稅收與個人收入分配研究.pdf

1、收入分配既是一個社會問題，又是一個經(jīng)濟問題。黨在十四大報告中指出我國經(jīng)濟體制改革的目標是建立社會主義市場經(jīng)濟體制。社會主義市場經(jīng)濟是建立在生產(chǎn)資料公有制基礎之上并擁有有效宏觀調(diào)控體系，讓市場在資源配置領域發(fā)揮基礎性作用的經(jīng)濟運行機制。然而，在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的過程中，我國個人收入分配在逐步邁向市場化的同時，出現(xiàn)了效率導向下的個人收入分配差異，并進一步形成社會財富分配的差異。這雖然在一定程度上促進了經(jīng)濟的發(fā)展，但也引發(fā)了一系列的問題，特別

2、是近年來，我國基尼系數(shù)已經(jīng)超過了0.4，這說明我國社會收入分配的差距正在逐漸擴大，收入分配不公平的問題已經(jīng)引起了社會各界的關注。 在收入分配方面，市場分配的標準是所謂的“生產(chǎn)能力”和“貢獻”，其結(jié)果是使市場機制成為一種“功績統(tǒng)治”，而對于缺乏“生產(chǎn)能力”的社會成員不提供任何幫助，甚至不予以基本生存條件。對于缺乏“生產(chǎn)能力”的社會成員的生活與生命的漠視與無情是市場機制的缺陷，因此面對市場失靈，人們希望通過政府的干預加以補救。我國的

3、國民收入分配體系由國民收入的初次分配、再分配和第三次分配構(gòu)成。在國民收入初次分配領域，分配的主體是市場，分配活動按照市場原則進行，必須實現(xiàn)經(jīng)濟效率目標；而在國民收入再分配領域，政府是分配的主體，必須實現(xiàn)社會公平目標?，F(xiàn)階段出現(xiàn)的收入分配不公平，其根本原因在于國民收入初次分配的不合理，但是在再分配領域中由于國家宏觀調(diào)控體系不夠健全，某些宏觀政策的調(diào)節(jié)作用錯位等方面的原因，又進一步拉大了收入分配的差距。在政府的收入再分配政策中，包括財政措施

4、和非財政措施兩類。非財政措施如法定最低工資等，但一般情況收效甚微。財政措施包括建立轉(zhuǎn)移支付制度、社會保障制度和合理的稅收制度等。因此，解決收入分配的公平問題，需要多方面的努力和各個部門的協(xié)調(diào)配合。 盡管稅收不是政府解決收入分配不公平的唯一方式，但是稅收卻是政府解決收入分配問題的重要手段。因為稅收調(diào)控手段集行政、法律和經(jīng)濟手段于一身，具有其他調(diào)控手段不可替代的優(yōu)勢。稅收作為整個社會分配體系的一個有機組成部分，在參與社會產(chǎn)品分配與再

5、分配的過程中，必然影響社會成員的收入分配格局和收入分配水平。國家應該利用稅收加強對收入分配的宏觀調(diào)控，理順分配關系，縮小收入分配的差異，從而使市場體系內(nèi)部的個人收入分配與社會整體利益相協(xié)調(diào)，并為經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和進步創(chuàng)造條件。 第一部分，稅收與收入分配的理論分析。簡要回顧了相關的收入分配理論并對稅收與收入分配的關系進行了理論分析。我國現(xiàn)階段的個人收入分配政策是“堅持按勞分配為主的多種分配方式，把按勞分配與按要素分配相結(jié)合”。這

6、是與我國經(jīng)濟體制改革的價值取向－效率目標相符的。因此，稅收對收入差距的調(diào)節(jié)，不能脫離經(jīng)濟效率的約束，必須使收入差距維持在能夠調(diào)動勞動者積極性和推動經(jīng)濟高效發(fā)展的范圍內(nèi)，不能脫離效率空談公平。 第二部分，稅收與我國個人收入分配的實證研究。通過實證分析，總結(jié)我國居民收入分配現(xiàn)狀以及收入分配狀況對我國經(jīng)濟的影響。我國改革開放以來，居民的個人收入水平有了顯著的提高，但是居民的收入分配出現(xiàn)了差距，而且出現(xiàn)逐年擴大的趨勢，同時以個人收入總水

7、平的提高和收入差距的擴大為標志，社會財富向少數(shù)人集中。并對現(xiàn)行稅制調(diào)節(jié)收入分配的運行狀況進行分析，得出我國稅制對流量收入、存量收入的調(diào)整均存在一定的局限性，從而限制了稅收對收入調(diào)控作用的發(fā)揮。 第三部分，優(yōu)化稅制與協(xié)調(diào)我國個人收入分配體系的對策分析。首先，給出我國稅收制度的調(diào)整原則，我國稅制的調(diào)整必須在堅持效率、公平與法治原則的框架范圍內(nèi)進行。其次，在稅制優(yōu)化對策中，主要針對個人稅收系、財產(chǎn)稅系存在的問題，提出優(yōu)化對策。在個人所

8、得稅中主要是改革征管模式、調(diào)整費用扣除制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和加強對高收入行業(yè)和個人收入情況的監(jiān)控，加強對高收入行業(yè)和個人的稅收調(diào)控力度；完善個人資本利得稅和利息稅，同時以個人的工資薪金為征稅對象，開征社會保險稅，為社會保障制度提供穩(wěn)定的資金來源。對財產(chǎn)稅的調(diào)整主要是拓展征稅范圍、規(guī)范與房產(chǎn)相關的稅種，考慮開征物業(yè)稅，并開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，加強對非勞動收入的稅收調(diào)控，削弱財富的累積效應。同時健全稅收法制，加強稅收征管，防止偷、逃稅行為的發(fā)生