企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究

1、<p>　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究</p><p><b>　　【文章摘要】 </b></p><p>　　隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境、內(nèi)容、對(duì)象、范圍、線索、標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)的方法和程序都發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)無(wú)法滿足信息化條件下的審計(jì)需求，本問(wèn)以T集團(tuán)為案例，介紹內(nèi)部審計(jì)信息化在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的

2、發(fā)展。 </p><p><b>　　【關(guān)鍵詞】 </b></p><p>　　企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；信息化 </p><p><b>　　0 引言 </b></p><p>　　對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)的影響日益深入，企業(yè)的日常管理工作已經(jīng)離不開(kāi)電腦和網(wǎng)絡(luò)的幫助。企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量成

3、幾何倍數(shù)增加，產(chǎn)生的信息量也達(dá)到了史無(wú)前例的級(jí)別，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)已經(jīng)無(wú)法處理由此帶來(lái)海量級(jí)別的信息，信息化已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的必然趨勢(shì)。為了適應(yīng)這一變化，順利開(kāi)展審計(jì)工作，完成審計(jì)計(jì)劃任務(wù)，審計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，不僅需要了解信息化規(guī)則，更需要掌握這些規(guī)則，才能讓審計(jì)工作的監(jiān)督作用更加有力。從而提升自身工作的技術(shù)水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)的健康發(fā)現(xiàn)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。 </p><p>　　計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等新型審計(jì)方法的

4、使用，使得內(nèi)部審計(jì)部門可以在有限的人力、物力限制下，積極開(kāi)展事前預(yù)防、事中審計(jì)和事后整改，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，優(yōu)化審計(jì)流程，加快審計(jì)文書、底稿的流轉(zhuǎn)、簽批、回復(fù)速度，節(jié)約審計(jì)人員時(shí)間，使其將精力更多的放在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中，從而使內(nèi)部審計(jì)快速適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型。 </p><p>　　民營(yíng)企業(yè)是我過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中起到了不可替代的作用。尤其是

5、改革開(kāi)放以來(lái)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)克服了先天不足和基礎(chǔ)薄弱的劣勢(shì)，快速發(fā)展成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。企業(yè)數(shù)量不斷增長(zhǎng)，資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，自主創(chuàng)新成果顯著，對(duì)外投資業(yè)績(jī)斐然，吸納就業(yè)持續(xù)提升，稅收效益不斷增加。隨著民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比例不斷增加，個(gè)體規(guī)模也不斷擴(kuò)張，企業(yè)結(jié)構(gòu)更加多元化，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也更加復(fù)雜。企業(yè)管理者的治理水平和管控能力直接影響企業(yè)的效益水平。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)健康發(fā)展、增強(qiáng)內(nèi)生動(dòng)力、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，已經(jīng)被

6、越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)所重視。 </p><p><b>　　1 T集團(tuán)簡(jiǎn)介 </b></p><p>　　T集團(tuán)始創(chuàng)于1983年，是一家集鑄造、水泥、旅游、煤電鋁、礦業(yè)、商貿(mào)物流等產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)。2012年底集團(tuán)總資產(chǎn)近500億元，實(shí)現(xiàn)銷售收入225億元，員工16000多人，是省內(nèi)重點(diǎn)支持的百戶工業(yè)企業(yè)之一。 </p><p>　

7、　T集團(tuán)審計(jì)部門共有員工13人，劃分為財(cái)務(wù)績(jī)效、內(nèi)部控制、工程核算三個(gè)處室。除工程核算處使用外購(gòu)工程計(jì)量軟件外，其余涉及財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒(méi)有單獨(dú)工作平臺(tái)，賬務(wù)審計(jì)時(shí)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)共用一個(gè)平臺(tái)。對(duì)審計(jì)信息的保密性，審計(jì)資料的收集多有不便。且相對(duì)審計(jì)方面功能單一，即僅能對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)設(shè)置好的賬項(xiàng)進(jìn)行查看、統(tǒng)計(jì)。審計(jì)人員系統(tǒng)權(quán)限較低，與普通財(cái)務(wù)人員相同。集團(tuán)現(xiàn)有正常經(jīng)營(yíng)分子公司50余個(gè)，并在不斷兼并收購(gòu)中，涉及鑄造、鋁業(yè)、水泥、旅游、煤電、物流商貿(mào)及礦產(chǎn)

8、等7個(gè)方面。審計(jì)任務(wù)繁重，覆蓋面廣泛，僅2012年就實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目近70個(gè)，下發(fā)報(bào)告100余份，業(yè)務(wù)涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、期末績(jī)效審計(jì)、工程預(yù)結(jié)算審計(jì)以及監(jiān)察舞弊審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)類型，其總量占到了民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型。除此之外，還需對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算審計(jì)；對(duì)重要崗位離任審計(jì)以及一些專項(xiàng)工作審計(jì)等。 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)人員少，任務(wù)重成為制約審計(jì)效率的一大難題，T集團(tuán)在不斷

9、招聘內(nèi)部審計(jì)人才的同時(shí)也意識(shí)到當(dāng)前的工作環(huán)境已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以往每年一輪的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和年終績(jī)效審計(jì)能否完成都面臨巨大的挑戰(zhàn)。 </p><p>　　2 T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程 </p><p>　　為適應(yīng)T集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以及對(duì)內(nèi)部信息化建設(shè)的更高要求。 T集團(tuán)在2013年初投資2000萬(wàn)元，對(duì)當(dāng)前信息化系統(tǒng)進(jìn)行重新定制，主要項(xiàng)目模塊有：辦公OA、人力資源管

10、理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理、供應(yīng)鏈管理、采購(gòu)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理、銷售系統(tǒng)、庫(kù)存?zhèn)}儲(chǔ)系統(tǒng)管理、資金項(xiàng)目管理、工程項(xiàng)目管理、審計(jì)信息化系統(tǒng)等。 </p><p>　　T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施流程如下： </p><p>　　項(xiàng)目啟動(dòng)了解需求研發(fā)階段培訓(xùn)階段試點(diǎn)上線正式上線后續(xù)維護(hù) </p><p>　　其中審計(jì)系統(tǒng)主要分為四部分：（1）決策指揮系統(tǒng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)、準(zhǔn)

11、確地獲取決策、管理和評(píng)價(jià)所需要的支持信息，主要包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目檔案、全員工作量等查詢內(nèi)容，以及審計(jì)人才信息統(tǒng)計(jì)表、審計(jì)計(jì)劃信息統(tǒng)計(jì)表等；（2）在線審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，細(xì)化項(xiàng)目管理過(guò)程，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)工作，規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括審計(jì)類型管理、審計(jì)階段管理以及各種審計(jì)工具；（3）數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全面受控，利用各種審計(jì)作業(yè)工具，提高審計(jì)工作效率，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，主要包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、ER

12、P審計(jì)、審計(jì)分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)分析等，監(jiān)控預(yù)警包括審計(jì)方法預(yù)警、指標(biāo)體系預(yù)警、指標(biāo)分析模型等；（4）審計(jì)管理系統(tǒng)，合理安排審計(jì)計(jì)劃，有效掌控審計(jì)項(xiàng)目，持續(xù)提升審計(jì)工作質(zhì)量，集中管理審計(jì)檔案，高效協(xié)同辦公，主要為各種系統(tǒng)設(shè)置及權(quán)限分配等。 </p><p>　　審計(jì)信息化系統(tǒng)上線之后，審計(jì)工作模式發(fā)生了重大改變。首先，在計(jì)劃方面，原來(lái)的計(jì)劃對(duì)各分子公司平等對(duì)待，現(xiàn)在對(duì)分子公司按規(guī)模、產(chǎn)能等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)劃分為A、B、C

13、三類，對(duì)A類企業(yè)重點(diǎn)審計(jì)，并對(duì)其不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)B類企業(yè)只進(jìn)行常規(guī)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面的審計(jì)；對(duì)C類企業(yè)則可以減少審計(jì)次數(shù)，甚至采用網(wǎng)上監(jiān)控等方式進(jìn)行審計(jì)，以減少審計(jì)成本。其次，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中，由以往耗費(fèi)人力物力的普查、全面盤查改為計(jì)算機(jī)抽樣、對(duì)比，由翻憑證的賬表審計(jì)轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)篩查過(guò)濾之后再由審計(jì)人員對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分析。以系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，輔以分析性程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。最后，在后續(xù)審計(jì)程序上，由計(jì)算機(jī)對(duì)所有底稿進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)并自

14、動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告的草稿，大大減少了審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)。 　　系統(tǒng)上線后，達(dá)到了如下效果： </p><p>　?。?）整合利用各種審計(jì)資源，便于經(jīng)驗(yàn)共享、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一調(diào)度 </p><p>　?。?）對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控預(yù)警，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)和防范能力 </p><p>　?。?）通過(guò)計(jì)劃的創(chuàng)建、分解、變更、審批等，加強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性 </p>&

15、lt;p>　?。?）通過(guò)流程化的復(fù)核、審批及方案控制，有效控制審計(jì)工作質(zhì)量 </p><p>　　（5）利用查詢、分析、計(jì)算、報(bào)表等工具，快速提升審計(jì)工作效率 </p><p>　?。?）通過(guò)對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改設(shè)定、提醒、反饋等，有效跟蹤審計(jì)整改 </p><p>　?。?）通過(guò)客觀、量化的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量 </p><p

16、>　?。?）利用總裁桌面、預(yù)警報(bào)告等直觀手段，有效輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策 </p><p><b>　　3 結(jié)論與建議 </b></p><p>　　審計(jì)信息化以傳統(tǒng)審計(jì)為基礎(chǔ)，充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)快速、準(zhǔn)確的優(yōu)點(diǎn)，使得內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量都有了大的提高，使全面、系統(tǒng)、數(shù)字化的審計(jì)成為可能，讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的建設(shè)中取得了更大的成就。但在此同時(shí)，我們也要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段

17、審計(jì)信息化建設(shè)的不足之處。內(nèi)部審計(jì)信息化經(jīng)過(guò)了近幾年的發(fā)展已經(jīng)取得了很大的成就，但與會(huì)計(jì)的信息化程度相比依然不能完全滿足審計(jì)人員的需求。審計(jì)人員相對(duì)于普通會(huì)計(jì)人員其工作內(nèi)容更加復(fù)雜多變，因而難以將其工作程序化，審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)難度也就更大，而目前的審計(jì)軟件多是在審計(jì)方法上幫助審計(jì)人員，不能從根本上簡(jiǎn)化審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高，經(jīng)驗(yàn)豐富的人員往往對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)手段的應(yīng)用不足，而精通計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的人員又往往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足

18、，需要兩者緊密配合，才能更有效的提高信息化在審計(jì)過(guò)程中的應(yīng)用，使內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)能夠跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。 </p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】 </b></p><p>　　[1]劉汝焯等.計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法[M].北京：清華大學(xué)出版社，2004. </p><p>　　[2]王偉，呂曉峰.淺議新形勢(shì)下如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化管理新跨越[

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20、p><p>　　[6]劉家義.加快審計(jì)信息化建設(shè)的思考[J].中國(guó)審計(jì)，2000，（9）. </p><p>　　[7]何曉楠.計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)信息化的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（5）. </p><p>　　[8]張志軍.信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)探討[J].審計(jì)與理財(cái)，2012，（7）. </p><p>　　[9]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)理論與

21、實(shí)踐發(fā)展歷程評(píng)書[J].財(cái)會(huì)通訊，2006，（10）. </p><p>　　[10]王光遠(yuǎn).現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念[J].審計(jì)研究，2007，（02）. </p><p><b>　　【作者簡(jiǎn)介】 </b></p><p>　　李繼超，男，漢族，1987年生，碩士在讀。本科階段就讀于湖南大學(xué)金融與統(tǒng)計(jì)學(xué)院，現(xiàn)就讀于河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，會(huì)計(jì)