在資料提供方面，主要分為兩部份，第一部份是由貴

1、<p>　　澳 門 特 別 行 政 區(qū) 政 府 </p><p><b>　　社 會 工 作 局</b></p><p>　　兒 青 服 務(wù) 單 位</p><p>　　財 務(wù) 報 表 填 報 指 引</p><p><b>　　何美華會計師事務(wù)所</b></p><p

2、>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p><b>　　目 錄頁 數(shù)</b></p><p><b>　　第一部份會計科目</b></p><p>　　1.1會計科目表的簡介1</p><p>　　1.2

3、會計科目表的結(jié)構(gòu)2</p><p>　　1.3會計科目明細(xì)表3-14</p><p>　　1.4會計科目的應(yīng)用及說明15-29</p><p><b>　　第二部份 財務(wù)報表</b></p><p>　　2.1A格式與B格式財務(wù)報表的特性及分別30</p><p>　　2.2A

4、格式財務(wù)報表包括的表格30</p><p>　　2.3B格式財務(wù)報表包括的表格30</p><p><b>　　第三部份填報方法</b></p><p>　　3.1A格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項31-34</p><p>　　3.2B格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項35-37</p>

5、<p><b>　　第四部份附表</b></p><p>　　A格式財務(wù)報表A1 – 損益結(jié)算表</p><p>　　A2 – 資產(chǎn)負(fù)債表</p><p>　　A3 – 固定資產(chǎn)折舊表</p><p>　　B格式財務(wù)報表B1 – 收支總表</p><p>　　B2 – 收入明細(xì)表

6、</p><p>　　B3 – 支出明細(xì)表</p><p>　　B4 – 總會往來明細(xì)表</p><p><b>　　B5 – 附註</b></p><p>　　B6 – 固定資產(chǎn)記錄表</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表

7、填報指引</p><p><b>　　第一部份 會計科目</b></p><p>　　1.1 會計科目表的簡介</p><p>　　本會計科目表是針對非牟利服務(wù)單位的特性及有關(guān)兒青服務(wù)單位提供的服務(wù)性質(zhì)，並結(jié)合服務(wù)單位的實(shí)際需要所設(shè)計。而有關(guān)的會計科目是按會計要素進(jìn)行歸類，主要分為以下五大類：</p><p><

8、b>　　第 1 類－資產(chǎn)</b></p><p>　　是反映服務(wù)單位擁有或控制之經(jīng)濟(jì)資源的會計科目，例如現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨等會計科目。</p><p><b>　　第 2 類－負(fù)債</b></p><p>　　是反映服務(wù)單位須承擔(dān)債務(wù)的會計科目，例如應(yīng)付賬款、應(yīng)付費(fèi)用、短期借款等會計科目。</p>&

9、lt;p><b>　　第 3 －權(quán)益</b></p><p>　　是反映服務(wù)單位累積的基金及盈餘等的會計科目。</p><p><b>　　第 4 類－收入</b></p><p>　　是反映服務(wù)單位在業(yè)務(wù)活動中資金流入的會計科目，如服務(wù)收入、政府資助收入和捐贈收入等會計科目。</p><p>

10、;　　第 5 類－成本及費(fèi)用</p><p>　　是反映服務(wù)單位在業(yè)務(wù)活動中資金流出的會計科目，如服務(wù)成本、經(jīng)營費(fèi)用及工資等會計科目。</p><p>　　由於服務(wù)單位在營運(yùn)過程中，會有各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，為了滿足服務(wù)單位對會計信息的需要，故應(yīng)根據(jù)服務(wù)單位日常業(yè)務(wù)的需要，再細(xì)分為不同等級的子科目。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p>

11、<p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.2 會計科目表的結(jié)構(gòu)</p><p><b>　　會計科目結(jié)構(gòu)</b></p><p>　　會計科目是根據(jù)提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，分為以下幾級：</p><p>　　總分類科目是對資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本及費(fèi)用進(jìn)行總計核算的科目，又稱為

12、一級科目，上述提及的“現(xiàn)金”、“存貨”、“借款”和“服務(wù)收入”等科目就是總分類科目。</p><p>　　子科目又稱二級科目，是對總分類科目進(jìn)一步分類的項目。例如，為了反映不同性質(zhì)的銀行存款，應(yīng)在“銀行往來”科目下設(shè)置“銀行支票戶口”、“銀行儲蓄戶口”和“銀行定期存款”等二級科目。</p><p>　　明細(xì)分類科目又稱三級科目，是對子科目再作進(jìn)一步分類的項目，它能為服務(wù)單位提供明細(xì)的核算指

13、標(biāo)。例如，為了反映服務(wù)單位受政府資助的具體情況，應(yīng)在“政府資助”二級科目下設(shè)置“社工局-經(jīng)常性開支資助”、“社工局-設(shè)備資助” 、“社工局-維修/改善工程資助”和“其他政府部門資助”等三級科目。</p><p>　　1.2.2會計科目編號的結(jié)構(gòu)</p><p>　　每一會計科目均設(shè)立一個獨(dú)立的編號，而科目編號的結(jié)構(gòu)是按科目所分的級數(shù)來編制。例如第一級10 是現(xiàn)金，第二級10 1 是零用現(xiàn)

14、金，第三級10 1 01 是澳門幣零用現(xiàn)金。</p><p>　　1.2.3會計科目的増加</p><p>　　會計科目的設(shè)置須保持相對穩(wěn)定，不可私自作出修改。服務(wù)單位應(yīng)按照引指中的會計科目編制財務(wù)報表，但亦可根據(jù)其實(shí)際營運(yùn)情況在現(xiàn)有的會計科目中再設(shè)立明細(xì)的子科目。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單

15、位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.3 會計科目明細(xì)表</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明</p><p><b>　　第 1 類－資產(chǎn)</b></p><

16、;p><b>　　10現(xiàn)金</b></p><p><b>　　101零用現(xiàn)金</b></p><p>　?。靡灾Ц度粘Ａ阈菢I(yè)務(wù)開支的零用金</p><p>　　102 專項活動備用金</p><p>　　－針對某些專項活動而設(shè)立的備用金</p><p>

17、　　103 庫存現(xiàn)金</p><p>　?。侵缸鳛獒醾浼疤厥庥猛局畟溆媒穑毰c零用現(xiàn)金分開處理及存放，而庫存的金額通常會比零用現(xiàn)金為多</p><p><b>　　11銀行往來</b></p><p>　　111銀行支票戶口</p><p>　　112銀行儲蓄戶口</p><p>　

18、　113銀行定期存款</p><p>　　114員工公積金/退休金銀行存款戶口</p><p>　?。且詥挝幻x開設(shè)之銀行存款戶口，用以存放員工之公積金或退休金</p><p><b>　　12債務(wù)人</b></p><p>　　12101應(yīng)收資助款</p><p>　?。?jīng)常性資

19、助：是指本月的資助，但尚未在本月份收到</p><p>　?。墙?jīng)常性資助：是指專項活動已開展，但已批準(zhǔn)的資助尚未收到</p><p>　　12102應(yīng)收款項</p><p>　?。惨蚪?jīng)營業(yè)務(wù)及提供勞務(wù)所發(fā)生的應(yīng)收未收的賬款</p><p><b>　　13存貨</b></p><p>　

20、　是指單位在日常經(jīng)營過程中持有以備使用的用品及食品，單位須於每月月底或每年年底盤點(diǎn)尚未使用的用品或食品。若存貨之價值超過$2,000，須作為期末存貨處理。反之，價值在$2,000 或以下，則無須作存貨計算。</p><p><b>　　131用品存貨</b></p><p>　?。吭略碌谆蛎磕昴甑讓?shí)地盤點(diǎn)用品之結(jié)餘金額</p><p>&l

21、t;b>　　132食品存貨</b></p><p>　?。吭略碌谆蛎磕昴甑讓?shí)地盤點(diǎn)食品之結(jié)餘金額</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p><b>　　14

22、其他債務(wù)人</b></p><p><b>　　141暫付款項</b></p><p>　?。瓡簳r墊支或代付的款項，而該款項會在將來收回</p><p>　　142按金支出</p><p>　　143預(yù)付費(fèi)用</p><p>　?。Ц兜拈_支是屬下一期<

23、/p><p><b>　　144員工貸款</b></p><p><b>　　－貸予員工的款項</b></p><p><b>　　145其他貸出款</b></p><p>　?。J予其他人士或服務(wù)單位的款項</p><p><b>　　149

24、其他應(yīng)收款</b></p><p>　?。?jīng)營業(yè)務(wù)外的應(yīng)收款</p><p><b>　　15關(guān)聯(lián)方往來</b></p><p>　　151服務(wù)單位負(fù)責(zé)人往來</p><p>　?。c服務(wù)單位負(fù)責(zé)人之間的往來款(借方)</p><p><b>　　152總會往來&l

25、t;/b></p><p>　?。c總會之間的往來款(借方)</p><p>　　153關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)往來</p><p>　?。c關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)之間的往來款(借方)</p><p><b>　　16固定資產(chǎn)</b></p><p>　　是指購入或贈與的固定資產(chǎn)每件之價值須超過$2,000，並且其耐

26、用性須超過一年，而其餘價值在$2,000或以下及耐用性低於一年之物品，則直接記入費(fèi)用中。</p><p>　　161固定資產(chǎn) – 樓宇</p><p>　　16101商業(yè)及住宅樓宇</p><p>　?。苑?wù)單位名義購入或獲贈與的物業(yè)</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－

27、財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p>　　162固定資產(chǎn) – 基本設(shè)備</p><p>　　16201傢俱設(shè)備</p><p>　?。侵阜?wù)單位的傢俬 </p><p>　　16202教學(xué) / 活動設(shè)備</p><p>　

28、　－用於教學(xué)及活動用途的設(shè)備</p><p>　　16203寢室設(shè)備</p><p>　?。嘘P(guān)寢室的用品及設(shè)備</p><p>　　16204玩具及康樂設(shè)備</p><p>　?。婢呒坝渺犊禈返脑O(shè)備</p><p>　　16205電器設(shè)備</p><p>　　16206電話

29、及通訊設(shè)備</p><p>　　－包括電話系統(tǒng)及流動電話</p><p>　　16207消防設(shè)備</p><p>　?。⑺到y(tǒng)，防火工程等</p><p>　　16208升降機(jī)</p><p>　　16209其他設(shè)備</p><p>　?。鲜鲈O(shè)備外的其他設(shè)備</

30、p><p>　　163固定資產(chǎn) － 工具及器具</p><p>　　16301廚房用具及器具</p><p>　?。嘘P(guān)廚房中使用的用具及器具</p><p>　　16302診治及護(hù)理用具</p><p>　?。嘘P(guān)用於診治及護(hù)理的用具</p><p>　　16309其他工具及器具&l

31、t;/p><p>　?。鲜龉ぞ咄庵镁?lt;/p><p>　　164固定資產(chǎn) － 交通工具</p><p>　　16401輕型車輛</p><p>　　－以服務(wù)單位名義購入的私家車及客貨車</p><p>　　16402重型車輛</p><p>　?。苑?wù)單位名義購入的貨車、巴士等&l

32、t;/p><p>　　16403電單車</p><p>　?。苑?wù)單位名義購入的電單車</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p>　　165固定資產(chǎn) － 行政設(shè)

33、備</p><p>　　16501辦公室傢俬</p><p><b>　?。渺掇k公室的傢俬</b></p><p>　　16502辦公室設(shè)備</p><p>　?。渺掇k公室的設(shè)備(包括打字機(jī)、影印機(jī)等) </p><p>　　16503電腦設(shè)備</p><p

34、>　　16504電腦軟件</p><p>　　16509其他行政傢俬及設(shè)備</p><p>　?。鲜鐾獾膫韨h及設(shè)備</p><p>　　17無形資產(chǎn)及遞延費(fèi)用</p><p>　　所購入的無形資產(chǎn)及支付的遞延費(fèi)用(例如：維修保養(yǎng)費(fèi))之金額須超過$50,000，其餘金額在$50,000或以下的則直接記入費(fèi)用中。</p&

35、gt;<p>　　17101裝修工程</p><p>　?。嘘P(guān)物業(yè)的裝修工程</p><p>　　17102重大維修</p><p>　?。嘘P(guān)設(shè)備的大型維修</p><p>　　17109其他遞延費(fèi)用</p><p><b>　　18未完成資產(chǎn)</b></p>

36、<p>　　是指有關(guān)的資產(chǎn)或工程尚在建造中，並未正式投入運(yùn)作。當(dāng)該資產(chǎn)/工程建造完成後，須將有關(guān)金額轉(zhuǎn)回相關(guān)的固定資產(chǎn)中。例如，興建之樓宇完成後，須將未完成資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)－樓宇中。</p><p>　　19折舊備底及累積攤銷</p><p>　　固定資產(chǎn)在提取折舊時，須同時記入相對應(yīng)的折舊備底。無形資產(chǎn)及遞延費(fèi)用須因應(yīng)預(yù)計的使用期間對其價值進(jìn)行分期攤銷，其累計攤銷額

37、應(yīng)記入此賬。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p><b>　　第 2 類－負(fù)債</b></p><p><b>　　20債權(quán)人</b>&l

38、t;/p><p><b>　　201應(yīng)付賬款</b></p><p>　?。盏焦?yīng)商的貨品，但尚未支付的款項</p><p><b>　　21其他債權(quán)人</b></p><p><b>　　211應(yīng)付費(fèi)用</b></p><p>　?。吭聭?yīng)付而未

39、付的費(fèi)用</p><p>　　212應(yīng)付工資及其他報酬</p><p>　?。吭聭?yīng)付而未付的工資及報酬</p><p>　　應(yīng)付固定資產(chǎn)供款</p><p>　?。侵腹潭ㄙY產(chǎn)的分期供款，包括長期及短期</p><p>　　214應(yīng)付員工公積金 / 退休金</p><p>

40、　?。瓚?yīng)付而未付給員工的公積金或退休金</p><p>　　215應(yīng)付公積金 / 退休金供款</p><p>　?。吭律形粗Ц兜墓e金或退休金之供款</p><p>　　216其他應(yīng)付款</p><p>　?。龖?yīng)付賬款以外的其他應(yīng)付款</p><p><b>　　217暫收款</b>

41、</p><p>　　21701暫收社會保障基金</p><p>　?。吭麓蹎T工的社會保障基金</p><p>　　21702暫收職業(yè)稅</p><p>　?。吭麓蹎T工的職業(yè)稅</p><p>　　21703暫收公積金/退休金</p><p>　　－每月代扣員工的公積金/退休金

42、</p><p>　　21704其他暫收款</p><p><b>　　218按金收入</b></p><p><b>　　219預(yù)收款項</b></p><p>　　21901預(yù)收資助款</p><p>　　－是預(yù)收社工局或其他政府部門的資助款</p>

43、;<p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p>　　21902預(yù)收捐款</p><p>　?。穷A(yù)收個人或公司的捐贈款。當(dāng)預(yù)收之捐款附有條件時，須記入相應(yīng)之捐助基金中。另外，若預(yù)收之捐款是用於購置固定資產(chǎn)及

44、金額超過$100,000，則須記入財產(chǎn)設(shè)備基金</p><p>　　21903預(yù)收款項－其他</p><p>　?。酒陬A(yù)收下期的收入</p><p><b>　　22借款</b></p><p><b>　　221銀行借款</b></p><p><b>

45、;　?。蜚y行借入的款項</b></p><p>　　222其他人士借款</p><p>　　－除銀行外其他的借入款項</p><p><b>　　23關(guān)聯(lián)方往來</b></p><p>　　231服務(wù)單位負(fù)責(zé)人往來</p><p>　?。c服務(wù)單位負(fù)責(zé)人之間的往來款 (貸方)&

46、lt;/p><p><b>　　232總會往來</b></p><p>　?。c總會之間的往來款 (貸方)</p><p>　　233關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)往來</p><p>　?。c關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)之間的往來款 (貸方)</p><p><b>　　第 3 類－權(quán)益</b></p>

47、<p><b>　　30基金 </b></p><p><b>　　301流動基金</b></p><p>　　是由每年的經(jīng)營盈餘中轉(zhuǎn)入，可分為一般流動基金及受限制流動基金。若單位須動用基金時，首先需獲理事會會議決議通過才可動用。</p><p>　　30101一般流動基金</p>&

48、lt;p>　?。菍凫镀胀ㄐ再|(zhì)未受限制用途的基金，可用於日常業(yè)務(wù)，亦可用作補(bǔ)貼營運(yùn)損失</p><p>　　30102受限制流動基金</p><p>　?。渺度粘I(yè)務(wù)，但僅能用於指定用途</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1

49、.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p>　　302財產(chǎn)設(shè)備基金</p><p>　　30201財產(chǎn)設(shè)備基金</p><p>　?。侵阜?wù)單位對受資助或受捐贈的財產(chǎn)設(shè)備而特設(shè)的基金，而該設(shè)備之金額須超過$100,000。服務(wù)單位根據(jù)捐贈設(shè)備的原值記入「財產(chǎn)設(shè)備基金」內(nèi)，其每年資產(chǎn)的折舊應(yīng)記入損益賬內(nèi)，並按相同折舊年期沖銷該基金，及將沖銷基金之相

50、同金額記入損益賬中之資助收入或捐贈收入</p><p><b>　　303捐助基金</b></p><p>　　30301永久性捐助基金</p><p>　?。摶鸨仨毦S持永久性，除經(jīng)特別會議通過外，不可任意動用</p><p>　　30302有條件捐助基金</p><p>　　

51、－該基金要求到某特定時間前，或捐贈者所指定的事件發(fā)生前不可使用</p><p>　　當(dāng)服務(wù)單位收到捐款時，若該捐款沒有任何附加條件，應(yīng)直接記入捐贈收入中，但若該捐款是設(shè)有附加條件，則應(yīng)記入捐助基金中，當(dāng)附加條件完成後，才可由捐助基金轉(zhuǎn)回捐贈收入中。另外，當(dāng)收到的捐款超過$100,000，且用作購置固定資產(chǎn)時，有關(guān)之捐款應(yīng)記入財產(chǎn)設(shè)備基金。</p><p><b>　　31公積

52、</b></p><p><b>　　311退休金儲備</b></p><p>　?。搩涫怯米髦Ц秵T工之退休金</p><p><b>　　312公積金儲備</b></p><p>　?。搩涫怯米髦Ц秵T工之公積金</p><p><b>

53、　　313其他儲備金</b></p><p><b>　　32盈虧</b></p><p><b>　　321累積盈虧</b></p><p>　　－是服務(wù)單位歷年餘下的盈餘或虧損，該盈餘可轉(zhuǎn)入流動基金</p><p><b>　　本年度盈虧結(jié)餘</b>&

54、lt;/p><p>　　－是指服務(wù)單位每年的盈餘或虧損，而該盈餘每年須經(jīng)理事會會議決議，按業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)入不同類型之流動基金，或撥入不同類型的公積，或轉(zhuǎn)入累積盈虧</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><

55、p><b>　　第 4 類－收入</b></p><p><b>　　40服務(wù)收入</b></p><p>　　所有的服務(wù)收入須按原來規(guī)定之收費(fèi)金額記賬，即不應(yīng)扣減任何給予服務(wù)使用者的補(bǔ)貼或減免後入賬</p><p><b>　　401服務(wù)收入</b></p><p>

56、;　?。侵甘杖》?wù)使用者的固定服務(wù)費(fèi)用。(例如：托兒所是收取服務(wù)使用者的托兒服務(wù)費(fèi)，兒童院舍是收取服務(wù)使用者的住宿及膳食費(fèi)等)</p><p><b>　　402活動收入</b></p><p>　?。侵阜?wù)單位舉辦某些活動而收取服務(wù)使用者的收入</p><p>　　403銷售/勞務(wù)提供收入</p><p>

57、　　－是指服務(wù)單位銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)的收入</p><p><b>　　404會員費(fèi)收入</b></p><p>　?。侵阜?wù)單位收取會員之會費(fèi)收入</p><p>　　409其他服務(wù)收入</p><p>　?。侵赋鲜鍪杖胪?，服務(wù)單位收取的其他服務(wù)收入</p><p><b

58、>　　41資助收入</b></p><p><b>　　411政府資助</b></p><p>　　41101社會工作局－經(jīng)常性開支資助</p><p>　?。侵干绻ぞ置吭露ㄆ诘馁Y助</p><p>　　41102社會工作局－設(shè)備資助</p><p>　?。侵干?/p>

59、工局資助購置設(shè)備之款項</p><p>　　41103社會工作局－維修/改善工程資助</p><p>　?。侵干绻ぞ仲Y助維修及改建等工程，而該資助收入應(yīng)於維修/改善工程完成後才可以確認(rèn)，即工程費(fèi)用及資助收入應(yīng)在同期內(nèi)反映。在實(shí)務(wù)上有關(guān)的工程可能長達(dá)數(shù)個月，這時應(yīng)將收取的資助款記入預(yù)收資助中，而支付的工程款則記入未完成資產(chǎn)中，當(dāng)工程完成後，需將未完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)項目(或費(fèi)用，如金額在$

60、50,000或以下)，而預(yù)收資助亦應(yīng)同時轉(zhuǎn)回社工局－維修/改善工程資助。若工程屬於跨年度工程，每年年終應(yīng)按工程進(jìn)度比例來分?jǐn)傎Y助收入。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p>　　41104社會工作局－偶發(fā)性

61、活動資助</p><p>　　－是指社工局資助各專項活動之款項，而該資助收入須於活動完成後才可以確認(rèn)，即活動成本及資助收入須於同一個月內(nèi)反映。在實(shí)務(wù)上服務(wù)單位收取的資助款，不在同一個月內(nèi)舉辦活動時，應(yīng)根據(jù)配比原則，將有關(guān)的收入記入預(yù)收資助中，當(dāng)活動舉辦完成後才將預(yù)收資助結(jié)轉(zhuǎn)資助收入，有關(guān)的記賬方法如下：</p><p>　　收到資助但尚未使用時－Dr 銀行存款</p>&l

62、t;p><b>　　Cr 預(yù)收資助</b></p><p>　　當(dāng)資助使用或報銷時 －Dr 活動支出</p><p><b>　　Cr銀行存款</b></p><p><b>　　Dr預(yù)收資助</b></p><p><b>　　Cr偶發(fā)性活動資助</

63、b></p><p>　　另外，當(dāng)資助的款項是包括數(shù)個活動時，亦應(yīng)採用上述的記賬方法，在這些活動完成後才一次過確認(rèn)收入及支出。假若在年底時尚有一些活動亦在進(jìn)行中(或尚未開展)，則應(yīng)根據(jù)於年底時已發(fā)生的活動費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)年的活動支出，並按相同的金額確認(rèn)為當(dāng)年的資助收入，但確認(rèn)收入的金額不能超過整項活動的資助額，而餘下的資助額及費(fèi)用應(yīng)在翌年完成整項活動時才確認(rèn)。</p><p>　　411

64、05社會工作局－其他資助</p><p>　?。侵干绻ぞ纸o予的其他資助款</p><p>　　41109其他政府部門資助</p><p>　?。侵赋绻ぞ滞馄渌块T的資助。當(dāng)服務(wù)單位收取這些資助時，須遞交該資助之明細(xì)表，包括列出政府部門之名稱及收受之金額。當(dāng)資助添置資產(chǎn)或獲贈與資產(chǎn)時，若金額超過$100,000，則應(yīng)記入財產(chǎn)設(shè)備基金</p>

65、;<p><b>　　412總會資助</b></p><p>　?。侵甘杖】倳馁Y助款</p><p>　　413關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)資助</p><p>　　－是指收取關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的資助款，並須列出關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)之名稱及收益金額</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青

66、服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p><b>　　42捐贈收入</b></p><p>　　確認(rèn)捐贈的首要步驟是決定承諾贈與是否有效，而第二步是決定捐贈是否為有條件的或無條件的。無條件的捐贈將被列入收入;有條件的捐贈，直到該條件達(dá)成前是不能列入收入。第三步是決定捐贈資產(chǎn)的限制

67、水準(zhǔn)是屬於：未受限制的、暫時受限制的、永久受限制的。</p><p>　　421私人捐贈－現(xiàn)金</p><p>　?。▊€人或公司的捐贈</p><p>　　422私人捐贈－實(shí)物</p><p>　?。▊€人或公司的捐贈，金額按收取捐贈物品的成本價或市價入賬。當(dāng)捐贈資產(chǎn)之金額超過$100,000，則應(yīng)記入財產(chǎn)設(shè)備基金</p&

68、gt;<p><b>　　43財務(wù)收入</b></p><p>　　431銀行存款利息收入</p><p>　　439其他財務(wù)收入</p><p><b>　　44 其他收入</b></p><p>　　441固定資產(chǎn)變賣收入</p><p><

69、b>　　442兌換收入</b></p><p><b>　　449其他收入</b></p><p>　?。鲜鍪杖胪庵渌杖?lt;/p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明

70、 (續(xù))</p><p>　　第 5 類－成本及費(fèi)用</p><p><b>　　50直接服務(wù)成本</b></p><p><b>　　501食品及飲品</b></p><p>　?。侵钢苯油斗旁诜?wù)對象身上，包括托兒所的兒童及院舍/中心的青少年，以及服務(wù)人員在提供服務(wù)時所需之膳食</

71、p><p><b>　　502活動支出</b></p><p>　?。侵赣嘘P(guān)專項活動的各項開支</p><p>　　503教材費(fèi)</p><p>　　－是直接用於服務(wù)對象身上的教學(xué)材料</p><p>　　504玩具、康樂用品及活動設(shè)備</p><

72、p>　?。侵苯咏o予服務(wù)對象娛樂的玩具、康樂用品及活動設(shè)備</p><p>　　505圖書</p><p>　?。侵苯咏o予服務(wù)對象使用的圖書</p><p>　　506醫(yī)藥及護(hù)理用品</p><p>　?。侵苯佑渺斗?wù)對象所消耗的醫(yī)藥及護(hù)理用品</p><p>　　507物料購貨

73、</p><p>　?。侵阜?wù)單位銷售或加工產(chǎn)品時所購入的物料</p><p>　　508服務(wù)收費(fèi)扣減</p><p>　?。瓬p免服務(wù)對象收費(fèi) / 給予服務(wù)對象的折扣</p><p>　　509服務(wù)對象－其他支出</p><p>　?。侵阜?wù)對象的其他開支</p><p&

74、gt;<b>　　51營運(yùn)費(fèi)用</b></p><p>　　51101水費(fèi)</p><p>　　51102電費(fèi)</p><p>　　51103燃料費(fèi)</p><p>　　－包括石油氣、火水、汽車入油等</p><p>　　51104維修保養(yǎng)費(fèi)</p><

75、;p>　　－包括建築物、設(shè)備、汽車及滅火筒等之保養(yǎng)及維修費(fèi)</p><p>　　51105郵電費(fèi)</p><p>　?。娫捹M(fèi)，傳真，互聯(lián)網(wǎng)，郵費(fèi)，速遞費(fèi)</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明

76、(續(xù))</p><p>　　51106保險費(fèi)</p><p>　?。龁T工及活動保險費(fèi)外，其餘有關(guān)業(yè)務(wù)的保險費(fèi)</p><p><b>　　51107租金</b></p><p>　　－包括租用樓宇，車位，設(shè)備，汽車</p><p>　　51108交際費(fèi)</p><

77、p>　　51109廣告及宣傳費(fèi)</p><p>　?。▓蠹垙V告，印刷品，海報等</p><p>　　51110大廈管理費(fèi)</p><p>　　51111清潔費(fèi)用</p><p><b>　　－包括滅蟲費(fèi)</b></p><p>　　51112交通費(fèi)及旅費(fèi)<

78、/p><p>　?。ū景慕煌ㄙM(fèi)，外地旅費(fèi)、住宿及餐費(fèi)</p><p>　　51113會計師費(fèi)</p><p>　　51114律師費(fèi)</p><p>　　51115顧問費(fèi)</p><p>　　51116保安費(fèi)</p><p><b>　　－聘用保安員的費(fèi)用</b&g

79、t;</p><p>　　51117導(dǎo)師費(fèi)</p><p>　?。刚堁a(bǔ)習(xí)班、暫托或興趣班等之導(dǎo)師費(fèi)用(非服務(wù)單位之員工)</p><p><b>　　51119雜費(fèi)</b></p><p>　?。渌s項的開支，包括文件費(fèi)、花籃、帛金等</p><p>　　512營運(yùn)費(fèi)用－用品<

80、;/p><p>　　51201易耗用品</p><p>　?。菀讚p耗的用品，且耐用性少於一年</p><p>　　51202廚房用品</p><p>　?。瓋r值在 $2,000或以下之廚房用品</p><p>　　51203寢室用品</p><p>　?。瓋r值在 $2,000或以下

81、之寢室用品</p><p>　　51204電器及零件</p><p>　?。瓋r值在 $2,000或以下之電器及零件</p><p>　　51205衛(wèi)生及清潔用品</p><p>　?。◣?，洗手液，清潔劑，清潔用品等</p><p>　　51206文具印刷</p><p>

82、　　－包括文具，影印紙及印刷費(fèi)等</p><p>　　51207電腦用品</p><p>　　51208報刊及雜誌費(fèi)</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p&

83、gt;<b>　　52人事費(fèi)用</b></p><p><b>　　521薪金</b></p><p>　　52101主管薪金</p><p>　　－主要包括正/副主管、正/副所長、正/副院長及正/副主任的薪金</p><p>　　52102專業(yè)職級人員薪金</p>&l

84、t;p>　?。饕ㄉ绻ぁ⒅砩绻?、醫(yī)生、護(hù)士長、護(hù)士、助理護(hù)士、物</p><p>　　理治療師、職業(yè)治療師、語言治療師、家庭服務(wù)隊隊長、教師、</p><p>　　特教老師、心理輔導(dǎo)員等人員的薪金</p><p>　　52103服務(wù)人員薪金</p><p>　?。饕ㄎ锢碇委煄熤怼⒙殬I(yè)治療師助理、訓(xùn)練員、家援服務(wù)<

85、/p><p>　　助理員、家務(wù)助理、個人護(hù)理員、活動協(xié)調(diào)員、教育助理、導(dǎo)師、</p><p>　　保育員、舍監(jiān)／舍家長、助理技術(shù)員等人員的薪金</p><p>　　52104支援人員薪金</p><p>　　－主要包括會計、財務(wù)、文員、秘書、總務(wù)、庶務(wù)總管、廚師、廚</p><p>　　師助理、園丁、助理人員、工人、清

86、潔員、司機(jī)、接線生、接待</p><p>　　員、看更、值班人員等人員的薪金</p><p>　　522其他人事費(fèi)用及報酬</p><p>　　52201員工額外報酬</p><p><b>　?。ǔ瑫r，奬金等</b></p><p>　　52202員工津貼</p>&

87、lt;p>　?。ń煌ǎ课?，兒女等津貼</p><p>　　52203員工保險費(fèi)</p><p>　?。侵赣嘘P(guān)員工之各類保險(不包括人壽保險)</p><p>　　52204員工福利</p><p>　?。嘘P(guān)員工的其他福利</p><p>　　52205員工膳食</p><

88、;p>　?。侵竼T工的聚餐、膳食、飲用水等開支</p><p>　　52206員工培訓(xùn)</p><p>　　52207員工制服</p><p>　　52208員工醫(yī)藥費(fèi)</p><p>　?。嘘P(guān)員工的醫(yī)療及藥物的費(fèi)用</p><p>　　52209社會保障基金</p><p&

89、gt;　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p>　　52210公積金</p><p>　?。鎲T工設(shè)立的公積金之供款，建議購買於金融管理局認(rèn)可的基金</p><p>　　52211退休金

90、</p><p>　?。鎲T工設(shè)立的退休金之供款，建議購買於金融管理局認(rèn)可的基金</p><p>　　52299員工其他支出</p><p><b>　　53稅項</b></p><p>　　是指服務(wù)單位在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的稅款，包括房屋稅、地租、招牌稅、</p><p><b>

91、　　汽車牌稅等</b></p><p><b>　　54財務(wù)費(fèi)用</b></p><p><b>　　541銀行利息</b></p><p>　　54101銀行透支利息</p><p>　　54102銀行借款利息</p><p>　?。侵赶蜚y行借入

92、款項而引致的利息</p><p><b>　　542銀行手續(xù)費(fèi)</b></p><p>　　543其他借款利息</p><p>　?。y行以外的借款所引致的利息</p><p>　　549其他財務(wù)支出</p><p>　　55折舊及攤銷費(fèi)用</p><p>　　

93、根據(jù)第4/90/M號法令－固定資產(chǎn)重置與攤折之稅務(wù)規(guī)則，每年須將</p><p>　　固定資產(chǎn)按一定的折舊率計算折舊，而各類資產(chǎn)每年的折舊率如下：</p><p>　　55101商業(yè)及住宅樓宇折舊折舊率：2%</p><p>　　55201傢俱設(shè)備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55202

94、教學(xué)/活動設(shè)備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55203寢室設(shè)備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55204玩具及康樂設(shè)備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55205電器設(shè)備折舊折舊率：20%</p><p>　　5

95、5206電話及通訊設(shè)備折舊折舊率：10%</p><p>　　55207消防設(shè)備折舊折舊率：10%</p><p>　　55208升降機(jī)折舊折舊率：10%</p><p>　　55209其他設(shè)備折舊折舊率：10%</p><p>　　55301廚房用具及器具折舊折舊率：50%<

96、;/p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應(yīng)用及說明 (續(xù))</p><p>　　55302診治及護(hù)理用具折舊折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　55309其他工具及器具折舊折舊率：33.3

97、3% (1/3)</p><p>　　55401輕型車輛折舊折舊率：20%</p><p>　　55402重型車輛折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55403電單車折舊折舊率：20%</p><p>　　55501辦公室傢俬折舊折舊率：20%</p><p>

98、　　55502辦公室設(shè)備折舊折舊率：20%</p><p>　　55503電腦設(shè)備折舊折舊率：25%</p><p>　　55504電腦軟件折舊折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　55509其他行政傢俬及設(shè)備折舊折舊率：20%</p><p>　　55701裝修工程攤銷折舊率：33.33%

99、(1/3)</p><p>　　55702重大維修攤銷折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　55709其他遞延費(fèi)用攤銷折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　服務(wù)單位在計算折舊時可採用每年年底計算一次的方法或採用每月月底計算的方法(全年共12次)。採用每月計算時應(yīng)將上述的折舊率除以12，以計算每月的折舊費(fèi)用。</p

100、><p>　　計算折舊時的會計分錄如下：</p><p><b>　　Dr 折舊費(fèi)用</b></p><p><b>　　Cr 折舊備底</b></p><p><b>　　56其他費(fèi)用</b></p><p><b>　　561罰款&l

101、t;/b></p><p><b>　　562壞賬</b></p><p><b>　　－未能收回的款項</b></p><p>　　563資助及援助金</p><p>　　－偶然資助服務(wù)對象或其他服務(wù)單位款項</p><p>　　564固定資產(chǎn)變賣損失</

102、p><p>　　565固定資產(chǎn)報廢損失</p><p><b>　　566兌換損失</b></p><p><b>　　567資助退款</b></p><p>　?。ū灸甓然蚩缒甓韧嘶厣绻ぞ仲Y助活動或購置設(shè)備之餘額 </p><p>　　569特殊費(fèi)用支出</p

103、><p>　?。且陨现С龅奶厥忾_支</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　2.1 A格式與B格式財務(wù)報表的特性及分別</p><p>　　2.1.1A格式財務(wù)報表須採用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記賬，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則又稱為應(yīng)計原則，這一原則主要是從時間上

104、規(guī)定會計確認(rèn)的基礎(chǔ)，是按照權(quán)責(zé)關(guān)係的實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)收入和費(fèi)用。</p><p>　　權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，對於收入和費(fèi)用，無論是否已經(jīng)有現(xiàn)金的收入或支出，都應(yīng)按收入與費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，確定其所屬的會計期間。具體來說，凡屬於本期的收入，無論其款項是否收到，均應(yīng)作為本期的收入處理；凡屬於本期的費(fèi)用，無論其款項是否已經(jīng)支出，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。</p><p>　　對於具規(guī)?；蛞丫咄晟瀑~目的

105、服務(wù)單位，要求採用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬及填報A格式的財務(wù)報表。</p><p>　　B格式財務(wù)報表是一過渡性報表，該報表是採用成本發(fā)生制原則記賬，按照每日經(jīng)營業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出來確認(rèn)。</p><p>　　對於較小型規(guī)模的服務(wù)單位可暫時允許採用成本發(fā)生制原則入賬及填報B格式的財務(wù)報表，但該過渡性時間為期2年，在第3年開始各服務(wù)單位須改用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記賬及填報A格式的財務(wù)報表。

106、</p><p>　　填報B格式財務(wù)報表的服務(wù)單位每月須遞交上月份新購置、變賣及報銷固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)記錄表(表B6)。另外，所有服務(wù)單位亦須於每年年底進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及遞交有關(guān)之盤點(diǎn)清單。</p><p>　　2.2 A格式財務(wù)報表包括的表格</p><p>　　損益結(jié)算表 (附表A1)</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表 (附表A2)&

107、lt;/p><p>　　固定資產(chǎn)折舊表 (附表A3)</p><p>　　2.3B格式財務(wù)報表包括的表格</p><p>　　收支總表 (附表B1)</p><p>　　收入明細(xì)表 (附表B2)</p><p>　　支出明細(xì)表 (附表B3)</p><p>　　總會往來明細(xì)表 (附

108、表B4)</p><p>　　附註 (附表B5)</p><p>　　固定資產(chǎn)記錄表 (附表B6)</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項</p><p><b&g

109、t;　　損益結(jié)算表</b></p><p>　　A格式財務(wù)報表是把某一會計期間的營業(yè)收入與相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，利用賬戶的累計發(fā)生額，依據(jù)“收入－成本－費(fèi)用＝盈虧”的公式，計算出服務(wù)單位在某一指定期間內(nèi)的盈虧情況。</p><p>　　損益結(jié)算表上須列明公司名稱、報表名稱外，還包括報表所涵蓋的會計期間。</p><p>　　損益結(jié)算表的結(jié)構(gòu)是以服務(wù)單位盈虧

110、的形成為基礎(chǔ)，主要包括以下幾部份：</p><p><b>　　第一部份 服務(wù)收入</b></p><p>　　是指服務(wù)單位提供服務(wù)給服務(wù)使用者所收取的固定服務(wù)費(fèi)，包括來自托兒所的托兒服務(wù)收入或來自院舍/中心的膳食及住宿費(fèi)收入、活動收入、及由一項其他服務(wù)收入所組成。所有的收入須按原來規(guī)定的金額入賬，即不應(yīng)扣減任何給予服務(wù)使用者的補(bǔ)貼或減免後入賬。</p>

111、<p>　　第二部份 直接服務(wù)成本</p><p>　　是指服務(wù)單位提供服務(wù)所產(chǎn)生的直接成本，主要包括食品及飲品、活動支出、教材費(fèi)、玩具及康樂用品、圖書、醫(yī)藥及護(hù)理用品、服務(wù)收費(fèi)扣減、服務(wù)對象之其他支出等開支，而以上支出必須是投放在服務(wù)對象身上。</p><p>　　其中活動支出是指舉辦專項活動所需的成本及費(fèi)用，包括食品飲品、交通及住宿費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、裝飾及佈置用品、租金等。服

112、務(wù)單位須將專項活動所發(fā)生的成本按規(guī)定的分類入賬及列報。</p><p><b>　　第三部份 其他收益</b></p><p>　　是指除服務(wù)收入外的收益，包括資助收入、捐贈收入、財務(wù)收入及其他收入等。其中資助收入須按社工局規(guī)定列出不同類型的資助，而專項活動的資助須待活動完成後才可確認(rèn)收入。另外，捐贈收入須按捐贈的性質(zhì)及條件來確認(rèn)收入及金額。</p>&

113、lt;p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p><b>　　第四部份 費(fèi)用</b></p><p>　　費(fèi)用包括營運(yùn)費(fèi)用，人事費(fèi)用，稅項、財務(wù)費(fèi)用、折舊及攤銷費(fèi)用、其他費(fèi)用等六類。<

114、;/p><p>　　營運(yùn)費(fèi)用是指服務(wù)單位為了經(jīng)營和管理其業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括水電費(fèi)，燃料費(fèi)，郵電費(fèi)，文具，保險費(fèi)，維修保養(yǎng)等。</p><p>　　人事費(fèi)用是指服務(wù)單位員工的薪金及有關(guān)員工的福利及費(fèi)用。其中公積金及退休金支出是指服務(wù)單位所負(fù)責(zé)的供款部份。而社會保障基金亦是指僱主所負(fù)責(zé)的供款部份。</p><p>　　稅項是指服務(wù)單位在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的稅款，包括房

115、屋稅、地租、招牌稅、汽車牌稅等。</p><p>　　財務(wù)費(fèi)用是指服務(wù)單位向銀行或其他人士借入款項所產(chǎn)生的利息及有關(guān)的手續(xù)費(fèi)。</p><p>　　折舊及攤銷費(fèi)用是根據(jù)固定資產(chǎn)折舊表計算出每年/每月的折舊費(fèi)用。</p><p>　　其他費(fèi)用是指除上述費(fèi)用外的開支，包括罰款、壞賬、資助及援助金、特殊費(fèi)用支出等。其中特殊費(fèi)用是指服務(wù)單位之特殊及非經(jīng)常性支出。</p

116、><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p><b>　　資產(chǎn)負(fù)債表</b></p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映服務(wù)單位在某一特定日期之財務(wù)狀況的會計報表，它是根據(jù)資產(chǎn)

117、、負(fù)債和權(quán)益之間的相互關(guān)係，依照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋權(quán)益”的會計平衡方程式，並按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把服務(wù)單位在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益各項目適當(dāng)排列並進(jìn)行整理後編制而成。</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是由資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益三大部分構(gòu)成。</p><p>　　第一部份 資產(chǎn)(流動資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)方往來、固定資產(chǎn)及未完成資產(chǎn))</p><p>　　流動資產(chǎn)是由現(xiàn)

118、金、銀行往來、存貨及債務(wù)人所組成?，F(xiàn)金是指截至某一特定日期(月尾或年尾)的實(shí)際結(jié)餘數(shù)。銀行往來是指各銀行存款戶口截至某一特定日期(月尾或年尾)的結(jié)餘數(shù)，該結(jié)餘數(shù)必須包括已兌現(xiàn)或開出未兌現(xiàn)的支票。存貨可採用先入先出法或加權(quán)平均法計算存貨結(jié)餘，若服務(wù)單位存貨數(shù)量很少時，可採用實(shí)地盤點(diǎn)法來代替。債務(wù)人包括應(yīng)收款、暫付款、按金支出、預(yù)付費(fèi)用等。</p><p>　　關(guān)聯(lián)方往來是指服務(wù)單位負(fù)責(zé)人、總會及關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)與服務(wù)單位之

119、間的往來款。由於屬於資產(chǎn)項目，所以屬於服務(wù)單位的一項債權(quán)，例如關(guān)聯(lián)方代服務(wù)單位收取款項或服務(wù)單位代關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用等。</p><p>　　固定資產(chǎn)是根據(jù)固定資產(chǎn)折舊表中計算出每年固定資產(chǎn)原值的總額及其累計折舊所組成。另外，未完成資產(chǎn)是指有關(guān)的資產(chǎn)尚在建造中，並未正式投入運(yùn)作。</p><p>　　第二部份 負(fù)債(流動負(fù)債、關(guān)聯(lián)方往來及長期負(fù)債)</p><p>　　

120、流動負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付費(fèi)用、暫收款、按金收入及預(yù)收款項所組成，而應(yīng)付賬款及應(yīng)付費(fèi)用須按規(guī)定列出有關(guān)之明細(xì)。</p><p>　　關(guān)聯(lián)方往來是指服務(wù)單位負(fù)責(zé)人、總會及關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)與服務(wù)單位之間的往來款。由於屬於負(fù)債項目，所以屬於服務(wù)單位的一項債務(wù)，例如關(guān)聯(lián)方代服務(wù)單位支付費(fèi)用或服務(wù)單位代關(guān)聯(lián)方收取款項等。</p><p>　　長期負(fù)債是指償還期超過一年的債務(wù)，包括銀行借款及其他人士借款，而有

121、關(guān)的借款須訂立正式的借款合約，列明有關(guān)借款金額，還款期，利率等。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p>　　第三部份 權(quán)益(基金、公積及累積盈虧結(jié)餘)</p><p>　　基

122、金包括流動基金、財產(chǎn)設(shè)備基金及捐助基金，由於每類基金的使用有不同的限制，所以服務(wù)單位應(yīng)按照其不同的用途設(shè)立不同類型的基金。</p><p>　　公積是服務(wù)單位按章程規(guī)定從盈餘中提取而設(shè)立的，主要包括退休金儲備、公積金儲備及其他儲備金等，而所設(shè)立的儲備只可用於指定的用途。</p><p><b>　　固定資產(chǎn)折舊表</b></p><p>　　是

123、用以記錄固定資產(chǎn)變動的明細(xì)表，主要內(nèi)容包括各項資產(chǎn)的原值，新購入的資產(chǎn)，報銷或變賣的資產(chǎn)，及每項資產(chǎn)的折舊、累計折舊及浄值。</p><p>　　服務(wù)單位應(yīng)根據(jù)1.4中的折舊率並採用直線法計算各項資產(chǎn)的折舊，而計算出的折舊除填入固定資產(chǎn)折舊表外，亦應(yīng)填入損益結(jié)算表中。另外，在計算各資產(chǎn)原值之總額及總累計折舊後，亦需將金額填入資產(chǎn)負(fù)債表中。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局<

124、/p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)報表填報指引</p><p>　　3.2 B格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項</p><p>　　3.2.1收支總表</p><p>　　收支總表是由左方的收入項目及右方的支出項目所組成。</p><p>　　左方的第1部份是填寫上月的現(xiàn)金及銀行存款的結(jié)餘。第2部份是收入項目，包括服

125、務(wù)收入、資助收入、捐贈收入、財務(wù)收入及其他收入。第3部份是收取借款的收入，包括銀行及其他人士的借款。第4部份是總會往來。第5部份是收取一些預(yù)收或暫收的款項(例如：按金)。將以上5部份的金額相加後便可計算出左方的合計金額。</p><p>　　右方的第1部份是支出項目，包括直接服務(wù)成本，營運(yùn)費(fèi)用，人事費(fèi)用，稅項，財務(wù)費(fèi)用及其他費(fèi)用。第2部份是歸還有關(guān)的借款，包括銀行及其他人士的借款。第3部份是總會往來。第4部份是購

126、置新的固定資產(chǎn)。第5部份是支付一些預(yù)付或暫付的費(fèi)用。第6部份是填寫本月現(xiàn)金及銀行存款的結(jié)餘金額。將以上6部份的金額相加後便可計算出右方的合計金額。</p><p>　　驗(yàn)算左方的合計金額與右方的合計金額是否相符。</p><p>　　3.2.2收入明細(xì)表</p><p>　　收入明細(xì)表是收支總表的附表，用以列出各項收入的明細(xì)資料。第1欄是科目明細(xì)分類，將服務(wù)收入、

127、資助收入、捐贈收入、財務(wù)收入、其他收入及借款收入等詳細(xì)列出其明細(xì)。第2欄是填寫本月各項收入的金額，第3欄是填寫本月總會代收的金額，第4欄是合計欄。</p><p>　　在計算收入明細(xì)表後，須將第4欄的合計金額記入收支總表中左方之收入項目中，及將總會代收的合計金額記入總會往來明細(xì)表內(nèi)。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務(wù)單位－財務(wù)

128、報表填報指引</p><p>　　3.2 B格式財務(wù)報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p>　　3.2.3支出明細(xì)表</p><p>　　支出明細(xì)表是收支總表的附表，用以列出各項支出的明細(xì)資料。第1欄是科目明細(xì)分類，將直接服務(wù)成本、營運(yùn)費(fèi)用、人事費(fèi)用、稅項、財務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用、歸還借款及固定資產(chǎn)購置等詳細(xì)列出其明細(xì)。第2欄是填寫本月各項支出的金額，第3欄

129、是填寫本月總會代付的金額，第4欄是合計欄。</p><p>　　在計算支出明細(xì)表後，須將第4欄的合計金額記入收支總表中右方之支出項目中，及將總會代付的合計金額記入總會往來明細(xì)表內(nèi)。</p><p>　　3.2.4總會往來明細(xì)表</p><p>　　總會往來明細(xì)表是用以列出服務(wù)單位與總會之間往來的明細(xì)資料。表格第1部份“本月收入項目明細(xì)”包括收取總會撥款，經(jīng)總會代收

130、款項轉(zhuǎn)回等；表格第2部份“本月支出項目明細(xì)”包括歸還總會代支款，代總會支付費(fèi)用等；表格第3部份“總會代收合計”是根據(jù)B2表中總會代收之合計金額填入；表格第4部份“總會代付合計”是根據(jù)B3表中總會代付之合計金額填入。將第1部份減第2部份減第3部份及加上第4部份後，便可計算出當(dāng)月的總會往來差額。當(dāng)總會往來差額出現(xiàn)正數(shù)時，須將金額填入收支總表左方第4部份總會往來內(nèi)；反之，若該差額是負(fù)數(shù)時，則應(yīng)填入收支總表右方第3部份總會往來內(nèi)。</p&