企業(yè)換股合并會(huì)計(jì)方法研究.pdf

1、隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展與逐步完善，換股合并日益成為我國(guó)企業(yè)合并的一種重要形式。從會(huì)計(jì)角度來(lái)說(shuō)，如何合理適用換股合并的會(huì)計(jì)方法顯得尤為重要。特別是國(guó)際上對(duì)權(quán)益結(jié)合法的禁用趨勢(shì)與我國(guó)換股合并實(shí)踐中對(duì)權(quán)益結(jié)合法的偏好，以及新頒布的企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)權(quán)益結(jié)合法的肯定形成了鮮明對(duì)比。 本文試圖對(duì)購(gòu)買法與權(quán)益結(jié)合法的原理及適用范圍進(jìn)行闡述，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情提出企業(yè)換股合并應(yīng)采用的會(huì)計(jì)方法。在論證的過(guò)程中，本文運(yùn)用理論研究和實(shí)證分析相結(jié)合的

2、方法，進(jìn)行了七個(gè)方面的論述。 第一部分，在簡(jiǎn)單回顧國(guó)內(nèi)外企業(yè)換股合并發(fā)展基礎(chǔ)上，指出換股合并將成為我國(guó)企業(yè)合并的一種重要形式，進(jìn)而提出應(yīng)根據(jù)換股合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)應(yīng)用會(huì)計(jì)方法，引出要研究的論題。 第二部分，主要比較分析了換股合并的會(huì)計(jì)方法——購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法。在這一章中，首先介紹了購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法的概念及其特點(diǎn)，隨后從理論基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)后果、經(jīng)濟(jì)后果四個(gè)方面對(duì)這兩種會(huì)計(jì)方法作了深入比較。 第三部分，這

3、一章是本文的重點(diǎn)。主要是對(duì)企業(yè)換股合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)作了闡釋，在此基礎(chǔ)上將我國(guó)企業(yè)換股合并分同一控制下?lián)Q股合并和非同一控制下?lián)Q股合并，指出同一控制下的企業(yè)換股合并應(yīng)采用權(quán)益結(jié)合法，非同一控制下的企業(yè)換股合并應(yīng)采用購(gòu)買法。 第四部分，這一章回顧了國(guó)際上購(gòu)買法與權(quán)益結(jié)合法之間的爭(zhēng)論，揭示出產(chǎn)生爭(zhēng)論的根源在于商譽(yù)攤銷技術(shù)規(guī)定所造成的兩種方法之間的不平衡性，而并非權(quán)益結(jié)合法本身存在缺陷，進(jìn)而結(jié)合我國(guó)企業(yè)換股合并的實(shí)踐論證了權(quán)益結(jié)合法在我國(guó)存

4、在的必要性。 第五部分，作為本文的實(shí)證分析部分，在前面對(duì)換股合并會(huì)計(jì)方法理論研究的基礎(chǔ)之上，結(jié)合上海第一百貨換股吸收合并華聯(lián)商廈和上海國(guó)際港務(wù)(集團(tuán))公司換股吸收合并其上市子公司G上港(原為上海港集裝箱股份有限公司)兩個(gè)案例，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行了具體的分析。并且，對(duì)購(gòu)買法的癥結(jié)——商譽(yù)減值會(huì)計(jì)提出了一些看法。 第六部分，在前面討論的基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)企業(yè)換股合并會(huì)計(jì)方法的發(fā)展和完善提出了幾點(diǎn)建議。 第七部分，本文研究的