公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策探析_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、<p>  公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策探析</p><p>  摘要:醫(yī)院內(nèi)部控制制度是我國(guó)公立醫(yī)院進(jìn)行現(xiàn)代化管理的一個(gè)重要部分,對(duì)保證醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)、保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整、防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高醫(yī)療服務(wù)效率有著重要的作用,這也是我國(guó)公立醫(yī)院當(dāng)前亟待解決的重要問(wèn)題之一。文章通過(guò)分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,提出針對(duì)性的解決方案,為公立醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)提供一些思路。 </p>

2、<p>  關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;內(nèi)控環(huán)境;審計(jì);信息系統(tǒng);外部監(jiān)督 </p><p>  一、公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的必要性 </p><p> ?。ㄒ唬┽t(yī)療收入項(xiàng)目多、貨幣資金流量大 </p><p>  公立醫(yī)院的收入主要是醫(yī)療收費(fèi)?;颊咧Ц额A(yù)收醫(yī)療款、結(jié)算醫(yī)療費(fèi)采用銀行卡或現(xiàn)金支付,收款員退預(yù)收醫(yī)療款長(zhǎng)款全部是現(xiàn)金支付,導(dǎo)致醫(yī)院每天有大量的貨

3、幣資金流入流出。現(xiàn)金因其流動(dòng)性強(qiáng)、涉及面廣、應(yīng)用廣泛極易發(fā)生丟失、短缺、被盜竊等現(xiàn)象,最容易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。 </p><p> ?。ǘ┽t(yī)院資產(chǎn)價(jià)值高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大 </p><p>  公立醫(yī)院的資產(chǎn)往往科技含量高,金額大,運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)用高,更新速度快。為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力,醫(yī)院趨向于購(gòu)買(mǎi)技術(shù)最前沿而價(jià)格昂貴的先進(jìn)設(shè)備。而國(guó)家財(cái)政撥款逐年趨減,醫(yī)院內(nèi)部資金積累無(wú)法滿(mǎn)足其資金

4、需求,只能向銀行借款,甚至以資產(chǎn)抵押、質(zhì)押向投資公司貸資等方式籌集資金,醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率急劇攀升,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。同時(shí),公立醫(yī)院還面臨應(yīng)收醫(yī)療款醫(yī)保管理部門(mén)不足額、不按時(shí)支付,醫(yī)療欠費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)政策性虧損等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>  (三)公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理先天不足,面臨重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) </p><p>  公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理先天不足,行政調(diào)控和市場(chǎng)運(yùn)作并行。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步深化,國(guó)

5、家鼓勵(lì)并扶持社會(huì)資本積極創(chuàng)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)政策落實(shí),公立醫(yī)院為搶占市場(chǎng),創(chuàng)設(shè)分院、合作辦學(xué)等越來(lái)越廣泛,使得公立醫(yī)院的發(fā)展面臨重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>  二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其成因 </p><p>  隨著公立醫(yī)院改革的深入,醫(yī)保總額管理的穩(wěn)步推進(jìn)和“藥品零差率”的施行,公立醫(yī)院迫切需要調(diào)整收支結(jié)構(gòu),完善內(nèi)部控制,以應(yīng)對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)起步較晚,《行政

6、事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》2014年1月1日才施行,公立醫(yī)院內(nèi)部控制還存在許多問(wèn)題。 </p><p>  (一)公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境不佳 </p><p>  1. 公立醫(yī)院外部監(jiān)督不到位,內(nèi)部制衡缺失 </p><p>  公立醫(yī)院產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有,政府、醫(yī)院、管理者之間權(quán)責(zé)不分,外部監(jiān)督管理不到位。內(nèi)部管理層領(lǐng)導(dǎo)大多來(lái)自醫(yī)療專(zhuān)家,管理知識(shí)相對(duì)匱乏,部門(mén)、崗位

7、設(shè)置不合理,職責(zé)不清,內(nèi)部無(wú)法形成制衡監(jiān)督機(jī)制。 </p><p>  2. 醫(yī)院管理者內(nèi)部控制意識(shí)靈活有余,規(guī)范不足 </p><p>  公立醫(yī)院管理者普遍重收入輕支出,重醫(yī)療業(yè)務(wù)管理,輕財(cái)務(wù)管理。員工核心價(jià)值觀缺失,逐利現(xiàn)象明顯,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,造成醫(yī)患關(guān)系緊張,醫(yī)療糾紛、責(zé)任事故頻發(fā)。職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)不堅(jiān)持原則,有章不循的現(xiàn)象非常突出,內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)無(wú)法得到有效執(zhí)行。 </p&

8、gt;<p>  (二)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全,集體決策機(jī)制缺失 </p><p>  公立醫(yī)院缺乏一套集中、有用的內(nèi)部控制制度框架。內(nèi)部控制僅僅局限于與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方針、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、領(lǐng)導(dǎo)干部任免、醫(yī)療業(yè)務(wù)、人力資源、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)等重大經(jīng)濟(jì)決策控制活動(dòng)缺失。 </p><p> ?。ㄈ┕⑨t(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法保持獨(dú)立性,未起到相應(yīng)的監(jiān)督管理作用

9、</p><p>  內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或紀(jì)檢部門(mén),無(wú)法形成自身的獨(dú)立性。內(nèi)審人員配備不足,學(xué)歷偏低,對(duì)內(nèi)控知識(shí)、會(huì)計(jì)政策及相關(guān)法規(guī)不甚掌握,總體綜合素質(zhì)低下,不能正確評(píng)價(jià)監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效,無(wú)法起到相應(yīng)的監(jiān)督管理作用。 </p><p> ?。ㄋ模┕⑨t(yī)院信息資源有待整合 </p><p>  公立醫(yī)院內(nèi)部信息化建設(shè)缺乏整體的規(guī)劃與設(shè)計(jì),H

10、IS、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、管理支持系統(tǒng)各自為政,數(shù)據(jù)不能有效銜接,信息無(wú)法共享,缺乏有效的信息交流、反饋平臺(tái),影響了醫(yī)院內(nèi)部控制效果。 </p><p> ?。ㄎ澹┕⑨t(yī)院內(nèi)部控制還存在其他問(wèn)題 </p><p>  公立醫(yī)院內(nèi)部控制還存在其他問(wèn)題。如,對(duì)外部監(jiān)督部門(mén)提出的建議不重視,不整改;沒(méi)有內(nèi)部控制責(zé)任獎(jiǎng)懲制度;缺乏行之有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)等。 </p><p>

11、  三、針對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策和建議 </p><p>  (一)提高認(rèn)識(shí),改善內(nèi)控環(huán)境,構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的整體框架 </p><p>  要想從根本上改變當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,公立醫(yī)院院長(zhǎng)要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程,提供必要的人力、物力支持,改善內(nèi)部控制環(huán)境,構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體

12、系。 </p><p>  1. 成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組 </p><p>  內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行,關(guān)系到醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展,涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,醫(yī)院應(yīng)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,由院長(zhǎng)親自領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)廣泛參與,確保內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施的效率效果。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控辦公室,辦公室主任由醫(yī)院總會(huì)計(jì)師擔(dān)任,成員包括來(lái)自院辦、紀(jì)檢、醫(yī)務(wù)、護(hù)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、信息、質(zhì)控、人

13、力資源、臨床、醫(yī)技等部門(mén)的經(jīng)過(guò)培訓(xùn)的內(nèi)控測(cè)評(píng)員。內(nèi)控辦公室具體辦理內(nèi)控日常工作,協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案并組織實(shí)施,負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)控,定期向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告內(nèi)控執(zhí)行情況。 </p><p>  2. 建立健全公立醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及集體決策機(jī)制 </p><p>  建立健全公立醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,形成醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體決策機(jī)制,明確重大經(jīng)濟(jì)事

14、項(xiàng)的范圍,對(duì)議事成員構(gòu)成,投票表決規(guī)則,決策紀(jì)要撰寫(xiě)、流轉(zhuǎn)和保存,決策事項(xiàng)的貫徹落實(shí)和考核監(jiān)督等事項(xiàng)做出嚴(yán)格規(guī)定,使醫(yī)院決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡。 </p><p>  一是要明確重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)范疇。公立醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)包括醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方針、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃,如兼并、聯(lián)合辦院、成立醫(yī)療集團(tuán)等重大決策;50萬(wàn)元以上的設(shè)備采購(gòu)或處置,以醫(yī)院資產(chǎn)抵押、質(zhì)押向銀行或投資公司貸款等重大事項(xiàng);醫(yī)院中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部的任

15、免及獎(jiǎng)懲;對(duì)外投資、借款等大額資金使用。   二是要明確重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)由承辦部門(mén)提出方案,交由歸口管理部門(mén)進(jìn)行可行性分析論證,形成可行性論證報(bào)告,再提交領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議集體審議,形成決策意見(jiàn)后,由承辦部門(mén)具體負(fù)責(zé)落實(shí)。對(duì)集體決策過(guò)程中會(huì)議列席人員、投票表決方法、有效通過(guò)票數(shù)、會(huì)議主持及記錄等形成決策紀(jì)要。 </p><p>  三是要有獎(jiǎng)懲條款。對(duì)未經(jīng)集體討論,個(gè)人或少數(shù)人擅自決定重大經(jīng)濟(jì)事

16、項(xiàng)的;或未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子復(fù)議,個(gè)人或少數(shù)人擅自改變?cè)瓫Q定的,視情節(jié)輕重,給予通報(bào)批評(píng)、警告、撤銷(xiāo)職務(wù)等處罰,造成重大損失的,追究相應(yīng)賠償及法律責(zé)任。 </p><p>  3. 完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì) </p><p>  財(cái)會(huì)部門(mén)在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用,醫(yī)院應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制,確立財(cái)務(wù)部門(mén)的核心地位,圍繞資金鏈設(shè)計(jì)內(nèi)部控

17、制體系。財(cái)會(huì)人員要擺正在醫(yī)院內(nèi)部控制中的角色定位,關(guān)注醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。 </p><p> ?。ǘ┮再Y金管控為核心,整合醫(yī)院管理信息系統(tǒng) </p><p>  利用信息技術(shù),以資金管控為核心,整合醫(yī)院管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化、實(shí)時(shí)化。 </p><p>  1. 將業(yè)務(wù)流

18、程管理融入OA電子辦公系統(tǒng) </p><p>  將各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程融入OA電子辦公系統(tǒng),與醫(yī)院管理各個(gè)方面廣泛聯(lián)系,使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合,通過(guò)內(nèi)在控制邏輯實(shí)現(xiàn)工作協(xié)同。利用OA電子辦公平臺(tái),讓員工能夠及時(shí)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容,明確自身的工作職責(zé),隨時(shí)獲取、交換控制活動(dòng)中的信息,使內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。 </p><p>  2. 建立標(biāo)準(zhǔn)化物資處理程序 </p>

19、<p>  使用金算盤(pán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),建立標(biāo)準(zhǔn)化物資處理程序,并與HIS銜接。將藥品、庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)的管理流程植入系統(tǒng)程序,從使用科室的請(qǐng)購(gòu)、到歸口管理部門(mén)進(jìn)行可行性論證后制定的采購(gòu)計(jì)劃、再到審計(jì)部門(mén)詢(xún)價(jià)后的定價(jià)、分管領(lǐng)導(dǎo)審批采購(gòu)、采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行采購(gòu)、相關(guān)部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)、使用部門(mén)領(lǐng)用出庫(kù)、直到財(cái)務(wù)部門(mén)付款等,均通過(guò)信息系統(tǒng)流轉(zhuǎn)。這樣不僅有利于實(shí)際業(yè)務(wù)措施按照事先規(guī)定的軌道進(jìn)行,而且實(shí)現(xiàn)了對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的事前、事中和事后控制。 &

20、lt;/p><p>  3. 實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入內(nèi)部控制信息化 </p><p>  一是在HIS電子病歷系統(tǒng)植入醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目,使醫(yī)囑與收費(fèi)無(wú)縫對(duì)接,醫(yī)護(hù)人員執(zhí)行醫(yī)囑的同時(shí)就完成了收費(fèi)。這樣物價(jià)管理員負(fù)責(zé)的醫(yī)療價(jià)格管理在事前就可通過(guò)與醫(yī)囑的對(duì)接得到準(zhǔn)確執(zhí)行,最大限度保證醫(yī)療費(fèi)收取的合法合規(guī)。 </p><p>  二是設(shè)置專(zhuān)職崗位對(duì)掛號(hào)、門(mén)診、住院的收款員進(jìn)行管理,每日核對(duì)收

21、款員的醫(yī)療收入和預(yù)收醫(yī)療款結(jié)賬單,檢查現(xiàn)金是否及時(shí)足額交存銀行,防止挪用公款、營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生,保證資金安全完整。 </p><p> ?。ㄈ┌l(fā)揮審計(jì)部門(mén)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要作用 </p><p>  內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié),醫(yī)院審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施主體,保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性尤其重要。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),配

22、備職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力俱全的工作人員,讓其有計(jì)劃、有步驟地對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查,獨(dú)立的對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià),對(duì)徇私舞弊的行為進(jìn)行有效的防范,指出內(nèi)部控制存在的缺陷,提出整改建議,改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。 </p><p> ?。ㄋ模┲匾曂獠勘O(jiān)督 </p><p>  一是衛(wèi)計(jì)委、財(cái)政、物價(jià)管理部門(mén)、醫(yī)保管理機(jī)構(gòu)對(duì)公立醫(yī)院定期上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表

23、進(jìn)行審計(jì),并定期或不定期的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查指導(dǎo)。醫(yī)院應(yīng)充分利用這些外部監(jiān)督檢查機(jī)會(huì),對(duì)檢查組提出針對(duì)性的檢查意見(jiàn)和建議落實(shí)整改,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,完善內(nèi)部控制制度。 </p><p>  二是聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),揭示內(nèi)部控制的缺陷及時(shí)整改完善。 </p><p> ?。ㄎ澹┙⒐⑨t(yī)院內(nèi)部控制責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制 </p><p>  公立

24、醫(yī)院內(nèi)部控制責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制是績(jī)效管理和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的重要環(huán)節(jié),有了明確的責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制,才能更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。醫(yī)院根據(jù)自我評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告及政府相關(guān)部門(mén)的檢查意見(jiàn),對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員,給予一定的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違規(guī)人員嚴(yán)肅處理,情節(jié)嚴(yán)重者,予以開(kāi)除并追究其法律責(zé)任。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的威懾作用。 </p><p>  (六)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo) </p><p>  完善

25、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)。如根據(jù)醫(yī)保拒付收入金額的大小或比率評(píng)價(jià)收入合法性控制是否有效;定期或不定期對(duì)大型設(shè)備使用效益測(cè)算分析,與預(yù)期效益對(duì)比,找出未達(dá)或超出預(yù)期的原因;用醫(yī)療責(zé)任事故、醫(yī)療糾紛、違紀(jì)涉及人員處理率來(lái)衡量制度執(zhí)行的追蹤問(wèn)責(zé)等。維護(hù)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。 </p><p>  建成完善的、科學(xué)的、可行的公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及醫(yī)院管理的所有事項(xiàng)和全體員工,問(wèn)題、難題層出不窮,對(duì)

26、公立醫(yī)院的管理可以說(shuō)是一次變革,需要群策群力,發(fā)揮聰明才智,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),為公立醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。 </p><p><b>  參考文獻(xiàn): </b></p><p>  [1]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2014. </p><p>  [2]朱倩,李恒.公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)

27、通訊?綜合,2012(08). </p><p>  [3]朱宇,尚高嶺.公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊?綜合,2011(01). </p><p>  [4]尼燕.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014(10). </p><p>  [5]熊訓(xùn)英.新醫(yī)改背景下加強(qiáng)公立醫(yī)院收入內(nèi)部控制的探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)

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