關(guān)于審計(jì)期望差距的若干問題分析.pdf

1、20世紀(jì)60年代中期以來，西方民間審計(jì)人員的訴訟案件不斷涌現(xiàn)，形成“訴訟爆炸”的局面。隨著大量公司破產(chǎn)倒閉事件的發(fā)生，會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師們被紛紛的告上法庭，審計(jì)報(bào)告的使用者往往將大部分責(zé)任歸結(jié)于注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力不夠，執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性，希望從注冊會計(jì)師方面得到賠償，但他們卻從來沒有真正探究責(zé)任歸屬問題以及產(chǎn)生這些問題的真正原因。誠然，由于注冊會計(jì)師的舞弊或失職，確實(shí)可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的失實(shí)，從而誤導(dǎo)廣大公眾。但是，在這些訴訟事件

2、中也存在著一些注冊會計(jì)師已經(jīng)按照現(xiàn)存準(zhǔn)則進(jìn)行了合理審計(jì)但仍受到牽連的案例。通過研究我們發(fā)現(xiàn)，造成這一現(xiàn)象的原因就在于“審計(jì)期望差距”的存在。正是由于公眾沒有對其進(jìn)行深入地研究，對這一概念尚存在模糊的認(rèn)識和不清晰的界定才造成了這一奇怪的現(xiàn)象。因此，為了遏制注冊會計(jì)師受到不公平的指控，探明造成這些訴訟案件的真正原因，同時(shí)也為了弄清社會公眾的“期望”，使注冊會計(jì)師的工作不斷地向公眾要求靠近，深入研究“審計(jì)期望差距"就成為一個(gè)非常緊迫和重要的問

3、題。 “審計(jì)期望差距”即指：社會對審計(jì)的期望和審計(jì)師實(shí)際業(yè)績的公眾看法之間的差距。研究審計(jì)期望差距，要涉及到三個(gè)要素：即審計(jì)師、社會公眾以及現(xiàn)實(shí)中規(guī)范審計(jì)師工作的審計(jì)準(zhǔn)則。弄清這三方面之間存在的差距，以及形成這些差距的原因，是本文討論的重點(diǎn)。在抓住了這些問題之后，因地制宜找出解決之道，從而減少審計(jì)期望差距造成的危害是本文的目的所在。在文章中，同時(shí)還探討了審計(jì)期望差距的未來動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢及其只能減少而不能最終消除的本質(zhì)所在。

4、 “審計(jì)期望差距”是一個(gè)在更廣的范圍中討論了與審計(jì)職能和審計(jì)責(zé)任相關(guān)的一個(gè)重要問題。自20世紀(jì)70年代AICPA提出審計(jì)期望差距以來，審計(jì)期望差距被認(rèn)為是當(dāng)前審計(jì)執(zhí)業(yè)界和監(jiān)管機(jī)構(gòu)面臨的最棘手的問題之一(Humphrey et al．1992)。通過對它的研究，一方面，可以更加明確注冊會計(jì)師的法律責(zé)任，使其免受不合理的指控，加強(qiáng)對他們的保護(hù)。另一方面，能使注冊會計(jì)師加強(qiáng)其執(zhí)業(yè)能力，將審計(jì)結(jié)果向公眾的期望靠近，從而達(dá)成一個(gè)雙贏的結(jié)果。再次，