關(guān)于我國(guó)上市公司內(nèi)控環(huán)境的幾點(diǎn)思考

1、<p>　　關(guān)于我國(guó)上市公司內(nèi)控環(huán)境的幾點(diǎn)思考</p><p>　　摘要：本文首先論述了內(nèi)控環(huán)境之于上市公司發(fā)展的保障作用，從多個(gè)方面分析了上市公司內(nèi)部環(huán)境中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，對(duì)于應(yīng)當(dāng)從哪些方面制定強(qiáng)化措施提出了具體意見(jiàn)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)控環(huán)境；問(wèn)題與措施 </p><p>　　中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001

2、-828X（2014）05-00-01 </p><p>　　內(nèi)部控制環(huán)境是上市公司內(nèi)控體系的關(guān)鍵因素，我國(guó)上市公司要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系整體效能，必須首先從優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境入手。 </p><p>　　一、內(nèi)控環(huán)境建設(shè)之于上市公司發(fā)展的重要性和必要性分析 </p><p>　　內(nèi)部控制發(fā)展在最初只是企業(yè)內(nèi)部的一種牽制行為，而目前的內(nèi)部控制則具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)

3、、控制手段、各種內(nèi)控的有效信息和監(jiān)控活動(dòng)等多項(xiàng)要素，這其中內(nèi)部控制環(huán)境是首要因素，如果缺乏控制環(huán)境的支撐，無(wú)論其他控制要素如何發(fā)展，都無(wú)法達(dá)到合理的控制效果。而內(nèi)部控制是隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和企業(yè)發(fā)展不斷向前的，隨著內(nèi)部控制體系的不斷完善，控制的目標(biāo)、對(duì)象和所使用的方法也逐步豐富，在這一過(guò)程中，控制環(huán)境盡管從形態(tài)上來(lái)說(shuō)是隱身的，但其之于企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和整體發(fā)展的基礎(chǔ)性作用越來(lái)越凸顯。近年來(lái)，我國(guó)股市發(fā)展并不平穩(wěn)，中石油、紅光實(shí)業(yè)、銀廣廈等會(huì)計(jì)

4、虛假事件的發(fā)生，說(shuō)明我國(guó)上市公司內(nèi)部控制出現(xiàn)失衡，而控制環(huán)境就成為這一現(xiàn)象的癥結(jié)所在。從上述角度來(lái)說(shuō)，必須更好的對(duì)上市公司的控制環(huán)境進(jìn)行完善，有針對(duì)性的解決環(huán)境建設(shè)中所涉及到的各要素的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，才能提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力。 </p><p>　　二、當(dāng)前我國(guó)上市公司內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的問(wèn)題分析 </p><p>　　（一）公司管理者沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性。公司管理者的意識(shí)、理念和工作方法對(duì)

5、企業(yè)內(nèi)部控制有直接影響，然而目前我國(guó)上市公司的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，在很大程度上體現(xiàn)的是公司管理者的個(gè)人意志，是人治而不是法治，管理者并沒(méi)有對(duì)內(nèi)控管理的重要性有明確認(rèn)識(shí)，其對(duì)于內(nèi)控的忽視態(tài)度使得公司員工也持同樣看法，大多數(shù)企業(yè)管理者內(nèi)控理念落后，還將內(nèi)控單純的等同為處罰或是各種牽制性措施，對(duì)個(gè)人的管理行為過(guò)度自信，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，更沒(méi)有能夠?qū)崿F(xiàn)工作中科學(xué)的分析和防范風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)

6、揮效用。上通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督能夠準(zhǔn)確了解公司內(nèi)控過(guò)程中的各種漏洞并進(jìn)行完善，而我國(guó)目前上市公司的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，審計(jì)人員能力存在缺失，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控體系的監(jiān)督有效性不足。 </p><p>　?。ㄈ┤肆Y源管理工作存在漏洞。我國(guó)上市公司目前所執(zhí)行的人事管理策略與公司發(fā)展不相符，我國(guó)有許多上市公司前身都是國(guó)有企業(yè)，因此人員管理方面也沿循了國(guó)有企業(yè)的方法，并沒(méi)有針對(duì)上市公司的實(shí)際需求來(lái)建立科學(xué)的人力資源管理機(jī)

7、制，同時(shí)由于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外部勞動(dòng)力市場(chǎng)的有效控制，員工流失現(xiàn)象嚴(yán)重。 </p><p>　?。ㄋ模┕芾頇C(jī)構(gòu)監(jiān)管不力。目前我國(guó)上市公司的內(nèi)控體系組織機(jī)構(gòu)包括三個(gè)部分，即董事會(huì)、獨(dú)立董事和內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其職能是對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制行為實(shí)施監(jiān)管，但由于體制不完善、人員配置不合理以及國(guó)有股獨(dú)大等原因，管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管行為效用并不明顯。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，各職能部門(mén)權(quán)限交叉重疊，工作效率低且存在許多內(nèi)部矛盾，無(wú)法形成系統(tǒng)的管理體系

8、。而從內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，董事會(huì)、獨(dú)立董事和內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有相同的工作目標(biāo)，但董事會(huì)和獨(dú)立董事的管理僅限于公司戰(zhàn)略規(guī)劃方面，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理則集中于公司戰(zhàn)術(shù)方面，實(shí)際聯(lián)系不大，無(wú)法構(gòu)成統(tǒng)一整體，因此監(jiān)管作用并不明顯。 </p><p>　?。ㄎ澹┽槍?duì)上市公司的法律和監(jiān)管架構(gòu)不健全。盡管從整體環(huán)境來(lái)看我國(guó)上市公司的法制建設(shè)已經(jīng)取得了一些成績(jī)，但法律與監(jiān)管的組織架構(gòu)并不完善，例如對(duì)于上市公司的責(zé)任追究，往往是以行政

9、責(zé)任和刑事責(zé)任為主，而民事責(zé)任和相關(guān)的民事賠償很少，這使得投資者利益遭受侵犯后很難通過(guò)民事訟訴手段來(lái)保護(hù)個(gè)人權(quán)益，而在判定證券侵權(quán)行為過(guò)程中，通常采用行政手段，實(shí)際的法律約束很少，目前在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的集體訴訟機(jī)制和股東代表訴訟制度還沒(méi)有得到我國(guó)法律的確認(rèn)，因此投資者的訴訟成本有時(shí)會(huì)超出投資者的承擔(dān)意愿。 </p><p>　　三、完善上市公司內(nèi)控環(huán)境的對(duì)策建議 </p><p&

10、gt;　　（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的正確認(rèn)識(shí)。必須強(qiáng)化上市公司企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，通過(guò)他們的帶動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工的內(nèi)控工作意識(shí)，要首先保證管理者對(duì)于公司現(xiàn)代管理方式的認(rèn)同，使他們樹(shù)立自覺(jué)防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的理念，并利用各種信息傳遞方式來(lái)明確公司員工在內(nèi)控環(huán)境中所承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任。 </p><p>　?。ǘ┟鞔_內(nèi)部審計(jì)職能，強(qiáng)化審計(jì)作用。首先是內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能設(shè)置，在這點(diǎn)上我們可借鑒西方國(guó)家的成

11、功模式，董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，其職責(zé)由獨(dú)立董事履行，而企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，則通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)這種方式形成雙向負(fù)責(zé)和雙規(guī)管理的模式，不同性質(zhì)的管理活動(dòng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，有利于內(nèi)部審計(jì)切實(shí)發(fā)揮對(duì)上市公司內(nèi)控的監(jiān)管效能。 </p><p>　?。ㄈ?shù)立以人為本的人才管理策略，我國(guó)上市公司的人才管理工作應(yīng)當(dāng)注重以下幾點(diǎn)，首先應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工對(duì)于個(gè)人職責(zé)和工作目標(biāo)的明確；其次要在公司內(nèi)部制定合理的獎(jiǎng)懲制

12、度，要對(duì)員工的職務(wù)晉升和經(jīng)濟(jì)利益獲取的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確；第三是根實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人能力與崗位的一致性，不要盲目的選擇那些高素質(zhì)的員工；第四是注意對(duì)員工個(gè)人素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，重點(diǎn)關(guān)注員工的心理需求。 </p><p>　　（四）切實(shí)發(fā)揮管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用。首先要明確上市公司董事對(duì)于公司內(nèi)控的監(jiān)管作用，確保其崗位職責(zé)是保護(hù)股東的經(jīng)濟(jì)利益；要實(shí)現(xiàn)董事會(huì)在企業(yè)決策制定和監(jiān)管方面的權(quán)限，董事會(huì)與經(jīng)理班子的人員配置和權(quán)限劃分不能過(guò)

13、度重合；要明確監(jiān)事會(huì)對(duì)于公司內(nèi)控的監(jiān)管權(quán)力，一旦董事會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管不到位等問(wèn)題，要嚴(yán)格追究責(zé)任，為確保監(jiān)事會(huì)工作開(kāi)展，應(yīng)從會(huì)計(jì)制度上對(duì)其工作所需的經(jīng)費(fèi)作出合理分配。 </p><p>　?。ㄎ澹┻M(jìn)一步完善針對(duì)上市公司的法律實(shí)施和司法救濟(jì)機(jī)制。要明確上市公司董事、管理者和股東等的法律責(zé)任，保證上市公司發(fā)展的唯一目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)利益，加快對(duì)股東集體訴訟和代表訴訟制度的引進(jìn)速度，研究建立相應(yīng)的司法救濟(jì)機(jī)制，使投資

14、者能夠獲得合理保護(hù)自身權(quán)益的法律渠道，一旦權(quán)益受損，就能夠通過(guò)協(xié)商、投訴、法律仲裁等多種途徑來(lái)消除問(wèn)題，在合適的時(shí)間研究個(gè)人破產(chǎn)制度建立的可能性，一旦上市公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，要確保民事責(zé)任由真正的責(zé)任人進(jìn)行承擔(dān)。 </p><p>　　完善的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效管理和相互制約，也能夠提升公司競(jìng)爭(zhēng)力，避免由于內(nèi)控運(yùn)行失調(diào)和管理效能弱化而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，因此必須將上市公司的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)列為企業(yè)管理的