上市公司會計師事務(wù)所選擇的影響因素分析——基于2004～2006年的數(shù)據(jù).pdf

1、自恢復(fù)審計制度起，我國的審計事業(yè)就有了長足的發(fā)展，特別是九十年代資本市場的建立，更是為注冊會計師提供了一方施展能力的舞臺。對于審計這一領(lǐng)域的研究，也受到很多學(xué)者的關(guān)注。但到目前為止，國內(nèi)的研究側(cè)重于對審計的供給方--會計師事務(wù)所的研究，而對于審計的需求方--上市公司如何選擇會計師事務(wù)所上的研究有所不足，而我國的審計市場在目前還處于很不成熟的買方市場。因此，本文將研究視角鎖定在上市公司會計師事務(wù)所選擇上，采用2004到2006年的數(shù)據(jù)，分

2、析上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)、所處的制度環(huán)境對其選擇會計師事務(wù)所的影響。 基于此，本文對審計需求的相關(guān)理論作了闡述，總結(jié)了衡量審計需求的方法；對公司治理結(jié)構(gòu)、制度環(huán)境的相關(guān)相關(guān)文獻(xiàn)作了評述的基礎(chǔ)上，設(shè)立了有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)、制度環(huán)境的變量。以上市公司所選擇的會計師事務(wù)所的不同類型作為被解釋變量，在公司治理結(jié)構(gòu)、制度環(huán)境方面共設(shè)置了七個變量，分別是：公司控股股東性質(zhì)、第一大股東持股比例、第二至第五大股東持股比例和、獨(dú)立董事比例、董事會會

3、議召開次數(shù)、審計委員會設(shè)立和市場化指數(shù)。同時將上市公司的資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)增長率及所處行業(yè)等作為本研究的控制變量。本文選擇除金融類公司外的所有只在A股上市的公司作為樣本公司，將它們2004年到2006年的數(shù)據(jù)列為樣本，進(jìn)行了Logistic回歸分析。分析結(jié)果顯示：我國上市公司會計師事務(wù)所的選擇與上市公司的控股股東顯著相關(guān)，國有控股上市公司較非國有控股上市公司更傾向于選擇小的會計師事務(wù)所；與第一大股東持股比例、第二至第五大股東持

4、股比例和與事務(wù)所的選擇呈顯著正相關(guān)，表明股權(quán)相對集中、股東制衡度高的上市公司對于審計質(zhì)量的需求較高，會選擇高質(zhì)量的十大會計師事務(wù)所；獨(dú)立董事比例和審計委員會設(shè)立與上市公司會計師事務(wù)所的選擇沒有顯著相關(guān)性，從一個側(cè)面表明，我國目前的獨(dú)立董事制度和審計委員會制度在實施、執(zhí)行力度上有所欠缺，需要改進(jìn)；董事會會議召開次數(shù)與會計師事務(wù)所選擇呈顯著J下相關(guān)，說明董事會越勤勉，對審計質(zhì)量的要求越高，能更好的保護(hù)中小股東利益；市場化指數(shù)與上市公司選擇會