基于ERM框架的我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究.pdf

1、自改革開放以來，我國(guó)的民營(yíng)中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)，但是在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的大舞臺(tái)上，諸多民營(yíng)中小企業(yè)就如曇花一現(xiàn)，這種情況令人觸目驚心。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部管理缺陷是制約我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，而內(nèi)部管理缺陷中最重要的一點(diǎn)就是未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，以至于許多企業(yè)缺乏持久的生命力。
　　內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)

2、活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此建立適合我國(guó)國(guó)情的民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是我國(guó)內(nèi)部控制理論界和實(shí)務(wù)界亟待解決的問題，這也正是本文的研究目的。
　　針對(duì)上述情況，本文系統(tǒng)研究了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程，并在美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayC

3、ommittee，以下簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）于2004年提出的內(nèi)部控制最新理論框架——《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》（EnterpriseRiskManagement，以下簡(jiǎn)稱ERM框架）的指導(dǎo)下，對(duì)我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)方面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了全面深入的剖析。然后分析了ERM框架對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素、目標(biāo)等方面的發(fā)展，對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制提出幾點(diǎn)啟示。由