內(nèi)部控制報(bào)告研究.pdf

1、近年來，無論在資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)的美國(guó)、歐洲，還是在市場(chǎng)剛剛起步的我國(guó)，都發(fā)生了一系列令人觸目驚心的財(cái)務(wù)舞弊案件。財(cái)務(wù)舞弊案件的原因是多方面的，而內(nèi)部控制的缺失或失效是其重要原因。有效的內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的首道也可能是最后一道防線。安然事件后，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年簽發(fā)了《薩班斯·奧克斯利法案》，強(qiáng)制要求上市公司提供內(nèi)部控制報(bào)告。隨著2006年上海證券交易所和深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》的出臺(tái)，我國(guó)的內(nèi)部控制信息披露也走向了強(qiáng)

2、制性之路。它山之石，可以攻玉。SOX法案內(nèi)部控制報(bào)告執(zhí)行碰到了哪些問題?監(jiān)管當(dāng)局是如何解決的?我國(guó)的內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀如何?SOX法案對(duì)我國(guó)的強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露有何借鑒意義?這正是本文所想要回答的問題。 本文共分為五個(gè)部分：第一部分引言。概述研究背景與選題動(dòng)機(jī)、研究方法和主要內(nèi)容、創(chuàng)新與不足。第二部分內(nèi)部控制報(bào)告研究綜述?；仡櫫藝?guó)內(nèi)外由自愿性內(nèi)部控制報(bào)告向強(qiáng)制性內(nèi)部控制報(bào)告嬗變過程的研究狀況。第三部分內(nèi)部控制報(bào)告的基本理論

3、。闡述了內(nèi)部控制報(bào)告概念演進(jìn)和內(nèi)部控制報(bào)告的編報(bào)框架，以便為后面章節(jié)論述做個(gè)鋪墊，后論述了自愿性披露和強(qiáng)制性披露的經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)因。第四部分內(nèi)部控制報(bào)告的發(fā)展：美國(guó)的實(shí)踐?；仡櫫嗣绹?guó)內(nèi)部控制報(bào)告的演進(jìn)，而后側(cè)重對(duì)SOX法案404條款的執(zhí)行成本效益、管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)估、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和小型企業(yè)遵循問題做了詳盡的分析，最后對(duì)404條款的執(zhí)行進(jìn)行了總結(jié)。本文認(rèn)為，404條款的成本是否超過效益尚不明朗；為更好地平衡遵循成本和財(cái)務(wù)報(bào)告

4、內(nèi)部控制的質(zhì)量，應(yīng)加強(qiáng)管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)估指南和審計(jì)準(zhǔn)則之間的銜接和協(xié)調(diào)；鑒于小型企業(yè)的特色和其資源的有限性，對(duì)它們的執(zhí)行問題應(yīng)根據(jù)其規(guī)模，且須靈活。第五部分我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與建議。在簡(jiǎn)析我國(guó)內(nèi)控信息披露規(guī)范基礎(chǔ)上，對(duì)上市招股說明書進(jìn)行了分析，結(jié)合404條款的最新執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，提出了相關(guān)可行性建議。 本文的主要貢獻(xiàn)在于：第一，對(duì)美國(guó)SOX404條款執(zhí)行的最新難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題進(jìn)行了梳理、總結(jié)。第二，對(duì)2006-20