第四章會(huì)計(jì)憑證

1、第四章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,,,,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,一、概念 會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。 二、作用 1. 作為登記賬簿的依據(jù) 2. 發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用 3. 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

2、 4. 為日后的檢查和查賬提供依據(jù) 三、分類 1. 原始憑證 2. 記賬憑證,,第二節(jié) 原始憑證,一、概念與分類 1. 概念：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，用以記載和說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。 2.分類： 1）按來(lái)源劃分，可將原始憑證分為: 外來(lái)原

3、始憑證 自制原始憑證 2）按編制方法劃分，可將原始憑證分為： 一次性原始憑證 累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證,二、原始憑證的內(nèi)容 1）原始憑證的名稱 2）填制憑證的日期 3）填制和接受單位的名稱 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 5）經(jīng)

4、濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額 6）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。,,三、原始憑證的填制要求 1. 客觀、真實(shí) 2. 及時(shí)、完整 3. 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 四、原始憑證的審核 1. 合理、合法性審核 2. 真實(shí)性審核 3. 完整性審核 4. 正確性審核,,,,第三節(jié) 記賬憑證

5、,一、記賬憑證的概念與分類 1.概念：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 2.分類 (1) 按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分，可將記賬憑證分為： 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證,收款憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)

6、誤的現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金的收款業(yè)務(wù)的原始憑證而編制的記賬憑證。 付款憑證: 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金的付款業(yè)務(wù)的原始憑證而編制的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)不涉及現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)的其他原始憑證編制的記賬憑證。 (2)按編制方式劃分，可將記賬憑證分為： 單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證,,,（企業(yè)名稱）

7、收款憑證（ 2002 年10 月25 日）,借方科目,,字第 010 號(hào)附件 1 張,,,,,,,,,,,,,,,,摘要,貸方科目,,總帳科目,明細(xì)科目,金額,記帳符號(hào),會(huì)計(jì)主管,,記帳,,審核,,銷售A、B產(chǎn)品,A產(chǎn)品,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,80000,B產(chǎn)品,450000,合計(jì),￥530000,銀行存款,銀收,（企業(yè)名稱）付款憑證（2002年 10 月 18 日）,貸方科目,,字第 006 號(hào)附件 2 張,

8、,,,,,,,,,,,,,,,摘要,借方科目,,總帳科目,明細(xì)科目,金額,記帳符號(hào),會(huì)計(jì)主管,,記帳,,審核,,銀行存款,銀付,轉(zhuǎn)帳支付欠款,新興公司,應(yīng)付帳款,120000,宏大公司,320000,合計(jì),￥440000,（企業(yè)名稱）轉(zhuǎn)帳憑證（ 2002年 10 月 20 日）,字第 014 號(hào)附件 4 張,,,,,,,,,,,,,,,,摘要,會(huì)計(jì)科目,,總帳科目,明細(xì)科目,金額,記帳符號(hào),會(huì)計(jì)主管,,記帳,,審核,,,,,

9、借方,貸方,生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,A產(chǎn)品,生產(chǎn)成本,14000,B產(chǎn)品,26000,甲材料,原材料,18000,乙材料,22000,合計(jì),￥40000,￥40000,轉(zhuǎn),,,單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制一張記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目。 復(fù)式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目集中填制在一張記賬憑證上。 二、記賬憑證的基本內(nèi)容1、填制單位的名稱2、憑證名稱3

10、、填制憑證的日期和編號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5、會(huì)計(jì)科目、一般包括一、二級(jí)科目和明細(xì)科目6、所附原始憑證的張數(shù)7、制證、審核、記帳等有關(guān)人員的簽名或蓋章,,三、記賬憑證的填制方法 1. 記賬憑證的填制步驟1）審核原始憑證2）確定應(yīng)記人的帳戶名稱（或編號(hào)）3）填制記帳憑證4）記帳憑證經(jīng)審核后，有出納人員進(jìn)行收付款5）根據(jù)記帳憑證記帳 2. 記賬憑證的填制要求1）“摘要”應(yīng)簡(jiǎn)單明了，不宜過(guò)長(zhǎng)

11、2）不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能填在一張憑證上3）會(huì)計(jì)科目應(yīng)正確,,4）必須連續(xù)、按順序編號(hào)5）注明所附原始憑證的張數(shù) 四、記賬憑證的審核1、審查會(huì)計(jì)科目的名稱與核算內(nèi)容是否一致；2、審查記帳憑證的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容是否一致；3、審查有關(guān)人員簽字蓋章是否齊全。,,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管期間，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞