企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)研究.pdf

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是指在本企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加價值和改進(jìn)組織經(jīng)營。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生有兩方面的原因：一是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的需要。隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，管理層

2、次更加多樣化，生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)日趨分散，企業(yè)集團(tuán)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并獨(dú)立于各職能部門之外，對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動和經(jīng)營狀況等方面做出獨(dú)立公正的鑒定，為企業(yè)集團(tuán)管理者服務(wù)。二是來自外部審計(jì)和社會給企業(yè)集團(tuán)的壓力。雖然外部審計(jì)活動日益深入細(xì)致，但外部審計(jì)不能滿足企業(yè)管理者的全部需要，一部分審計(jì)業(yè)務(wù)需要內(nèi)部審計(jì)來分擔(dān)。同時激烈的市場競爭也要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，將眼光向內(nèi)，堵塞漏洞，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控

3、制的重要組成部分，在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理過程處于極其重要又特殊的地位。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)基本目的是對企業(yè)集團(tuán)控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，以確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營管理弊端。內(nèi)部審計(jì)采用以控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，圍繞相關(guān)風(fēng)險開展審計(jì)活動。內(nèi)部審計(jì)不僅是對財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，更涉及企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理各方面活動。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過近二十年的發(fā)展，雖然取得了許多成績，但也仍然存在許多問題。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在國外已由查錯防弊轉(zhuǎn)向?qū)?/p>

4、企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的檢查和評價，內(nèi)部審計(jì)的功能已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從保護(hù)性向建設(shè)性的發(fā)展，而我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作主要還是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，這與國外相比還存在較大差距。因此，探討我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題，對于我國企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高經(jīng)營績效，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 本文首先通過研究國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)定義的變化，確定了本文以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義作為研究的出發(fā)點(diǎn)。其次從分析企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)入手，探討了企業(yè)集團(tuán)

5、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和范圍。在明確了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論之后，根據(jù)我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前存在的五大主要問題，如機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、審計(jì)范圍過窄、職能定位不準(zhǔn)等。最后根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)的最新理論成果和我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，有針對性的提出了解決問題的對策，如確立增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、設(shè)置有效的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)“服務(wù)導(dǎo)向”的內(nèi)部審計(jì)職能、開展風(fēng)險管理審計(jì)、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化等。問題與對策部分是本論文