較不完善。目前，中國外貿企業(yè)對外出口80%以上是采用放賬的形式。歐美國家的買方付款期限一般在交換后90天，有的長達120~150天，加劇了壞賬的可能性，并且全球金融危機的發(fā)生進一步加深了我國外貿企業(yè)壞賬的嚴重程度。其中導致我國外貿企業(yè)壞賬增多的其中一個重要原因是信用管理缺乏明確的標準和管理工具。有關統(tǒng)計表明，中國的外貿企業(yè)只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%是外資企業(yè)，因此與發(fā)達國家相比，我國外貿企業(yè)的信

30、用管理制度還不完善，企業(yè)的信用管理意識</p><p>　　我國外貿企業(yè)的信用管理現狀主要有如下4點：（1）信用擁有企業(yè)與信用接受企業(yè)對信用的認識均有待提高。我國大部分外貿企業(yè)，由于條件的限制，不能全面掌握客戶的資料，導致客戶的檔案不完整，不能準確判斷客戶的信用狀況和制定出合理的信用政策；面對復雜的國際環(huán)境，在結算方式的選擇上，如匯付、托收、信用證等，目標不是很明確，甚至為了追求貿易量，盲目的追隨客戶的要求，采用

31、客戶要求的結算方式和結算條件。（2）企業(yè)外部信用制約機制有待完善。與發(fā)達國家相比，我國的征信行業(yè)起步較晚，相關的法律比較少，當與外國客戶發(fā)生合同糾紛等，我們的合法權益得不到保障。（3）企業(yè)缺乏內部信用管理體系。大多數企業(yè)對應收賬款缺乏科學、系統(tǒng)的管理，目前我國外貿企業(yè)對應收賬款的管理上存在三種模式：其一是銷售部門負責訂貨和發(fā)貨，財務部門負責記賬和結算的模式，沒有具體的責任人，出現應收賬款管理的真空，風險的失控。其二是銷售部門進行業(yè)務承包

32、，既負責產品的銷售，又負責對客戶清收貨款，財務部門只負責記賬和結算的模式。對應收賬款雖有具體的責任人，但銷售部門的主要任務是銷售產品，為了提高自己的業(yè)績，就會盲目賒銷，企業(yè)內部信用管理沒有起到真正的作用。</p><p>　　鑒于此，中國應當學習和借鑒海外市場發(fā)展評級體系的經驗，深化國內評級體系的改革，在開放環(huán)境下運用市場化的力量推進行業(yè)健康發(fā)展，提升中國評級行業(yè)的核心競爭力。全面加強信用制度建設、規(guī)范市場秩序、

33、盡快構建我國社會現代信用體系已成為中國社會主義市場經濟可持續(xù)發(fā)展的一項重要戰(zhàn)略任務。</p><p>　　3 外貿企業(yè)信用管理的問題分析</p><p>　　3.1 浙江方正電機股份有限公司案例分析</p><p>　　3.1.1 公司概況</p><p>　　浙江方正電機股份有限公司，是專業(yè)生產電腦高速自動縫紉機及縫制設備動力源的外貿出口企

34、業(yè)。公司前身為麗水方正電機制造有限公司，2001年底經省上市辦批準改制為股份有限公司，股份公司的注冊資本為5715萬元，通聯創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司（原萬向創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司）是公司的主要股東之一。公司主要產品為縫紉機馬達，其中，工業(yè)縫紉機馬達和家用縫紉機馬達兩大系列產品遠銷歐美、中東、東南亞等70多個國家和地區(qū)，家用縫紉機馬達產量及出口量均居全國第一，工業(yè)用縫紉機馬達產量居全國第二、出口量全國第一。公司為浙江省“五個一批”重點骨干企業(yè)、

35、浙江省名牌產品企業(yè)、浙江省著名商標企業(yè)。2007年12月12日，公司正式在深圳證券交易所成功掛牌上市，成為在深交所中小企業(yè)板第196家上市公司。</p><p>　　3.1.2 公司信用管理現狀</p><p>　　目前，公司的組織框架為四大中心：決策、管理中心；生產中心；銷售中心；利潤、成本中心。公司建立了自己的企業(yè)資源管理信息集成系統(tǒng)，它包括售后服務信息管理系統(tǒng)、發(fā)貨查詢系統(tǒng)和電子采購

36、系統(tǒng)，對于提高企業(yè)經濟效益有了一定的成效。但是，公司沒有把信用管理作為一項單獨的管理職能。財務部由財務總監(jiān)負責，負責公司的財務核算、成本核算以及企業(yè)應收賬款的管理工作；銷售部負責公司的產品銷售、信用政策的制定以及催收賬款工作。</p><p>　　公司近4年來主要的財務指標見下表：</p><p>　　表1 公司近4年的財務指標</p><p><b>　

37、　續(xù)表</b></p><p>　　表2 2010年應收賬款賬齡分析表</p><p>　　從表格中可以看出公司2007年的應收賬款周轉天數在90天以下，從2008年到2010年應收賬款的周轉天數都在90天以上，09年甚至達到了130天；而且應收賬款的金額逐年增加。應收賬款的上升和應收賬款周轉率高于一般水平，會制約企業(yè)的發(fā)展，同時增加了應收賬款的管理成本和壞賬損失成本，導致企業(yè)

38、資金緊張。</p><p>　　3.2 信用管理存在的問題</p><p>　　3.2.1 忽視客戶的信用管理</p><p>　　公司在經營的過程中，以創(chuàng)匯額和貿易量作為追求目標，對客戶信用資料的調查、信用檔案的管理不是很重視。在2007年的主營業(yè)務收入為41331.52萬元；在2008年和2009年這兩年中，由于受全球金融危機的影響，該公司的主營業(yè)務收入有所下降

39、；在2010年，公司的主營業(yè)務收入竟達到了51603.01萬元，比上年增長了近80%。在這4年時間中，公司的出口額基本呈上升趨勢，但是公司的利潤率卻呈下降趨勢，從2007年的11.66%下降到2010年的8.43%。通過實地走訪以及收集資料，對它這五年的利潤率進行計算分析，該公司主要以貿易量為自己的追求目標，而不用利潤率等財務指標來考核自己的工作，盲目追求出口額的增長，而忽視國際貿易中存在的風險。</p><p>

40、;　　3.2.2 缺乏信用管理職能部門</p><p>　　公司雖然建立了自己的資源管理信息系統(tǒng)，但缺少自己的信用管理職能部門，恰恰信用管理部門的功能不能忽視。在公司的組織結構中，信用管理附屬于財務部門。一般的，財務部門不了解客戶，無力控制風險，導致管理真空，賬款拖欠嚴重。一個獨立的信用管理部門能夠有效的解決附屬于財務部門和銷售部門這兩者之間的矛盾，比方說銷售人員在其部門利益的驅動下，可能過分夸大競爭的激烈程度迫

41、使管理人員降低信用管理標準，造成應收賬款像滾雪球一樣越來越大。</p><p>　　3.2.3 沒有建立嚴格的應收賬款內部控制制度</p><p>　　公司在內部沒有一個完整的應收賬款的管理制度，信用政策的制定和催帳工作都是由銷售部門完成的，沒有設定具體的相關責任人和形成定期的對賬制度。而銷售人員為了提升業(yè)績，就會傾向于自己有利的方向制定政策，導致公司應收賬款收款不利。該公司應收賬款的周轉

42、天數從2007年的66.42天，上升到2008年的103.75天，到了2009年達到了131.87天，在2010年雖然有所下降，但還是在90天以上。面對國際環(huán)境中的不確定、不穩(wěn)定因素，例如戰(zhàn)爭、自然災害、人民幣升值、金融危機等，應收賬款的周轉天數越大，賬齡越長，公司應收賬款收回的可能性越小，壞賬損失率越大，因其錯過了最佳收回時間。另外，從收集的資料中得到公司在銷售時采用放賬的形式，對于賬齡比較長的欠款沒有采取比較積極的措施來減小損失，增

43、加了應收賬款的管理成本和壞賬成本，還影響到企業(yè)資金的周轉。</p><p>　　3.2.4 對信用條件和結算方式的選擇不恰當</p><p>　　公司在選擇信用條件和結算方式時，沒有對客戶進行充分的調查，只是以企業(yè)規(guī)模來判斷企業(yè)信用，認為大公司的規(guī)模龐大，經濟實力雄厚，就采取寬泛的信用政策；也沒有根據客戶的盈利能力、償債能力、信用狀況等來選擇結算方式，而是遷就客戶的要求。企業(yè)應謹慎選擇與海

44、外客戶交易時的付款方式和給予對方的信用條件，而不應該在國內形成惡性競爭，打價格戰(zhàn)，甚至在價格無回旋余地的情況下，冒險采用D/A、D/P或接受軟條款信用證，導致風險急劇增加。</p><p>　　3.2.5 害怕風險只接受信用證交易</p><p>　　公司在大量應收賬款無法收回的情況下，變得格外謹慎，在出口交易中只接受銀行信用的信用證，在錯失許多商機的同時，壞賬仍然存在。面對國際環(huán)境的競爭

45、，在發(fā)達國家80%-90%都采用的是商業(yè)信用的方式，而我們卻采用對方不認可的交易方式，會影響到貿易的開展。</p><p>　　3.2.6 壞賬準備金計提的比例不合理</p><p>　　公司內部對于應收賬款壞賬準備金計提的比例不是非常合理。對于1年以內計提的壞賬準備金比例為5%，1-2年計提的壞賬準備金比例為10%，2-3年計提的壞賬準備金比例為20%，3-5年計提的壞賬準備金比例為50

46、%，但是按照國際慣例，對于3年期以上的應收賬款計提的壞賬準備是100%。這就造成了企業(yè)通過不確定的計提比例，以應收賬款的增減來調節(jié)利潤或者虛增利潤，當提高計提比例或足額計提，或壞賬實際發(fā)生，造成企業(yè)突然出現虧損或盈利大幅下降，股價暴跌。</p><p>　　4 加強外貿企業(yè)信用管理問題的對策</p><p><b>　　4.1 事前控制</b></p>

47、<p>　　事前控制即事前預防，該階段主要側重于對客戶的選擇上。企業(yè)應做的具體工作包括：</p><p>　?。?）建立獨立的信用管理部門，該部門主要對公司總經理或董事會負責。在公司總經理或董事會的直接領導和協(xié)調下，該部門的目標主要是使企業(yè)在買方市場條件下贏得競爭，幫助企業(yè)迅速提高應收賬款回收率來加快資金周轉，減少呆、壞賬損失，至少幫助企業(yè)了解和達到同行的平均管理水平和贏利水平，它必須超越任何一個部門局

48、部的管理目標及利益，要從企業(yè)整體的經營目標和利益考慮問題，制定信用政策，協(xié)調各部門的利益。</p><p>　?。?）建立客戶資信管理制度。①對客戶進行資信調查，建立客戶資信管理檔案。業(yè)務人員發(fā)展新客戶時，填寫“增/刪客戶申請表”，同時提供客戶的相關資料，信用管理人員對相關資料進行整理，并通過專業(yè)咨詢機構對新客戶進行全面、認真、仔細的調查，掌握客戶的經營情況、資信及償付能力；對于老客戶的信用狀況要不斷追蹤，及時更

49、新客戶的相關資訊。②制定信用標準。企業(yè)可以應用“5C”理論”對客戶的信用情況進行評估，確定相應的信用政策?！?C”是指品德 (Character) 、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）、情況（Condition），這些資料可以從查閱客戶披露的財務報表、銀行信用資料、行業(yè)組織公布的信息報告、業(yè)務往來的檔案中或者經專業(yè)調查機構獲得。③進行信用評估。根據以上5個標準，結合搜集到的客戶信用資料，對客戶

50、做出信用評估。依據風險程度的大小，分成四個信用等級，即A級（無風險客戶）、B級（可接受的風險客戶）、C級（高風險客戶）和D級（不可接受的客戶）。企業(yè)制度信用政策的原則是要充分吸引信譽好、交易量又大的客戶，限制高風險客戶。</p><p>　?。?）仔細審核銷售合同。簽約時要對銷售合同的各項條款進行逐一審查核對，合同的簽訂必須經過市場部經理審核確認才可以蓋章。在銷售合同中應明確的主要內容：①明確交易條件，如品名、規(guī)

51、格、數量、交貨期限、價格、付款方式、付款日期、運輸情況、驗收標準等；②明確雙方的權利義務和違約責任；③確定合同期限；④簽訂時間和經辦人簽名加蓋合同用章或公司印章；⑤電話訂貨，最好有傳真件作為憑證。</p><p><b>　　4.2 事中控制</b></p><p>　　事中控制即事中監(jiān)控，該階段應側重于科學決策。企業(yè)應做的具體工作應包括：</p>&l

52、t;p>　?。?）執(zhí)行信用政策。根據客戶的信用狀況，執(zhí)行相應的信用政策。</p><p>　　（2）信用周期的執(zhí)行管理。包括企業(yè)對客戶從開出發(fā)票到收款以及監(jiān)督和控制的過程。</p><p>　　（3）發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對；公司在銷售貨物后，就應該啟動監(jiān)控程序，根據不同的信用等級實施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進行適度催收，同時注意維持跟客戶良

53、好的合作關系。</p><p>　?。?）選擇合適的信用條件和結算方式。信用條件主要包括信用期限和信用額度（現金折扣）。企業(yè)確定客戶的信用額度時可以依據以下條件：①客戶的信用風險程度；②客戶在一定期限內訂單的連續(xù)性和訂單數額；③商品在市場上的競爭情況；④企業(yè)自身對信用風險的承受情況。一般情況下，客戶的資信好、償債能力強、訂單具有連續(xù)性且數額較大，給予的信用額度大，反之則要小，但要限定客戶總的信用額度。而且客戶的信

54、用額度確定后，不是一成不變的，要依據客戶的信用情況的變化不斷修訂。對于信用好、效益好、償債能力強的客戶，企業(yè)可以選擇風險性較大的結算方式，這樣既有利于建立雙方相互信任的合作關系，也可以擴大企業(yè)的銷售量，提高企業(yè)的市場競爭力；對于盈利差、信譽不高或一些比較生疏的新客戶，企業(yè)應選擇風險小，有約束力的結算方式，這樣企業(yè)才能有效避免損失。</p><p>　?。?）建立應收賬款的內部控制制度。它主要包括兩個方面：①建立賒

55、銷報告制度，嚴格控制應收賬款的產生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就需填報賒銷申報單報信用部門審核，在申報單上除要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，需重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等。②實行回收責任制。財務人員按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》便于讓決策者和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應收賬款的現狀，做好應收賬款的定期對賬和債權確認工作。應收賬款的相關責任人要

56、定期與債務方對賬，并將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業(yè)績考核中。</p><p>　?。?）企業(yè)要記錄每筆回款，對其進行賬齡分析。財務應該每隔一個月或一季度向顧客寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據。如發(fā)生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。</p><p>　?。?）建立職務分離制度

57、。企業(yè)應分開設置不相容的職務，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經手現金，應將他們的職務分離。</p><p><b>　　4.3 事后控制</b></p><p>　　事后控制即事后處理，該階段側重于加強監(jiān)控力度。這個階段企業(yè)應做的具體工作是：</p><p>　?。?）加強應收賬款的日常管理。企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶

58、名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，及時通知客戶還款的剩余期限，加強電話客戶通知的次數或者委托專業(yè)的理財機構進行催收。</p><p>　?。?）適時轉移應收賬款的風險，利用應收賬款融資。企業(yè)可以利用應收賬款作為債務的擔保，進行貸款融資。企業(yè)把應收賬款轉讓給銀行或專門購買應收賬款的財務機構，同時企業(yè)承擔的應收賬款的風險也得以相應的轉移。</p><p>　?。?）

59、建立合理的壞賬準備金制度，客觀確認壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應將預計不能收回的應收賬款作為損失及時計入費用，使其在財務報表中及時列示，以便分散壞賬造成的損失，提高企業(yè)的自我保護能力。實際中，無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策和嚴密的控制手段，只要有商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，謹慎處理壞賬，可以緩解壞賬損失對企業(yè)正常經營秩序的沖擊，加速資金周轉，降低它給企業(yè)帶來的損失程度。</p><p>　?。?）通

60、過法律方式收回貨款。將客戶訴諸法律是企業(yè)在收回賬款的過程中，成本最高且最耗精力、也是對客戶懲罰最為嚴重的方法除非萬不得已，一般是不采用。因為，法律訴訟是受國家法律體系控制的，需要付出大量的時間和金錢，并可能徹底損害和客戶的合作關系。但是，一旦產生比較棘手的案子，信用管理部門應注意欠款客戶所在國家的法律，然后再向企業(yè)的法律顧問部門提出訴訟建議。通常的做法是：當企業(yè)面對的逾期應收賬款額度相當大、企業(yè)信用管理部門屢次催收但未能成功；追賬機構不

61、接受此案或沒有取得明顯效果，但經診斷后發(fā)現欠款客戶仍然有還款能力等情況下，才可以將欠款客戶送上法庭。否則，不宜通過法律途徑解決問題。一旦將欠款客戶訴諸法律就會將企業(yè)扯入經濟糾紛案件中，同時不能再恢復購銷關系了。</p><p>　　綜上所述，企業(yè)的信用管理不是獨立進行的，應抓好事前-事中-事后三個過程的每個環(huán)節(jié)，合理利用賒銷手段，使企業(yè)的價值得到提升。</p><p><b>　

62、　結 論</b></p><p>　　本文從外貿企業(yè)信用管理的角度出發(fā)，以浙江方正電機股份有限公司為例，通過分析公司的信用管理現狀，指出外貿企業(yè)信用管理存在的問題，并根據事前-事中-事后控制三階段模式進行了分析，指出加強外貿企業(yè)信用管理的建議。首先，企業(yè)應建立一個獨立的信用管理部門，對客戶進行信用評估，決定是否提供信用；其次，企業(yè)應建立應收賬款的內部控制制度，根據市場的銷售狀況和客戶信用情況的變化進

63、行追蹤管理；最后，企業(yè)應加強應收賬款的收管措施。本文立足于外貿企業(yè)信用管理研究，是一個較新的研究領域，因此，還存在許多待解決的問題。因時間有限及受本人理論水平和認識水平不足的限制，分析過程中可能會遺漏一些潛在因素對信用管理的影響，加上外貿企業(yè)國際環(huán)境的不確定性，沒有進行深入分析，在今后的研究中會更加深入探討。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p&g

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