第三講2004年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表填報(bào)要求

1、2007年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填報(bào)要求,,一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的特點(diǎn)及工作要求二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表表式結(jié)構(gòu) 三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編報(bào)范圍 四、新《準(zhǔn)則》對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響五、決算報(bào)表的填報(bào)要求六、上報(bào)內(nèi)容七、上報(bào)時(shí)間,一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的特點(diǎn)及工作要求,2007年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表在2006年度企業(yè)決算報(bào)表格式的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的調(diào)整情況及財(cái)政業(yè)務(wù)工作的新要求進(jìn)行了修改完善。,,一

2、、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的特點(diǎn)及工作要求,本套報(bào)表的總體特點(diǎn)（一）兼顧了新、舊企業(yè)會(huì)計(jì)制度的核算要求。（二）兼顧了行業(yè)會(huì)計(jì)制度和行業(yè)管理的核算要求。（三）以應(yīng)用為導(dǎo)向，突出了經(jīng)濟(jì)反映和政策決策的基礎(chǔ)功能。,二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表表式結(jié)構(gòu),封面＋主表＋附表＋補(bǔ)充指標(biāo)表（一）封面：?jiǎn)挝粎R總封面、分戶錄入封面。（二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。（三）附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、基本情

3、況表，企業(yè)辦社會(huì)職能情況表。（四）補(bǔ)充指標(biāo)表：十四類補(bǔ)充表。,三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編報(bào)范圍,（一）編報(bào)范圍1、國(guó)有、國(guó)有控股企業(yè)2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度）3、城鎮(zhèn)集體企業(yè)：分別組織和上報(bào),三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編報(bào)范圍,（一）編報(bào)范圍1、國(guó)有、國(guó)有控股企業(yè)2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度）3、城鎮(zhèn)集體企業(yè)：分別組織和上報(bào),三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編報(bào)范圍,（二）填報(bào)單位基本條件1、具有獨(dú)

4、立法人資格2、獨(dú)立核算3、能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表,三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編報(bào)范圍,（三）填報(bào)級(jí)次1、大型企業(yè)填報(bào)到第三級(jí)2、中小型企業(yè)填報(bào)到第二級(jí)（與上年保持穩(wěn)定，不能隨意改變級(jí)次）,四、新《準(zhǔn)則》對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,（一）規(guī)定以“控制”為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍（二）取消了比例合并法 （三）明確不符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的標(biāo)準(zhǔn),五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,封面（一）所屬行業(yè)碼：增加“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”代碼。（執(zhí)行新準(zhǔn)

5、則的企業(yè)選用）（二）社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)識(shí)碼：改“養(yǎng)老統(tǒng)籌標(biāo)識(shí)碼” 為“社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)識(shí)碼”，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,帶*項(xiàng)目為合并會(huì)計(jì)報(bào)表專用；加△仿宋體項(xiàng)目為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專用，其他企業(yè)不填；表中加#楷體項(xiàng)目為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)專用，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)不填。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,報(bào)表的類別劃分也與以前的報(bào)表有所區(qū)別，資產(chǎn)類劃分為兩大類：有流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；以前是流動(dòng)資產(chǎn)、

6、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；負(fù)債類有流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，以前是流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,資產(chǎn)負(fù)債表“年末余額”和“期初余額” 利潤(rùn)表“本期金額 ”和“上期金額 ”現(xiàn)金流量表“本年金額”和“上年金額 ”位置上作了調(diào)整，當(dāng)期在前，上期在后,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,資產(chǎn)負(fù)債表（一）流動(dòng)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且是指企業(yè)持有的以短期獲利為目的的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融

7、資產(chǎn)。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)根據(jù)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目填列。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,存貨： 1、新準(zhǔn)則規(guī)定：取消了發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法；2、修訂后的借款費(fèi)用準(zhǔn)則將某些需要相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能夠達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款利息資本化。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,持有至到期投資：指時(shí)間比較固定、回收額固定的金融資產(chǎn)，意味支付給持有

8、人的款項(xiàng)的金額，如利息和本金的償付（主要是長(zhǎng)期債券類的投資）。 可供出售金融資產(chǎn)：是初始確認(rèn)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及前面說(shuō)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)之外的非衍生性金融資產(chǎn)。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。包括：1、企業(yè)以投資為目的而擁有的土地使用權(quán)及房屋建筑物；2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品。投資性房地產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)計(jì)價(jià)、單獨(dú)確認(rèn)、單獨(dú)披露。生物資產(chǎn)、油氣資

9、產(chǎn)也作為單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行列式,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,開發(fā)支出：新準(zhǔn)則對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了修訂，將企業(yè)在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用分別對(duì)待：對(duì)于研究階段支出進(jìn)行費(fèi)用化處理，對(duì)于開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用，在符合條件的前提下，允許資本化。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,商譽(yù)：是企業(yè)在購(gòu)并（非同一控制下的企業(yè)合并）過(guò)程中，企業(yè)之間不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，合并成本與所取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額。反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

10、的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)“科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,負(fù)債（一）流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,利潤(rùn)表 營(yíng)業(yè)收入：不分別反映主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，通過(guò)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、利潤(rùn)等歸并反映。

11、增設(shè)“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“每股收益”。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,政府補(bǔ)助（補(bǔ)貼收入）作為營(yíng)業(yè)外收入其中項(xiàng)反映。少數(shù)股東權(quán)益：今年作為凈利潤(rùn)的減項(xiàng)，原報(bào)表作為利潤(rùn)總額的減項(xiàng)。歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)：是指母公司在其控股的子公司中實(shí)際控股比例所享有的凈利潤(rùn)。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,利潤(rùn)分配：放在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映。利潤(rùn)表中省略了“補(bǔ)充資料”部分?！把a(bǔ)充資料”的內(nèi)容在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露?，F(xiàn)金流量表省略

12、了后面的“補(bǔ)充資料”,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,所有者權(quán)益變動(dòng)表橫項(xiàng)體現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益的組成，縱項(xiàng)反映企業(yè)所有者權(quán)益項(xiàng)目的期初、本年增加、本年減少和期末的變動(dòng)情況。1—4行增加了上年年末余額、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正、本年年初余額項(xiàng)目。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配項(xiàng)目以前年度在利潤(rùn)表中反映，今年調(diào)整到所有者權(quán)益變動(dòng)表中，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備以及對(duì)股東分配的利潤(rùn)和股利。所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)：反映不

13、影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者組成部分之間當(dāng)年的增減變動(dòng)。其中：（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）：反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。,五、決算報(bào)表的填報(bào)要求,應(yīng)上繳應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表基本情況表年度間主要指標(biāo)變動(dòng)表匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表（沒(méi)有變化）,六、上報(bào)內(nèi)容,上報(bào)的內(nèi)容包括： （一）合并報(bào)表及全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書及會(huì)計(jì)報(bào)表附注（電子文檔）（二）加蓋單位公章紙質(zhì)報(bào)表（三）會(huì)