關(guān)于我國上市公司內(nèi)控環(huán)境的幾點思考

1、<p>　　關(guān)于我國上市公司內(nèi)控環(huán)境的幾點思考</p><p>　　摘要：本文首先論述了內(nèi)控環(huán)境之于上市公司發(fā)展的保障作用，從多個方面分析了上市公司內(nèi)部環(huán)境中的現(xiàn)實問題，對于應(yīng)當(dāng)從哪些方面制定強化措施提出了具體意見。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)控環(huán)境；問題與措施 </p><p>　　中圖分類號：F270 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001

2、-828X（2014）05-00-01 </p><p>　　內(nèi)部控制環(huán)境是上市公司內(nèi)控體系的關(guān)鍵因素，我國上市公司要實現(xiàn)內(nèi)控體系整體效能，必須首先從優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境入手。 </p><p>　　一、內(nèi)控環(huán)境建設(shè)之于上市公司發(fā)展的重要性和必要性分析 </p><p>　　內(nèi)部控制發(fā)展在最初只是企業(yè)內(nèi)部的一種牽制行為，而目前的內(nèi)部控制則具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估預(yù)測

3、、控制手段、各種內(nèi)控的有效信息和監(jiān)控活動等多項要素，這其中內(nèi)部控制環(huán)境是首要因素，如果缺乏控制環(huán)境的支撐，無論其他控制要素如何發(fā)展，都無法達到合理的控制效果。而內(nèi)部控制是隨著經(jīng)濟進步和企業(yè)發(fā)展不斷向前的，隨著內(nèi)部控制體系的不斷完善，控制的目標(biāo)、對象和所使用的方法也逐步豐富，在這一過程中，控制環(huán)境盡管從形態(tài)上來說是隱身的，但其之于企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和整體發(fā)展的基礎(chǔ)性作用越來越凸顯。近年來，我國股市發(fā)展并不平穩(wěn)，中石油、紅光實業(yè)、銀廣廈等會計

4、虛假事件的發(fā)生，說明我國上市公司內(nèi)部控制出現(xiàn)失衡，而控制環(huán)境就成為這一現(xiàn)象的癥結(jié)所在。從上述角度來說，必須更好的對上市公司的控制環(huán)境進行完善，有針對性的解決環(huán)境建設(shè)中所涉及到的各要素的現(xiàn)實問題，才能提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力。 </p><p>　　二、當(dāng)前我國上市公司內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的問題分析 </p><p>　?。ㄒ唬┕竟芾碚邲]有充分意識到內(nèi)控建設(shè)的重要性。公司管理者的意識、理念和工作方法對

5、企業(yè)內(nèi)部控制有直接影響，然而目前我國上市公司的企業(yè)組織機構(gòu)，在很大程度上體現(xiàn)的是公司管理者的個人意志，是人治而不是法治，管理者并沒有對內(nèi)控管理的重要性有明確認識，其對于內(nèi)控的忽視態(tài)度使得公司員工也持同樣看法，大多數(shù)企業(yè)管理者內(nèi)控理念落后，還將內(nèi)控單純的等同為處罰或是各種牽制性措施，對個人的管理行為過度自信，風(fēng)險意識較弱，更沒有能夠?qū)崿F(xiàn)工作中科學(xué)的分析和防范風(fēng)險。 </p><p>　　（二）內(nèi)部審計監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)

6、揮效用。上通過內(nèi)部審計的有效監(jiān)督能夠準(zhǔn)確了解公司內(nèi)控過程中的各種漏洞并進行完善，而我國目前上市公司的內(nèi)部審計形同虛設(shè)，審計人員能力存在缺失，內(nèi)部審計對內(nèi)控體系的監(jiān)督有效性不足。 </p><p>　?。ㄈ┤肆Y源管理工作存在漏洞。我國上市公司目前所執(zhí)行的人事管理策略與公司發(fā)展不相符，我國有許多上市公司前身都是國有企業(yè)，因此人員管理方面也沿循了國有企業(yè)的方法，并沒有針對上市公司的實際需求來建立科學(xué)的人力資源管理機

7、制，同時由于沒有實現(xiàn)對外部勞動力市場的有效控制，員工流失現(xiàn)象嚴重。 </p><p>　?。ㄋ模┕芾頇C構(gòu)監(jiān)管不力。目前我國上市公司的內(nèi)控體系組織機構(gòu)包括三個部分，即董事會、獨立董事和內(nèi)審機構(gòu)，其職能是對企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制行為實施監(jiān)管，但由于體制不完善、人員配置不合理以及國有股獨大等原因，管理機構(gòu)的監(jiān)管行為效用并不明顯。從外部環(huán)境來說，各職能部門權(quán)限交叉重疊，工作效率低且存在許多內(nèi)部矛盾，無法形成系統(tǒng)的管理體系

8、。而從內(nèi)部組織機構(gòu)來說，董事會、獨立董事和內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)具有相同的工作目標(biāo)，但董事會和獨立董事的管理僅限于公司戰(zhàn)略規(guī)劃方面，而內(nèi)部審計部門的管理則集中于公司戰(zhàn)術(shù)方面，實際聯(lián)系不大，無法構(gòu)成統(tǒng)一整體，因此監(jiān)管作用并不明顯。 </p><p>　　（五）針對上市公司的法律和監(jiān)管架構(gòu)不健全。盡管從整體環(huán)境來看我國上市公司的法制建設(shè)已經(jīng)取得了一些成績，但法律與監(jiān)管的組織架構(gòu)并不完善，例如對于上市公司的責(zé)任追究，往往是以行政

9、責(zé)任和刑事責(zé)任為主，而民事責(zé)任和相關(guān)的民事賠償很少，這使得投資者利益遭受侵犯后很難通過民事訟訴手段來保護個人權(quán)益，而在判定證券侵權(quán)行為過程中，通常采用行政手段，實際的法律約束很少，目前在西方經(jīng)濟發(fā)達國家已經(jīng)運轉(zhuǎn)良好的集體訴訟機制和股東代表訴訟制度還沒有得到我國法律的確認，因此投資者的訴訟成本有時會超出投資者的承擔(dān)意愿。 </p><p>　　三、完善上市公司內(nèi)控環(huán)境的對策建議 </p><p&

10、gt;　　（一）強化對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的正確認識。必須強化上市公司企業(yè)管理者對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)重要性的認識，通過他們的帶動來實現(xiàn)企業(yè)員工的內(nèi)控工作意識，要首先保證管理者對于公司現(xiàn)代管理方式的認同，使他們樹立自覺防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的理念，并利用各種信息傳遞方式來明確公司員工在內(nèi)控環(huán)境中所承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任。 </p><p>　　（二）明確內(nèi)部審計職能，強化審計作用。首先是內(nèi)控審計機構(gòu)的職能設(shè)置，在這點上我們可借鑒西方國家的成

11、功模式，董事會之下設(shè)立審計委員會，其職責(zé)由獨立董事履行，而企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動，則通過審計機構(gòu)進行監(jiān)督。通過這種方式形成雙向負責(zé)和雙規(guī)管理的模式，不同性質(zhì)的管理活動具有相對的獨立性，有利于內(nèi)部審計切實發(fā)揮對上市公司內(nèi)控的監(jiān)管效能。 </p><p>　　（三）樹立以人為本的人才管理策略，我國上市公司的人才管理工作應(yīng)當(dāng)注重以下幾點，首先應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)企業(yè)員工對于個人職責(zé)和工作目標(biāo)的明確；其次要在公司內(nèi)部制定合理的獎懲制

12、度，要對員工的職務(wù)晉升和經(jīng)濟利益獲取的標(biāo)準(zhǔn)進行明確；第三是根實現(xiàn)員工個人能力與崗位的一致性，不要盲目的選擇那些高素質(zhì)的員工；第四是注意對員工個人素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，重點關(guān)注員工的心理需求。 </p><p>　?。ㄋ模┣袑嵃l(fā)揮管理機構(gòu)的監(jiān)管作用。首先要明確上市公司董事對于公司內(nèi)控的監(jiān)管作用，確保其崗位職責(zé)是保護股東的經(jīng)濟利益；要實現(xiàn)董事會在企業(yè)決策制定和監(jiān)管方面的權(quán)限，董事會與經(jīng)理班子的人員配置和權(quán)限劃分不能過

13、度重合；要明確監(jiān)事會對于公司內(nèi)控的監(jiān)管權(quán)力，一旦董事會出現(xiàn)監(jiān)管不到位等問題，要嚴格追究責(zé)任，為確保監(jiān)事會工作開展，應(yīng)從會計制度上對其工作所需的經(jīng)費作出合理分配。 </p><p>　　（五）進一步完善針對上市公司的法律實施和司法救濟機制。要明確上市公司董事、管理者和股東等的法律責(zé)任，保證上市公司發(fā)展的唯一目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)投資者的經(jīng)濟利益，加快對股東集體訴訟和代表訴訟制度的引進速度，研究建立相應(yīng)的司法救濟機制，使投資

14、者能夠獲得合理保護自身權(quán)益的法律渠道，一旦權(quán)益受損，就能夠通過協(xié)商、投訴、法律仲裁等多種途徑來消除問題，在合適的時間研究個人破產(chǎn)制度建立的可能性，一旦上市公司出現(xiàn)經(jīng)濟問題，要確保民事責(zé)任由真正的責(zé)任人進行承擔(dān)。 </p><p>　　完善的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效管理和相互制約，也能夠提升公司競爭力，避免由于內(nèi)控運行失調(diào)和管理效能弱化而帶來的經(jīng)濟損失，因此必須將上市公司的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)列為企業(yè)管理的