我國中小企業(yè)會計信息質(zhì)量研究.pdf

1、◎西南財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文MASTER7SDISSERTATl0N我國中小企業(yè)會計信息質(zhì)量研究StudyonAccountingInformation’QualityforSmallandMediumSizedEnterprisesinChina學(xué)位申請人陳淑娟學(xué)科專業(yè)會計學(xué)我國中小企業(yè)會計信息質(zhì)量研究要對我國中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量進行研究，首先需要建立一套會計信息質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)。同處在我國社會政治經(jīng)濟這么一個大的環(huán)境背景下，我國中小企

2、業(yè)既與其他類型企業(yè)具有一些共性，又有其個性。因此對其會計信息質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該與其他類型企業(yè)既有相似，又有區(qū)別。本章在明確會計信息、會計信息質(zhì)量和會計信息質(zhì)量特征的相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，對目前國內(nèi)外頗具代表性的會計信息質(zhì)量特征體系理論進行了比較分析，力圖找出可資借鑒之處。本部分選取了國外影響最廣泛的美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會發(fā)布的《財務(wù)會計概念公告》第二輯(SFACNo2)——《會計信息質(zhì)量特征》、國際會計準(zhǔn)則委員會《編制和提供財務(wù)報表的框架

3、》中對“財務(wù)報表的質(zhì)量特征”的論述、英國的會計準(zhǔn)則委員會《財務(wù)報告原則公告》中的有關(guān)論述，以及國內(nèi)較為有影響的葛家澍教授、吳水澎教授和楊世忠教授主持的會計信息質(zhì)量特征研究課題組的觀點。隨后，筆者對中小企業(yè)會計信息質(zhì)量特征的兩個主要影響因素——會計環(huán)境和會計信息需求進行了分析，以求找到我國中小企業(yè)與其他類型企業(yè)在會計信息質(zhì)量要求上的不同之處。會計環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境和會計基礎(chǔ)。我國中小企業(yè)的會計信息需求者主要有投

4、資者、債權(quán)人和政府有關(guān)部門最后，通過對已有會計信息質(zhì)量特征體系的借鑒和對我國中小企業(yè)會計環(huán)境以及會計信息需求的分析，筆者嘗試構(gòu)建了我國現(xiàn)階段中小企業(yè)會計信息質(zhì)量特征體系。第四章是對我國中小企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀的案例分析。筆者首先對樣本企業(yè)的選擇情況進行了說明，然后根據(jù)已構(gòu)建的中小企業(yè)會計信息質(zhì)量特征體系，對接受調(diào)查企業(yè)的會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀進行評價，主要從可靠性、合規(guī)性、相關(guān)性、可比性和明晰性五個方面進行分析和說明。從調(diào)查的結(jié)果來看：(1)

5、在可靠性方面，規(guī)模越大的企業(yè)，會計信息的可靠性程度越高。違規(guī)性失真和行為性失真是造成會計信息不真實的主要原因。中小企業(yè)的會計人員在工作中難以保持獨立性是影響會計信息中立性的主要因素。(2)在合規(guī)性方面，企業(yè)的態(tài)度比較認(rèn)真。但由于國家對中小企業(yè)的監(jiān)管力度不強，也使有些企業(yè)容易懷著僥幸心理，在資產(chǎn)、利潤和稅收上做手腳。(3)在相關(guān)性方面，由于缺乏有效的會計信息需求主體，大多數(shù)企業(yè)對此關(guān)注不大。只有少數(shù)規(guī)模較大的企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算。實行了電算化