內部控制報告研究.pdf

1、近年來，無論在資本市場發(fā)達的美國、歐洲，還是在市場剛剛起步的我國，都發(fā)生了一系列令人觸目驚心的財務舞弊案件。財務舞弊案件的原因是多方面的，而內部控制的缺失或失效是其重要原因。有效的內部控制是防范企業(yè)財務舞弊的首道也可能是最后一道防線。安然事件后，美國國會于2002年簽發(fā)了《薩班斯·奧克斯利法案》，強制要求上市公司提供內部控制報告。隨著2006年上海證券交易所和深圳證券交易所《上市公司內部控制指引》的出臺，我國的內部控制信息披露也走向了強

2、制性之路。它山之石，可以攻玉。SOX法案內部控制報告執(zhí)行碰到了哪些問題?監(jiān)管當局是如何解決的?我國的內部控制信息披露現(xiàn)狀如何?SOX法案對我國的強制性內部控制信息披露有何借鑒意義?這正是本文所想要回答的問題。 本文共分為五個部分：第一部分引言。概述研究背景與選題動機、研究方法和主要內容、創(chuàng)新與不足。第二部分內部控制報告研究綜述?；仡櫫藝鴥韧庥勺栽感詢炔靠刂茍蟾嫦驈娭菩詢炔靠刂茍蟾骀幼冞^程的研究狀況。第三部分內部控制報告的基本理論

3、。闡述了內部控制報告概念演進和內部控制報告的編報框架，以便為后面章節(jié)論述做個鋪墊，后論述了自愿性披露和強制性披露的經(jīng)濟學動因。第四部分內部控制報告的發(fā)展：美國的實踐。回顧了美國內部控制報告的演進，而后側重對SOX法案404條款的執(zhí)行成本效益、管理層財務報告內部控制有效性評估、注冊會計師審計標準和小型企業(yè)遵循問題做了詳盡的分析，最后對404條款的執(zhí)行進行了總結。本文認為，404條款的成本是否超過效益尚不明朗；為更好地平衡遵循成本和財務報告

4、內部控制的質量，應加強管理層財務報告內部控制有效性評估指南和審計準則之間的銜接和協(xié)調；鑒于小型企業(yè)的特色和其資源的有限性，對它們的執(zhí)行問題應根據(jù)其規(guī)模，且須靈活。第五部分我國內部控制信息披露的現(xiàn)狀與建議。在簡析我國內控信息披露規(guī)范基礎上，對上市招股說明書進行了分析，結合404條款的最新執(zhí)行經(jīng)驗，提出了相關可行性建議。 本文的主要貢獻在于：第一，對美國SOX404條款執(zhí)行的最新難點、熱點問題進行了梳理、總結。第二，對2006-20