企業(yè)換股合并會計方法研究.pdf

1、隨著我國資本市場的不斷發(fā)展與逐步完善，換股合并日益成為我國企業(yè)合并的一種重要形式。從會計角度來說，如何合理適用換股合并的會計方法顯得尤為重要。特別是國際上對權益結合法的禁用趨勢與我國換股合并實踐中對權益結合法的偏好，以及新頒布的企業(yè)合并會計準則對權益結合法的肯定形成了鮮明對比。 本文試圖對購買法與權益結合法的原理及適用范圍進行闡述，并結合我國國情提出企業(yè)換股合并應采用的會計方法。在論證的過程中，本文運用理論研究和實證分析相結合的

2、方法，進行了七個方面的論述。 第一部分，在簡單回顧國內外企業(yè)換股合并發(fā)展基礎上，指出換股合并將成為我國企業(yè)合并的一種重要形式，進而提出應根據(jù)換股合并的經濟實質來應用會計方法，引出要研究的論題。 第二部分，主要比較分析了換股合并的會計方法——購買法和權益結合法。在這一章中，首先介紹了購買法和權益結合法的概念及其特點，隨后從理論基礎、會計信息質量、會計后果、經濟后果四個方面對這兩種會計方法作了深入比較。 第三部分，這

3、一章是本文的重點。主要是對企業(yè)換股合并的經濟實質作了闡釋，在此基礎上將我國企業(yè)換股合并分同一控制下?lián)Q股合并和非同一控制下?lián)Q股合并，指出同一控制下的企業(yè)換股合并應采用權益結合法，非同一控制下的企業(yè)換股合并應采用購買法。 第四部分，這一章回顧了國際上購買法與權益結合法之間的爭論，揭示出產生爭論的根源在于商譽攤銷技術規(guī)定所造成的兩種方法之間的不平衡性，而并非權益結合法本身存在缺陷，進而結合我國企業(yè)換股合并的實踐論證了權益結合法在我國存

4、在的必要性。 第五部分，作為本文的實證分析部分，在前面對換股合并會計方法理論研究的基礎之上，結合上海第一百貨換股吸收合并華聯(lián)商廈和上海國際港務(集團)公司換股吸收合并其上市子公司G上港(原為上海港集裝箱股份有限公司)兩個案例，從財務角度進行了具體的分析。并且，對購買法的癥結——商譽減值會計提出了一些看法。 第六部分，在前面討論的基礎上，針對我國企業(yè)換股合并會計方法的發(fā)展和完善提出了幾點建議。 第七部分，本文研究的