第八章會計(jì)賬簿

1、第七章 會計(jì)賬簿,通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：設(shè)置賬簿對提供會計(jì)信息的重要作用；日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法；握登記賬簿的各種規(guī)則；對賬、結(jié)賬和更正錯(cuò)賬,學(xué)習(xí)目標(biāo),第一節(jié) 會計(jì)賬簿的意義和種類,一、會計(jì)賬簿的意義1、概念會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的?！O(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算的專門方法之一,2、設(shè)置會計(jì)賬簿的重

2、要性,（1）設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計(jì)信息的重要手段（會計(jì)憑證記錄的信息是零散的，是反映某一筆業(yè)務(wù)的信息。不能反映一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部交易或事項(xiàng)）（2）賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)。（3）賬簿所記載的會計(jì)資料，是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。,二、賬簿有哪些種類？,,會計(jì)賬簿,按用途分,按外形分,按賬頁格式分,序時(shí)賬簿,分類賬簿,訂本式,,活頁式,卡片式,,三欄式,多欄式,數(shù)量金額欄式,,備查賬

3、,按用途分類,賬簿按用途分類,,序時(shí)賬分類賬備查賬,,普通日記賬特種日記賬,,現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬,,總分類賬明細(xì)分類賬,按業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)登記的流水賬,如：“租入固定資產(chǎn)登記簿” 。 備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。,按外觀樣式分類,賬簿外觀分類,,訂本式——總賬、現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬活頁式——明細(xì)分類賬卡片式,,,,,卡片箱,第二節(jié) 會計(jì)

4、賬簿的設(shè)置和登記,一、會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則和構(gòu)成要素（一）設(shè)置賬簿的基本原則全面系統(tǒng)原則科學(xué)適用原則（二）賬簿的基本構(gòu)成,第二節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記,第二節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記,一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容,賬簿扉頁,第二節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記,一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容,賬簿構(gòu)成的核心——賬頁格式,賬頁中登記的基本內(nèi)容,賬戶的名稱，包括總賬科目、明細(xì)科目；登賬日期欄；憑證種類、

5、號數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分戶頁次。,二、日記賬的設(shè)計(jì)與登記方法,（一）特種日記賬——現(xiàn)金日記賬格式: 收入（借）、付出（貸）、結(jié)存（余）三欄式登記依據(jù)：現(xiàn)金收款、付款憑證、銀行存款付款憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，日清月結(jié),現(xiàn)金日記賬登記示例,將會計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會計(jì)賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：①時(shí)間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額。,二、日記賬的設(shè)計(jì)與登記方法,（二）特種

6、日記賬——銀行存款日記賬格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記。登記人員：出納人員,,三、分類賬簿的格式與登記方法,（一）總分類賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐筆登記——根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記——對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。,第二節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記,一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容,三、分類賬簿的格式與登記方法,（二）明細(xì)分類賬的格

7、式與登記方法 三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬格式） 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬,,明細(xì)分類賬格式,三欄式明細(xì)分類賬格式,【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。,,,月初余額,銀行存款,866000000,借,2006,3 1,應(yīng)收賬款,18000000,月初余額,收回貨款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,√,

8、,收回貨款,8000000,收16,借,874000000,3 11,,866000000,3 1,收16,收回貨款,月初余額,874000000,應(yīng)收賬款,星光公司,7000000,月初余額,收回貨款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,,（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,（3）多欄式明細(xì)分類賬,（四）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系,總分類賬,明細(xì)分類賬

9、,統(tǒng)馭、控制,補(bǔ)充、說明,提供總括核算資料,提供詳細(xì)核算資料,總分類賬與明細(xì)分類賬之間的平行登記,所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。平行登記的要點(diǎn)：四個(gè)同——同時(shí)期、同依據(jù)、同方向、同金額,總分類賬與其所屬明細(xì)賬金額的核對關(guān)系：,第三節(jié) 賬簿登記規(guī)則和錯(cuò)賬的更正,一、會計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、登記依據(jù)——審核無誤的記賬憑證及原始憑證2、書寫

10、要求——藍(lán)色或黑色墨水鋼筆書寫，特殊情況下 可以使用紅色墨水。文字?jǐn)?shù)字按要求書寫。3、跳行、跳頁的處理、余額結(jié)轉(zhuǎn)的方法等按要求。4、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。,二、更正錯(cuò)賬的方法,(一)錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤,（2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤,（二）錯(cuò)賬的更正方法,1、劃線更正法,適用范圍：結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的數(shù)字或文字錯(cuò)誤，屬于過賬筆誤和計(jì)算錯(cuò)誤。,劃線

11、更正法的更正步驟,劃線 更正 蓋章,,,在賬簿上劃線、更正……,劃線更正法舉例,【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元：,7516734,15893266,張能,張能,,,2、紅字更正法,記賬憑證有誤，已經(jīng)登賬，賬簿記錄也有誤,記賬憑證錯(cuò)誤,,借方或貸方科目有錯(cuò),借貸方方向記錯(cuò),借方或

12、貸方金額有錯(cuò),2、紅字更正法舉例1,【例1】5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，編制如下分錄，并登記入賬。,此業(yè)務(wù)不考慮增值稅,原會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 68000 貸：庫存商品 68000,轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字第＿＿號

13、 年 月 日 附 件＿＿張,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,摘 要,總 帳 科 目,貸方金額,,,,,,,,,,,記帳符號,十萬千百十元角分,明細(xì)科目,,,,,,,,,,借方金額,合

14、 計(jì),會計(jì)主管：柳峰 記帳： 李丹 制證：吳芬,十萬千百十元角分,2006 5 9,1,銷售商品，貨款未收,應(yīng)付賬款,6 8 0 0 0 0 0,庫存商品,6 8 0 0 0 0 0,￥ 6 8 0 0 0 0 0,￥ 6 8 0 0 0 0 0,,√,√,,,,2、紅字更正法舉例,步驟：（1）

15、先紅字沖銷錯(cuò)誤憑證（2）再填制正確的記賬憑證（3）根據(jù)上兩張憑證登記賬簿,2、紅字更正法舉例,應(yīng)付賬款,庫存商品,,,,68 000,68 000,68 000,68 000,,,,2、紅字更正法舉例,,,主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)收賬款,68 000,68 000,,,補(bǔ)充——紅字更正法在會計(jì)分錄中的表示,紅字沖銷分錄：借：應(yīng)付賬款 68000 貸：庫存商品 68000

16、編制正確分錄：借：應(yīng)收賬款 68000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 68000,,,2、紅字更正法舉例2,【例】5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20 000元、貸記‘原材料’賬戶20 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。,2、紅字更正法舉例2,生產(chǎn)成本,原材料,,,,,20 000,20 000,18 000,

17、18 000,,,,,,,紅字沖銷分錄格式：借：應(yīng)付賬款 68000 貸：庫存商品 68000,,,3、補(bǔ)充登記法,適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。,科目不錯(cuò)，金額少記,【例】5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4 000元、貸記‘原材料’賬戶4 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并

18、已入賬。,原材料,,,,,4 000,4 000,36 000,生產(chǎn)成本,36 000,知識點(diǎn)：錯(cuò)賬更正法總結(jié),錯(cuò)賬更正,,記賬憑證正確，賬簿錯(cuò)誤——劃線更正,科目錯(cuò)誤或金額多記——紅字更正,科目正確金額少記——補(bǔ)充登記,記賬憑證錯(cuò)誤賬簿錯(cuò)誤,,第四節(jié) 結(jié)賬與對賬,一、對賬為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對,（一）賬證核對,總賬與記賬憑證核對,,,,,,,,,明

19、細(xì)賬與記賬憑證及所附的原始憑證核對,現(xiàn)金、銀行存款日記賬與收款憑證、付款憑證核對,,一般是記賬人員記賬時(shí)直接核對,（二）賬賬核對,總賬自身的核對,總賬與明細(xì)賬核對,總賬（現(xiàn)金、銀行存款）與日記賬核對,,,,,,,,,（二）賬賬核對,總賬自身核對方法——編制試算平衡表,,,,,,,,,,試算平衡表2006年5 月10日,核對,核對,核對,所有總賬科目,（二）賬賬核對,,,,,,,,總賬與明細(xì)賬核對——平行登記原理,（二）賬賬核

20、對,現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬與日記賬的核對,,,,,,科目： 庫存現(xiàn)金,（三）賬實(shí)核對,賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際數(shù)進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符。一般是明細(xì)賬或日記賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際數(shù)核對。思考：如何確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)？,二、結(jié)賬,（一）結(jié)賬的含義在會計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。,（二）結(jié)賬的步驟,（三）結(jié)賬的方法,第五節(jié) 賬簿的更換與保管,一、賬簿的更換