會計信息化下的企業(yè)內部控制研究

1、<p>　　會計信息化下的企業(yè)內部控制研究</p><p>　　【摘要】隨著信息技術的發(fā)展，會計信息化系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展，企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，傳統(tǒng)的內部控制體系面臨著新的挑戰(zhàn)。為了適應變化了的控制環(huán)境，我們應圍繞內部控制的目標，構建一套較為完善的、適應網絡化背景的內部控制體系。 </p><p>　　【關鍵詞】會計，信息化，內部控制 </p>&l

2、t;p>　　一、會計信息化環(huán)境下企業(yè)實施內部控制的必要性 </p><p>　　會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，在會計電算化基礎上全面應用以計算機，網絡和遠程通訊為主的現(xiàn)代信息技術對傳統(tǒng)的會計模型進行重整的現(xiàn)代會計基礎上，建立起滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，為企業(yè)經營管理，控制決策和社會經濟運行提供充足適時的信息。隨著信息技術的發(fā)展，會計信息化系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展，企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生

3、了深刻的變化，傳統(tǒng)的內部控制體系面臨著新的挑戰(zhàn)。為了適應變化了的控制環(huán)境，我們應圍繞內部控制的目標，結合會計信息化條件下內部控制的特點，構建一套較為完善的、適應網絡化背景的內部控制體系。 </p><p>　　當前企業(yè)普遍運用會計信息化進行會計核算、會計監(jiān)督，傳統(tǒng)的內部控制制度已無法適應新的會計環(huán)境，必須根據行的環(huán)境去設計和再造內部控制制度以應形勢，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正

4、錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 </p><p>　　二、網絡會計信息系統(tǒng)的運用加劇了企業(yè)的風險，也加大了內控的難度，具體表現(xiàn)在以下幾個方面： </p><p>　　1、職權劃分不清，責任不明確。網絡會計使原有的職責分工和崗位分離制弱化，會計業(yè)務缺乏有效牽制，削弱了手工會計中內控的效力。而且，網絡會計下，口令代替了傳統(tǒng)的簽章，易

5、于被他人非法竊用，越權操作。此外，還由于會計人員的防范意識較差，思想認識不夠，互換口令進行操作的情況也常常發(fā)生。因而必須處理好網絡管理人員與會計人員的權限分配、崗位分離、明確責任，消滅現(xiàn)有的管理漏洞。 </p><p>　　2、會計信息失真問題嚴重。會計信息的失真主要有幾個環(huán)節(jié)：傳送前，傳送中，保存過程中。在提供會計信息時，提供者的過失或惡意失真都會造成會計信息在網絡傳送前就已經失真。傳送過程中，由于網絡是一個開

6、放的系統(tǒng)，一些非法入侵者或電腦黑客可能會侵入企業(yè)的信息系統(tǒng)，造成會計數(shù)據失真。保存時，網絡會計使得電子磁盤代替了紙質，然而一旦磁盤發(fā)生損壞就會造成信息的失真。 </p><p>　　3、網絡安全問題。計算機系統(tǒng)本身是脆弱的，病毒的感染、黑客的惡意攻擊、計算機硬件的故障以及用戶的誤操作等等都會危及網絡系統(tǒng)的安全性。例如：未經授權人員非法侵入企業(yè)信息系統(tǒng)，竊取商業(yè)機密，都會給企業(yè)造成巨大的損失。 </p>

7、<p>　　4、內部控制程序化，專業(yè)人才匱乏。網絡會計下，內部控制程序具有重復性和連續(xù)性。假如數(shù)據在系統(tǒng)中發(fā)生錯誤的更改或篡改公式設置，則內控運行的重復性會使系統(tǒng)一直重復這一錯誤，使財務數(shù)據失真，加劇企業(yè)的損失。由于財務人員在計算機方面的專業(yè)知識有限，一般很難及時發(fā)現(xiàn)這種程序的漏洞，而待計算機專業(yè)人員堵住這些漏洞時已經給企業(yè)造成了很大的損失。 </p><p>　　三、在會計信息系統(tǒng)發(fā)展到網絡化階段

8、的背景下，我們可以從以下幾個方面來加強和改進企業(yè)的內部控制： </p><p>　　1、企業(yè)應當建立完善的內控管理制度、崗位職責和操作規(guī)范，防止會計人員之間互換口令，越權操作，明確每個人的權利和職責。 </p><p>　　將監(jiān)控和操作分離，實現(xiàn)系統(tǒng)內部的有效牽制。建立數(shù)據保護機構，在調用機密文件時啟用多層身份認證，如口令控制，指紋識別，面容識別等，提高安全防范能力，確保網絡系統(tǒng)的可靠運行

9、。 </p><p>　　2、企業(yè)應重點加強對信息輸入、處理、輸出的控制和管理，以保證數(shù)據的合法性和正確性，防止信息失真。 </p><p>　　數(shù)據在輸入前都要經過校驗，輸入時應適當分工，輸入后進行必要的校驗。使用無法復制的電子簽章，認真做好核心數(shù)據的備份。對于信息流普遍將采用加密技術，防止道德風險。會計資料的保管采用多種形式的會計數(shù)據備份策略，既要保存在光盤、磁盤等光電介質中，又要按規(guī)

10、定打印輸出，便于日后查詢和故障恢復需要。 </p><p>　　3、提高網絡系統(tǒng)的安全防范能力，采取防火墻技術，將病毒和非法訪問者擋在內部網之外，保護好內部信息，同時對信息普遍采用數(shù)據加密技術，防止數(shù)據在傳輸過程中被泄密。 </p><p>　　對整個財務網絡系統(tǒng)的各個層次都應采取安全防范措施和規(guī)則方面的技術，建立綜合的多層次的安全體系。同時還應加強計算機硬件和軟件方面的安全和保護，進行定

11、期的檢查和維護。 </p><p>　　4、備份系統(tǒng)設計。 </p><p>　　備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應當靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數(shù)據庫進行在線備份、自動備份以保證數(shù)據完整性，同時備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報告，以便能方便的管理備份設備。采用磁性介質保存會計檔案，要定期

12、進行檢查，定期進行復制，會計檔案數(shù)據要保存雙備份防止由于磁性介質損壞，而使丟失。 </p><p>　　5、具備高素質、高技術復合型人才的支持才能保證網絡會計的廣泛應用和發(fā)展。 </p><p>　　企業(yè)應當對現(xiàn)有的財會人員進行必要的培訓和教育，加強網絡技術相關知識的學習和實務操作，或者擴充一下自己的財會人員，招聘一些綜合素質強的復合型會計人才。會計人員除了具有專業(yè)知識以外，還必須具備與會

13、計工作有密切關系的財政、稅收、金融等相關知識，這是會計人員提高職業(yè)判斷能力的必要條件。 </p><p>　　市場經濟是開放經濟，是競爭和效益經濟。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經濟效益，必須及時應對變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實時的會計信息。 </p><p>　　實時的會計信息幫助企業(yè)在經營管理決策、促進企業(yè)長遠發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術控制方面，時代給實行會計電算化的企業(yè)