寧波外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策研究[畢業(yè)論文]

1、<p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　寧波外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策研究</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級(jí)

2、 財(cái)務(wù)管理 </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　目 錄</b

3、></p><p><b>　　摘要 </b></p><p><b>　　關(guān)鍵詞</b></p><p><b>　　Abstract</b></p><p><b>　　Key words</b></p><p>　　寧波

4、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策研究1-I</p><p><b>　　1引言2</b></p><p>　　2外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)2</p><p>　　2.1外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及核心風(fēng)險(xiǎn)2</p><p>　　2.1.1外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)2</p><p>　　2.1.

5、2外貿(mào)企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)3</p><p>　　2.2內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)3</p><p>　　2.2.1內(nèi)部控制的涵義3</p><p>　　2.2.2內(nèi)部控制的目標(biāo)3</p><p>　　2.3內(nèi)部控制的核心要素4</p><p>　　3寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題的調(diào)查研究4</

6、p><p>　　3.1內(nèi)部環(huán)境不理想5</p><p>　　3.2風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱5</p><p>　　3.3控制活動(dòng)不完善6</p><p>　　3.4信息溝通不暢7</p><p>　　3.5缺乏有效的監(jiān)控7</p><p>　　4寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策7<

7、;/p><p>　　4.1優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境7</p><p>　　4.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理8</p><p>　　4.3完善控制活動(dòng)9</p><p>　　4.4加強(qiáng)信息溝通10</p><p>　　4.5強(qiáng)化監(jiān)控工作10</p><p><b>　　5總結(jié)11</b&

8、gt;</p><p><b>　　附錄11</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)12</b></p><p>　　致謝錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。</p><p>　　摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)一體化地不斷深入，來(lái)自國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。進(jìn)出口貿(mào)易不斷增加，外貿(mào)企業(yè)重要性越來(lái)越突出，為了增強(qiáng)寧波地區(qū)

9、外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并向國(guó)家化標(biāo)準(zhǔn)靠攏。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠持續(xù)生存和發(fā)展的保證。本文從內(nèi)部控制的基本概念入手介紹了內(nèi)部控制的涵義、目標(biāo)、要素、作用和意義等，接下來(lái)對(duì)寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。本文通過(guò)對(duì)寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足及問(wèn)題的分析，提出了一系列優(yōu)化對(duì)策，對(duì)完善外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系有一定的意義。</p>&

10、lt;p>　　關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化對(duì)策</p><p>　　Abstract：With the further development of economic globalization, enterprises are facing more and more fierce competition coming from the international market. Imports an

11、d exports trade will increase gradually. The importance of foreign trade is more and more conspicuous. In order to increase the competition for foreign trade company in international market, we must enhance the construct

12、ion of internal control system and com close to the standard of internationalization. It is the basic work to e</p><p>　　Key words：Foreign Trade Industryindustry industry industry industry; Internal Control;

13、 Optimizing Countermeasures</p><p><b>　　引言</b></p><p>　　經(jīng)濟(jì)全球化的高速發(fā)展，使企業(yè)能夠在更大的地理范圍、更廣的業(yè)務(wù)領(lǐng)域配置資源，同時(shí)企業(yè)也不得不面對(duì)更激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、更迅猛的技術(shù)演進(jìn)和更嚴(yán)格的管制政策。我國(guó)加入WTO后，中國(guó)企業(yè)融入全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的深度和廣度成倍增長(zhǎng)，隨著寧波外貿(mào)市場(chǎng)的日益開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)全球化的

14、迅速發(fā)展，所面臨的競(jìng)爭(zhēng)程度更加激烈。</p><p>　　目前從總體上看，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于初級(jí)的、粗放的層次，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)成為提高經(jīng)營(yíng)管理水平的當(dāng)務(wù)之急。由于種種原因，當(dāng)今寧波市外貿(mào)企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平存在較大差距。這種情況難以適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。加入WTO后，寧波市企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)更加激烈。為了適應(yīng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，寧波市外貿(mào)企業(yè)更應(yīng)該盡快優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系，

15、建立健全的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)良好的環(huán)境。針對(duì)寧波市外貿(mào)企業(yè)存在的種種問(wèn)題，我們需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，根據(jù)寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系內(nèi)的缺點(diǎn)和不足進(jìn)行逐一改善和優(yōu)化。</p><p>　　優(yōu)化我外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)我市外貿(mào)企業(yè)有著重要的意義，建立健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天更是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。</p><

16、;p>　　外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及核心風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　對(duì)外貿(mào)易，亦稱“國(guó)外貿(mào)易”或“進(jìn)出口貿(mào)易”，是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)同另一個(gè)國(guó)家或地區(qū)之間的商品和勞務(wù)的交換。從國(guó)際范圍來(lái)看這種貨物和服務(wù)的交換活動(dòng)就稱為國(guó)際貿(mào)易或世界貿(mào)易，這種貿(mào)易由出口和進(jìn)口兩個(gè)部分組成。對(duì)運(yùn)進(jìn)商品和勞務(wù)的國(guó)家或地區(qū)來(lái)說(shuō)，就是進(jìn)口；對(duì)運(yùn)出商品或勞務(wù)的國(guó)家或地區(qū)來(lái)

17、說(shuō)，就是出口。外貿(mào)企業(yè)是指獨(dú)立核算、經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，且有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)流通企業(yè)。因此，相對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，外貿(mào)企業(yè)是指專門從事進(jìn)出口貿(mào)易的特定企業(yè)群體。</p><p>　　對(duì)外貿(mào)易的性質(zhì)決定了外貿(mào)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在商品交換活動(dòng)中既有相同又有不同之處，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有兩個(gè)主要特點(diǎn)：第一，面臨著國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)；第二，在國(guó)際結(jié)算中需要同時(shí)使用本國(guó)貨幣和外幣。</p>

18、<p><b>　　外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)</b></p><p>　　外貿(mào)企業(yè)與一般的企業(yè)在各個(gè)方面都有很大的不同，業(yè)務(wù)也具有獨(dú)特性，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)一般主要有以下幾種：</p><p>　　1.經(jīng)營(yíng)某種商品的出口業(yè)務(wù)（如機(jī)械、電子、糧油等）；</p><p>　　2.經(jīng)營(yíng)某種商品的進(jìn)口業(yè)務(wù)；</p><p>　　

19、3.接受委托，承辦上述進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代理業(yè)務(wù)；</p><p>　　4.經(jīng)營(yíng)（某 省、區(qū)、市、部門系統(tǒng)內(nèi)）技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)；</p><p>　　5.承辦中外合資經(jīng)營(yíng)、合作生產(chǎn)業(yè)務(wù)；</p><p>　　6.承辦國(guó)外來(lái)料加工、來(lái)樣加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)；</p><p>　　7.承辦補(bǔ)償貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　8.經(jīng)營(yíng)

20、對(duì)銷貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　9.經(jīng)營(yíng)蘇聯(lián)東歐國(guó)家易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　10.經(jīng)營(yíng)小額邊境易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　11.經(jīng)營(yíng)租賃項(xiàng)下的進(jìn)出口業(yè)務(wù)；</p><p>　　12.經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　13.從事對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易廣告業(yè)務(wù)；咨詢服務(wù)、展覽、技術(shù)交流業(yè)務(wù)。</p

21、><p><b>　　外貿(mào)企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)</b></p><p>　　經(jīng)營(yíng)外貿(mào)的風(fēng)險(xiǎn)比國(guó)內(nèi)貿(mào)易大很多，因?yàn)榕c國(guó)內(nèi)貿(mào)易除了業(yè)務(wù)以外還有有很多不同的規(guī)則。 </p><p>　　首先必須使用外匯。 使用外匯的風(fēng)險(xiǎn)很多，主要有匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，外匯核銷風(fēng)險(xiǎn)等。 </p><p>　　其次必須使用外匯收付工具。 外匯收付工具的風(fēng)險(xiǎn)也很大

22、，例如使用信用證的風(fēng)險(xiǎn)，主要是沒(méi)有專業(yè)的操作信用證的人員而造成錯(cuò)誤執(zhí)行信用證，導(dǎo)致無(wú)法收回貨款，或者收回貨款但是損失很大、 托收收付方式的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生最多的情況是，貨到港口無(wú)人提貨的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　再次海關(guān)，商檢局，外匯管理局，稅務(wù)局等政府部門的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。這些監(jiān)管部門的政策法規(guī)非常復(fù)雜，稍不留神就可能違反規(guī)定，造成無(wú)法發(fā)貨，或者收回貨款不能入賬等風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　之后與

23、外國(guó)買方的文化差異造成的溝通風(fēng)險(xiǎn)。 因?yàn)橥赓Q(mào)必須使用外語(yǔ)作為交流及達(dá)成交易的工具，由于買賣雙方的文化差異，和國(guó)別差異造成很多問(wèn)題會(huì)產(chǎn)生誤會(huì)，而又無(wú)法解釋的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)</p><p><b>　　內(nèi)部控制的涵義</b></p><p>　　為了賦予內(nèi)部控制一個(gè)準(zhǔn)確完整的定義，審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委

24、員會(huì)經(jīng)過(guò)兩年研究，于1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。</p><p><b>　　內(nèi)部控制的目標(biāo)</b></p><p

25、>　　內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。</p><p>　　內(nèi)部控制制度按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安

26、全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可以用于管理控制。</p><p><b>　　內(nèi)部控制的核心要素</b></p><p>　　2008年5月22日，財(cái)政

27、部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中包含以下五個(gè)要素：</p><p><b>　?。?）內(nèi)部環(huán)境</b></p><p>　　內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它是由管理層倡導(dǎo)一種正直、倫理道德風(fēng)氣、宣傳管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式和人力資源政策，使職員自覺(jué)管理其活動(dòng)和履行他們的責(zé)任。管理部

28、門應(yīng)通過(guò)文字描述和范例以及采取相應(yīng)的監(jiān)控措施來(lái)影響全體職員，以提高他們的倫理道德水準(zhǔn)。內(nèi)部環(huán)境主要是包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、反舞弊機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。</p><p><b>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估</b></p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中與現(xiàn)實(shí)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的各種不確定因素并制定應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，即管理當(dāng)

29、局應(yīng)對(duì)目標(biāo)完成期間與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)見(jiàn)，并采取相應(yīng)避險(xiǎn)措施的管理控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貨幣項(xiàng)目及對(duì)會(huì)計(jì)主題形象或信譽(yù)方面的重要性；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；如何減輕風(fēng)險(xiǎn)至可以承受的水平。</p><p><b>　?。?）控制活動(dòng)</b></p><p>　　控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。它是為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保

30、證而制定的各項(xiàng)政策、程序和規(guī)定。它包括：營(yíng)業(yè)性控制，用于指導(dǎo)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；財(cái)務(wù)信息控制，用以保證財(cái)務(wù)信息的安全可靠和保護(hù)會(huì)計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)；合規(guī)性控制，用以將活動(dòng)指向符合適用的法規(guī)、管理控制要求和堅(jiān)持倫理道德。</p><p><b>　　（4）信息溝通</b></p><p>　　信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)

31、與外部之間進(jìn)行有效溝通。這是對(duì)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部和外部的事件或活動(dòng)、有關(guān)的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息都應(yīng)當(dāng)加以識(shí)別、占有，并及時(shí)有序地傳遞給決策者和職責(zé)履行者。它包括信息資料的傳遞程序和傳遞范圍。</p><p><b>　　（5）內(nèi)部監(jiān)督</b></p><p>　　內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部監(jiān)督，主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情

32、況進(jìn)行持續(xù)性檢查評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。</p><p>　　這五個(gè)要素是構(gòu)成內(nèi)部控制體系的組成部分，企業(yè)以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成管理規(guī)范。</p><p>　　寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題的調(diào)

33、查研究</p><p>　　根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷，以及通過(guò)與一些在寧波外貿(mào)企業(yè)工作過(guò)的朋友和同學(xué)談話中了解，大致可以歸納寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題及不足：</p><p><b>　　內(nèi)部環(huán)境不理想</b></p><p>　　無(wú)論是生產(chǎn)或服務(wù)型企業(yè)，各部門在很大程度上都是相互依從的，競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使各部門努力提高自己在公司的地位，

34、無(wú)視其他部門的需要，因此公司整體的利潤(rùn)和質(zhì)量就要受損，公司效益不等于各部門效益簡(jiǎn)單相加。部門間要用合作代替競(jìng)爭(zhēng)，就是要推倒部門間的圍墻，避免各部門之間隔著圍墻交流，以公司和客戶利益為共同利益。只有自始至終全面相互合作交流，才能盡早發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，使公司效益大幅提高。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架表明內(nèi)部環(huán)境是其他所有控制要素的基礎(chǔ)，其特性最終會(huì)影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的建立，會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的實(shí)施產(chǎn)生影響，改變控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果，制約信息和溝通

35、系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的實(shí)施。而目前外貿(mào)企業(yè)恰恰缺乏這樣一種有利于內(nèi)部控制的大環(huán)境。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱</p><p>　　隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，我國(guó)相繼建立了一些會(huì)計(jì)制度。但部分外貿(mào)會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄，缺乏事業(yè)心、責(zé)任感，業(yè)務(wù)操作部規(guī)范，盲目相信他人，覺(jué)得同事之間關(guān)系都比較好，若彼此不信任，會(huì)影響團(tuán)結(jié)。所以，彼此都知道對(duì)方的口令、密碼，使內(nèi)部制度的

36、建立與考核嚴(yán)重脫節(jié)，甚至部分內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、流于形式，造成有章不循、有令不禁的現(xiàn)象。同時(shí)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)也不高，主要表現(xiàn)在公司沒(méi)有建立起來(lái)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這種情況比較危險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)了巨大風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)。有的認(rèn)為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度簡(jiǎn)單的匯總，沒(méi)有制定必要的程序控制和獎(jiǎng)罰措施，存在有法不依、執(zhí)法

37、不嚴(yán)的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制如同虛設(shè)。</p><p>　?。?）未形成完善的內(nèi)部控制制度體系</p><p>　　內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)內(nèi)控制度。現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)卻只注重建章建制，根本不考慮本單位的實(shí)際情況隨意設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，也沒(méi)有配套相應(yīng)的責(zé)權(quán)制度，而且制度沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變及時(shí)地進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，使得內(nèi)控制度操作性不足，有效性和完

38、整性缺乏。而且，企業(yè)忽視事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，過(guò)多地偏重于補(bǔ)救為主的事后控制，也造成了內(nèi)控不及時(shí)。</p><p>　　（3）外貿(mào)企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真</p><p>　　近年來(lái)，外貿(mào)企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始

39、憑證；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。</p><p>　　（4）缺乏有效的內(nèi)部控制績(jī)效考核</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是沒(méi)有一套有效、健全的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績(jī)效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，執(zhí)行效果往往不理想，在沒(méi)有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的

40、制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。</p><p><b>　　風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱</b></p><p>　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制是一些企業(yè)形成不良資產(chǎn)的另一個(gè)重要原因。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架著重強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)管理，其直接影響著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，涉及企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)層次和部門。寧波市外貿(mào)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理比較薄弱。從上到下風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和反應(yīng)機(jī)制。企

41、業(yè)抗險(xiǎn)能力極低，風(fēng)險(xiǎn)管理還處于十分初級(jí)的狀態(tài)。</p><p>　?。?）制定企業(yè)目標(biāo)幾乎沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　由于外貿(mào)企業(yè)具有一定的行業(yè)壟斷性質(zhì)，自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡漠，在制定企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)時(shí)并未從風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，如許多企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資等重大決策時(shí)，主要憑主觀判斷和歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行，對(duì)外部環(huán)境缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和分析，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的水平上。</p&

42、gt;<p>　?。?）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制</p><p>　　實(shí)踐中外貿(mào)企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括安全風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。但由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，目前基本沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，主要表現(xiàn)為一是缺乏事項(xiàng)識(shí)別機(jī)制。企業(yè)管理層還未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別是一個(gè)綜合性的過(guò)程。需要在實(shí)踐工作中進(jìn)行全盤綜合考慮。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動(dòng)地接受內(nèi)部或外部變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。二是沒(méi)有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

43、。三是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制空白，還處于“出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，解決一個(gè)問(wèn)題”的事后被動(dòng)彌補(bǔ)狀態(tài)。</p><p><b>　　控制活動(dòng)不完善</b></p><p>　　企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、意識(shí)薄弱。許多學(xué)者和企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，而企業(yè)大多把內(nèi)部控

44、制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度，即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)部控制制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上——給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)存在很大的問(wèn)題。遇到具體問(wèn)題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長(zhǎng)經(jīng)理說(shuō)了算，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，造成內(nèi)部控制嚴(yán)重失效。由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起的作用不甚了解，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，故而對(duì)建立內(nèi)部控制不重視。控

45、制活動(dòng)是指對(duì)管理層的指令采取必要措施，以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。外貿(mào)企業(yè)控制活動(dòng)不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。</p><p>　　（1）內(nèi)部控制制度不完善且拘泥于形式</p><p>　　我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度大多沿用了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的各項(xiàng)企業(yè)管理規(guī)章。對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性。對(duì)某些新業(yè)務(wù)甚至沒(méi)有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。如投資決策機(jī)

46、制和程序不規(guī)范，缺乏事后評(píng)估制度，預(yù)算管理不力等等。另外現(xiàn)有制度不一定能夠得到有效遵循，很多時(shí)候只是將制度“印在紙上、掛在墻上”，用以應(yīng)付檢查和審計(jì)，使得內(nèi)部控制流于形式，而在一些具體事務(wù)處理過(guò)程中，企業(yè)高層管理者常常以強(qiáng)調(diào)靈活性為由，要求特事特辦，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，缺乏權(quán)力制衡和約束機(jī)制</p><p>　　有的企業(yè)

47、雖然有健全的內(nèi)控制度，但不能很好地貫徹執(zhí)行。究其原因，一方面是由于我國(guó)上市公司大多數(shù)由國(guó)家或國(guó)有企業(yè)法人控股，股權(quán)過(guò)于集中，以國(guó)有投資主體為代表的內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重；許多公司的內(nèi)部人集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，使得在缺乏制約機(jī)制的情況下，內(nèi)部人凌駕于內(nèi)控制度之上，根本不依照制度辦事。另一方面，內(nèi)控的執(zhí)行人員道德水平不高，責(zé)任感不強(qiáng)，在沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制下，基于自身利益的考慮，其自覺(jué)性和警惕性大大地削弱，不能嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度。

48、</p><p>　?。?）內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性和協(xié)調(diào)性</p><p>　　一是內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，有時(shí)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展。二是重視錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制。三是內(nèi)部控制體系的建立未考慮協(xié)調(diào)性原則，各部門、各崗位自成體系、各自為政，缺乏相互配合和協(xié)調(diào)，不利于

49、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。</p><p><b>　　信息溝通不暢</b></p><p>　　寧波市外貿(mào)企業(yè)由于缺乏一套風(fēng)險(xiǎn)信息的形成、識(shí)別、加工和報(bào)告機(jī)制，因此企業(yè)內(nèi)部和外部信息溝通不暢。</p><p>　?。?）內(nèi)部信息溝通不暢</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)在自上而下、自下而上以及橫向的信息溝通方面還比較欠

50、缺。具體表現(xiàn)有：一是受官本位的思想影響，企業(yè)還不能透明高效地傳遞所有指令，因此雖然有相應(yīng)的崗位職責(zé)，但基層工作人員有時(shí)仍不能完全清楚自己在某項(xiàng)具體工作中的職權(quán)和責(zé)任。二是信息反饋不足，沒(méi)有建立一套完善的業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，缺乏及時(shí)的信息收集和反饋。三是各部門之間的橫向溝通不足。</p><p>　?。?）外部信息溝通不暢</p><p>　　前面已提到外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，還不重視外部信息

51、的收集和溝通，仍處于被動(dòng)使用信息而非主動(dòng)尋求信息的階段。一是缺乏對(duì)市場(chǎng)信息的捕捉和傳遞。二是外貿(mào)企業(yè)受到國(guó)家或地方政策的影響很大，卻缺乏對(duì)政策法規(guī)的及時(shí)應(yīng)變。三是缺乏對(duì)外宣傳、整體開(kāi)發(fā)的思想觀念，導(dǎo)致外界對(duì)整個(gè)行業(yè)認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)形象不鮮明。</p><p><b>　　缺乏有效的監(jiān)控</b></p><p>　　目前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在監(jiān)控方面比較缺乏，一定程度上可以說(shuō)是幾

52、乎全部依賴于外部審計(jì)。</p><p><b>　?。?）內(nèi)部審計(jì)缺位</b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，其是內(nèi)部控制的組成部分之一，在某種程度上也可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。但目前大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)并未設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職人

53、員，對(duì)企業(yè)運(yùn)作狀況幾乎全部依賴于外部審計(jì)，這使得內(nèi)部控制的效果大打折扣。</p><p>　?。?）外部審計(jì)獨(dú)立性不足</p><p>　　由于外部審計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)本身，缺乏應(yīng)有的剛性，有時(shí)甚至?xí)凑展净蚬芾韺拥囊蠡蛞庠付M(jìn)行，獨(dú)立性嚴(yán)重不足。（姚大偉，2008）</p><p>　　寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策</p><p>

54、　　針對(duì)上述外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為應(yīng)從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、完善控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息溝通、強(qiáng)化監(jiān)控工作等五個(gè)方面入手。</p><p><b>　　優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境</b></p><p>　　由于內(nèi)部環(huán)境受內(nèi)部人影響大，所以內(nèi)部環(huán)境的完善，還必須靠國(guó)家的外部引導(dǎo)。國(guó)家對(duì)某些影響內(nèi)部環(huán)境要素的優(yōu)化如加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)等，應(yīng)通過(guò)制定制度或提出指南，引導(dǎo)企業(yè)完

55、善，并逐步完善約束、監(jiān)督管理者的外部機(jī)制，給企業(yè)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣?dòng)力，引導(dǎo)管理者自覺(jué)提高和完善內(nèi)部控制。</p><p>　?。?）要建立科學(xué)高效的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)體系，本著相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等情況，設(shè)置職能部門并進(jìn)行合理分工。以確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程及重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門單獨(dú)完成，而是有協(xié)調(diào)制約機(jī)制來(lái)控制的。</p><p>　?。?）充分發(fā)揮董事會(huì)和

56、監(jiān)事會(huì)的作用。通過(guò)調(diào)整人員配置來(lái)緩解內(nèi)部人控制問(wèn)題，并使監(jiān)事會(huì)切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督作用。條件成熟的企業(yè)，可考慮建立獨(dú)立董事制度和設(shè)立審計(jì)委員會(huì)等常設(shè)機(jī)構(gòu)。</p><p>　?。?）企業(yè)管理層不斷加強(qiáng)現(xiàn)代管理理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，真正樹(shù)立科學(xué)的企業(yè)管理觀念，使內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。</p><p>　?。?）創(chuàng)建良好的企業(yè)制度文化和風(fēng)險(xiǎn)文化，從上自下形成制度管人的大環(huán)境。</p><

57、;p>　?。?）完善人力資源政策，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)選拔機(jī)制和教育培訓(xùn)機(jī)制，健全績(jī)效考核體系，充分發(fā)揮人員的積極性。</p><p>　?。?）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。要規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序，加強(qiáng)內(nèi)部牽制。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，開(kāi)票、經(jīng)辦、審核、審批收、付款、記賬等等財(cái)務(wù)工作要進(jìn)行嚴(yán)格分離。財(cái)務(wù)人員對(duì)收款憑證要先開(kāi)票，后審核，再收款，最后制單、記賬；對(duì)支出憑證要先報(bào)批，后經(jīng)辦，再審核，再審批，再付款，最后交會(huì)計(jì)人員制單和記

58、賬。</p><p>　?。?）建立健全的內(nèi)部稽核制度，明確規(guī)定會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄完整性和正確性要求。明確內(nèi)部稽核組織形式、具體分工、職責(zé)、權(quán)限，規(guī)范審核憑證、復(fù)核賬簿、報(bào)表方法。</p><p><b>　　強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理</b></p><p>　　商戰(zhàn)日益激烈殘酷，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、人員能力、人員誠(chéng)信度等方面時(shí)刻都充滿著不確定性，因而，需要未雨綢繆

59、地預(yù)防那些超出企業(yè)承受能力的決策失敗、管理失敗?；谑虑?、事中、事后的全方位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及持續(xù)評(píng)估，企業(yè)組織體系、運(yùn)作流程需要不斷優(yōu)化，監(jiān)督程序、內(nèi)部審計(jì)需要切實(shí)執(zhí)行。</p><p>　?。?）制定企業(yè)目標(biāo)時(shí)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，勇敢面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政策變化、技術(shù)更新、安全因素、人員變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)目標(biāo)制定之中。</p><p>　　（2）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，現(xiàn)階段可考

60、慮建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以有效避免風(fēng)險(xiǎn)，抓住發(fā)展機(jī)遇。</p><p>　?。?）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，要控制投資風(fēng)險(xiǎn)和投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。投資是具有很大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，企業(yè)若缺少一套科學(xué)的投資決策程序，就很容易產(chǎn)生盲目投資行為，企業(yè)所有者的權(quán)益無(wú)法得到保障。而投資項(xiàng)目確立之后，項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理中也同樣存在著風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期的股權(quán)投資、工業(yè)項(xiàng)目投資，經(jīng)營(yíng)班子的組建，合作方的選擇，經(jīng)營(yíng)方式的確定，利潤(rùn)的分配制度，都會(huì)影響投資的風(fēng)險(xiǎn)程

61、度。</p><p>　?。?）控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要在于盲目求大、求快。發(fā)展經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大規(guī)模是企業(yè)提高效益、增強(qiáng)生存能力的重要途徑，外貿(mào)企業(yè)尤其如此。但是發(fā)展、擴(kuò)大要在加強(qiáng)核算、務(wù)實(shí)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，要分階段設(shè)臺(tái)階一步一步走，而切忌盲目求大、盲目求快。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般從開(kāi)始操作到核算出成果有一定的周期，即經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，周期越長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和隱患也就更不容易暴露。等到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)失控再做調(diào)整則為時(shí)已晚。

62、急于擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，還會(huì)帶來(lái)應(yīng)收款增大、庫(kù)存積壓、貿(mào)易糾紛增多等一系列問(wèn)題，相應(yīng)抵消了業(yè)務(wù)擴(kuò)大帶來(lái)的利益，最后還得回頭整治，欲速則不達(dá)。</p><p>　?。?）定期或不定期組織內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，供公司決策使用，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部風(fēng)險(xiǎn)管理專家參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析工作。條件成熟的企業(yè)可考慮增設(shè)一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。四是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，以科學(xué)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。<

63、/p><p><b>　　完善控制活動(dòng)</b></p><p>　　（1）完善內(nèi)部控制的制度建設(shè)。內(nèi)部控制就是由公司董事會(huì)、管理層和其他有關(guān)人員實(shí)施的，為提高公司經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及遵從法律提供合理保證而設(shè)計(jì)的程序。內(nèi)部控制體系是為有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵從性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全

64、過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素。在具體實(shí)踐中必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，注意科學(xué)性和可操作性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高其效能。</p><p>　　（2）強(qiáng)化預(yù)算控制活動(dòng)，在制定具體預(yù)算時(shí)，充分調(diào)研市場(chǎng)、技術(shù)、政策等因素，注重客觀性和可操作性，同時(shí)保證預(yù)算貫徹執(zhí)行的剛性。</p><p>　　推行全面預(yù)算制

65、度，完善公司內(nèi)部授權(quán)制度。公司在實(shí)行財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)借統(tǒng)還，資金高度集中的同時(shí)，推行全面預(yù)算制度。</p><p>　　首先，加強(qiáng)資金的收支預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合各個(gè)部門的資金使用計(jì)劃，在排定年度現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，確定全年融資計(jì)劃。實(shí)行現(xiàn)金流量周報(bào)制度，及時(shí)反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)、投資和融資情況。</p><p>　　其次，完善核算制度，強(qiáng)化目標(biāo)管理。以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，做到事前有

66、預(yù)算、事中有控制、事后有考核。及反映費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)度，反饋費(fèi)用發(fā)生的情況，控制超計(jì)劃費(fèi)用的發(fā)生。</p><p>　　在建立預(yù)算管理制度的同時(shí)，建立各項(xiàng)費(fèi)用的授管理制度，制定付款管理辦法。</p><p>　?。?）密切關(guān)注國(guó)內(nèi)國(guó)外金融動(dòng)態(tài)和政策導(dǎo)向，加強(qiáng)與各銀行的聯(lián)絡(luò)，充分運(yùn)用多種融資渠道，最終實(shí)現(xiàn)資金成本最低化、服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化</p><p>　　一是積極開(kāi)展財(cái)務(wù)

67、創(chuàng)新，拓展各類融資渠道，積極采用貿(mào)易融資方式，努力降低資金成本。二是建立貸款能上能下機(jī)制，最大限度的減少資金沉淀，降低資金成本。公司可以與銀行達(dá)成貸款能上能下的機(jī)制，平常貸款回籠達(dá)到一定規(guī)模后立即用于償還貸款，這樣既避免了平常結(jié)算資金充裕而貸款未到期不能提前償還而形成的大量資金沉淀，又減少一般貸款必須履行的繁瑣手續(xù)，有效地降低了資金成本。三是研究政策，用足政策，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。積極了解各項(xiàng)優(yōu)惠政策，并充分利用相關(guān)政策，取得較好的收益。（孫

68、迪軍，2010）</p><p>　　（4）強(qiáng)化外貿(mào)交易程序和過(guò)程的控制。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)交易過(guò)程長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、程序繁瑣等特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行有效的程序控制。我們就以出口業(yè)務(wù)為例，應(yīng)針對(duì)客戶資信調(diào)查、簽訂合同、安排生產(chǎn)、租船訂艙、收購(gòu)付款、報(bào)關(guān)出運(yùn)、收匯核銷、辦理保險(xiǎn)、申報(bào)出口退稅、組織會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的相互銜接、協(xié)調(diào)等事項(xiàng)做出明確規(guī)定，并落實(shí)到人，從而來(lái)保證交易活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行并且始終置于嚴(yán)格的監(jiān)

69、控之下。</p><p>　　通過(guò)組織結(jié)構(gòu)控制和程序控制的完善，實(shí)現(xiàn)知識(shí)資源的企業(yè)化，擺脫企業(yè)對(duì)骨干業(yè)務(wù)人員的過(guò)度依賴，從而盡量減輕業(yè)務(wù)人員的跳槽給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響。</p><p>　　另外，外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)本企業(yè)情況的出口收匯核銷及出口退稅體制，應(yīng)設(shè)立專職工作部門或人員明確其職權(quán)，明確相關(guān)部門在收匯核銷、出口退稅中的工作內(nèi)容與工作要求，明確其工作程序，對(duì)逾期未核銷、未退稅的報(bào)告

70、以及處理作出規(guī)定，應(yīng)制定防范騙匯、逃匯、套匯、騙取出口退稅的措施。</p><p><b>　　加強(qiáng)信息溝通</b></p><p>　?。?）建立暢通、高效、有序、連貫的信息傳遞渠道，對(duì)內(nèi)在完善內(nèi)部控制制定的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各部門之間的配合協(xié)作和信息反饋工作，保證橫向和縱向的信息暢通，對(duì)外在建立開(kāi)放的信息溝通渠道的基礎(chǔ)上，保證市場(chǎng)、政策、技術(shù)等外部信息及時(shí)輸入內(nèi)部，同時(shí)

71、也注重信息輸出，對(duì)外樹(shù)立外貿(mào)企業(yè)鮮明形象。</p><p>　?。?）隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)充分應(yīng)用信息技術(shù)的手段，保證信息的及時(shí)流通和反饋，從容應(yīng)對(duì)來(lái)自內(nèi)部和外部?jī)煞矫娴膲毫?，如在?huì)計(jì)賬務(wù)處理電子化的基礎(chǔ)上，逐步建立完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)，進(jìn)而擴(kuò)展到建設(shè)整個(gè)企業(yè)信息化系統(tǒng)。</p><p>　　（3）企業(yè)的信息系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素，是企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程的一個(gè)部分。一個(gè)良好的信息

72、系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率。企業(yè)需要按某種形式及在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行職責(zé)。加強(qiáng)信息溝通與流動(dòng)的一個(gè)必備條件是實(shí)行集團(tuán)內(nèi)部的扁平化管理，能夠減少管理層次和管理成本，進(jìn)而促進(jìn)信息化建設(shè)，解決公司上下信息不對(duì)稱的問(wèn)題。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還要有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。領(lǐng)導(dǎo)層管理者和員工的有效溝通能夠解決銷售和倉(cāng)庫(kù)每月報(bào)表對(duì)不上的問(wèn)題，財(cái)務(wù)和銷售、

73、倉(cāng)庫(kù)的有效溝通，能夠保證銷售、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)賬面相符。顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過(guò)開(kāi)放的溝通管道輸入重要的信息與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，這樣以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題以及控制系統(tǒng)審計(jì)后，可以提供給管理階層及董事會(huì)重要的控制信息的主要機(jī)關(guān)所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失。（魏海英，2006）</p><p><b>　　強(qiáng)化監(jiān)控工作</b>&l

74、t;/p><p>　　（1）建立有效的內(nèi)部審計(jì)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系日益成為國(guó)際國(guó)內(nèi)各大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一管理企業(yè)審計(jì)。設(shè)計(jì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T承擔(dān)具體工作，并注重獨(dú)立性，不依附于任何職能部門，不受企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門的干涉。</p><p>　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)已

75、經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)，在企業(yè)各個(gè)階層人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。因此，審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)幫助組織進(jìn)行軟控制環(huán)節(jié)的營(yíng)造。外貿(mào)企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)境內(nèi)外機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的偏離預(yù)警報(bào)告制度。為了保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性，對(duì)境外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理者的調(diào)離

76、，進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)一些合同、對(duì)外合作項(xiàng)目等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)，對(duì)機(jī)構(gòu)的控制機(jī)制的有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估，完善機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　?。?）實(shí)現(xiàn)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)充分互補(bǔ)，增強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性。要求內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)同配合，企業(yè)管理層可根據(jù)本企業(yè)的具體情況和需要，將內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)組織有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，形成兩者的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可以提高審計(jì)的效率與

77、效果，避免企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)外部審計(jì)的操控，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)借鑒外部審計(jì)或評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合自身對(duì)公司業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。不斷健全和完善相關(guān)內(nèi)部控制。（姚大偉，2008）</p><p><b>　　總結(jié)</b></p><p>　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深，外貿(mào)企業(yè)不斷成為外向型經(jīng)濟(jì)的主體，對(duì)保持國(guó)際貿(mào)易收支平衡起到不可替

78、代的作用。因而受國(guó)際、國(guó)內(nèi)總體形勢(shì)的影響更大，對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)也提出了更高的要求。內(nèi)部深層次矛盾越來(lái)越制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。</p><p>　　本文通過(guò)對(duì)研究寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題及不足，提出加強(qiáng)優(yōu)化外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的一系列措施，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、完善控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息溝通、強(qiáng)化監(jiān)控工作以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等，希望通過(guò)這些優(yōu)化對(duì)策達(dá)到完善寧波市外貿(mào)行業(yè)的內(nèi)

79、部控制體系這一目的。</p><p><b>　　附錄</b></p><p>　　寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查問(wèn)卷</p><p>　　你好：我是學(xué)生，現(xiàn)在在做一個(gè)關(guān)于寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系研究的課題，來(lái)了我市外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況。問(wèn)卷不涉及任何個(gè)人資料，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際進(jìn)行選擇。希望您的參與，有機(jī)會(huì)讓我做的更好，謝謝！</p

80、><p>　　1、貴公司有具體的規(guī)范或準(zhǔn)則來(lái)要求員工們的言行舉止么？</p><p>　　A 有 B 沒(méi)有 C 不了解</p><p>　　2、您認(rèn)為公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員之間關(guān)系融洽么？</p><p>　　A 很融洽 B 不算融洽 C 不清楚</p><p>　　3、請(qǐng)問(wèn)公司領(lǐng)導(dǎo)有對(duì)內(nèi)部員工（尤其會(huì)計(jì)人員）定期考核么

81、？</p><p>　　A 有 B 沒(méi)有 C 不一定</p><p>　　4、請(qǐng)問(wèn)您所在的企業(yè)有偷稅、漏稅或財(cái)務(wù)上的舞弊現(xiàn)象發(fā)生么？（決不涉及任何個(gè)人資料，只為課題研究，請(qǐng)據(jù)實(shí)選擇）</p><p>　　A 有 B 沒(méi)有 C 不知道</p><p>　　5、公司經(jīng)常在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中遭遇風(fēng)險(xiǎn)損失么？</p><p>

82、　　A 經(jīng)常 B 從來(lái)沒(méi)有 C 有時(shí)候 </p><p>　　6、當(dāng)公司遭遇某種損失時(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)階層有何反應(yīng)？</p><p>　　A 會(huì)制定一些新政策 B 順其自然 C 減少該貿(mào)易，著重發(fā)展其他貿(mào)易</p><p>　　7、公司有針對(duì)某種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的管理措施么？</p><p>　　A 有 B 沒(méi)有 C 不清楚&l

83、t;/p><p>　　8、公司各部門之間的信息很快可以互相傳遞么？</p><p>　　A 很快 B 不算快 C 其他部門的決定我們要過(guò)一陣才知道</p><p>　　9、公司內(nèi)部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)么？</p><p>　　A 有 B 沒(méi)有 C 不知道</p><p>　　10、公司內(nèi)部有對(duì)部門活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督么？

84、</p><p>　　A 有 B 沒(méi)有 C 不清楚</p><p>　　感謝您對(duì)我課題研究的支持，感激不盡！</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]WANG Hailin, Research on Internal Control of China Enterprise Based

85、on IT. Proceedings of 2009 International Conference on Management Science and Engineering, 2009, (12)</p><p>　　[2]XU Rui, SHI Jifeng, The Impact of Enterprise’s Internal Control Modes on the Technological In

86、novation Choice, 2007 International Conference on Management Science and Engineering, 2008, (08)</p><p>　　[3] 鮑建青.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制完善研究[J]. 財(cái)會(huì)通訊：綜合（中），2010，（05）:105-106</p><p>　　[4] 劉杰；傅奇蕾.企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響

87、因素分析[J]. 財(cái)會(huì)通訊：綜合（中），2010，（06）:90-91</p><p>　　[5] 劉慧萍.企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施[J]. 財(cái)會(huì)研究，2010，（07）：62-64</p><p>　　[6] 劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J]. 會(huì)計(jì)研究，2010，（05）：3-16</p><p>　　[7]

88、龍潤(rùn).集團(tuán)公司資金內(nèi)部控制探討[J]. 財(cái)經(jīng)界，2010，（14）：195-196</p><p>　　[8] 王文生.企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2010，（10）：126</p><p>　　[9] 薛紅民.淺議貨幣資金的內(nèi)部控制[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010，（09）：136-137</p><p>　　[10] 嚴(yán)繼平.外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探