企業(yè)稅務(wù)健康檢查全指導(dǎo)

1、,稅務(wù)檢查系列——,主辦單位：高頓稅務(wù)峰會(huì)培訓(xùn)時(shí)間：2015年6月18日培訓(xùn)講師：冷 星,企業(yè)稅務(wù)健康檢查全指導(dǎo),2,一、納稅自查基礎(chǔ)知識(shí),▍稅務(wù)健康檢查概念與內(nèi)容,,,,1,稅務(wù)管理流程,,,稅務(wù)健康檢查，為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，進(jìn)行涉稅事項(xiàng)合法合規(guī)檢查，并對(duì)涉稅管理內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。,稅務(wù)資料保管,涉稅事項(xiàng)報(bào)備,納稅申報(bào)及稅款繳納,涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,2,3,4,5,,稅務(wù)健康檢查主要內(nèi)容,3

2、,一、納稅自查基礎(chǔ)知識(shí),▍稅務(wù)健康檢查與稅務(wù)稽查的區(qū)別,4,,一、納稅自查基礎(chǔ)知識(shí),,前期準(zhǔn)備工作,現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行檢查,出具報(bào)告，提出建議,后續(xù)管理工作,,稅務(wù)健康檢查操作流程,5,,,,,,,,,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,原始憑證,記賬憑證,會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)報(bào)表,稅收法規(guī),納稅憑證,納稅申報(bào)表,,,,,稅務(wù)處理,,,,,,,▍總體性檢查的“兩條路徑”,,二、稅務(wù)健康檢查—總體性檢查,,,,檢查起點(diǎn),注：“總體性檢查” 的目的就是為了確定檢查風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域

3、，為進(jìn)一步“分稅種檢查”指明方向； 健康檢查通常是從會(huì)計(jì)稅務(wù)的未端切入的，從后往前“逆向”追溯，探尋涉稅事項(xiàng)的本質(zhì)。,6,二、稅務(wù)健康檢查—總體性檢查,▍財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性檢查,7,二、稅務(wù)健康檢查—總體性檢查,▍財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)異常情況檢查,8,二、稅務(wù)健康檢查—總體性檢查,▍財(cái)務(wù)預(yù)警值分析,▍稅負(fù)預(yù)警值分析,二、稅務(wù)健康檢查—總體性檢查,反映某行業(yè)最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)某行業(yè)稅負(fù)低于預(yù)警稅負(fù)，則該行業(yè)存在較為嚴(yán)重的征收力度不

4、足的問(wèn)題。,,稅負(fù)預(yù)警值——,10,全市商業(yè)稅收專項(xiàng)整治下月啟動(dòng),本報(bào)訊（記者裴喬麗 通訊員周鵬）4月1日起至11月30日，市國(guó)稅局將在全市范圍內(nèi)對(duì)所有從事批發(fā)、零售的納稅人開展商業(yè)稅收專項(xiàng)整治，進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)稅收征管秩序，這是記者從昨日召開的全市商業(yè)稅收專項(xiàng)整治動(dòng)員會(huì)上獲悉的消息。 據(jù)介紹，商業(yè)稅收征管一直是我市稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，存在部分納稅人納稅遵從度不高、漏征漏管等問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年，全市共完成商業(yè)稅收14141

5、6萬(wàn)元，商業(yè)增值稅占全市社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重僅為1.08%，低于全省平均水平0.43個(gè)百分點(diǎn)。 為進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序，促進(jìn)稅收公平，4月起，市國(guó)稅局將聯(lián)合財(cái)政、地稅、工商、公安等部門，在全市范圍內(nèi)對(duì)從事批發(fā)、零售的納稅人開展稅收專項(xiàng)整治，重點(diǎn)整治稅負(fù)率長(zhǎng)期偏低、長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)的納稅人和漏征漏管戶。 據(jù)了解，此次專項(xiàng)整治為期8個(gè)月，將分為清查、檢查、總結(jié)表彰三個(gè)階段。其中，市國(guó)稅局將在清查階段對(duì)全市商業(yè)納稅人展開

6、拉網(wǎng)式排查，同時(shí)鼓勵(lì)和督促納稅人開展自查自糾，對(duì)自查階段主動(dòng)如實(shí)申報(bào)并補(bǔ)繳稅款的納稅人，將按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行管理；對(duì)申報(bào)不實(shí)的納稅人，將通過(guò)納稅評(píng)估、稅收稽查等方式依法進(jìn)行檢查；對(duì)重大涉稅違法行為將進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，真正起到打擊一戶、震懾一片、規(guī)范一方的作用。,▍企業(yè)納稅申報(bào)稅負(fù)檢查,二、稅務(wù)健康檢查—總體性檢查,11,三、稅務(wù)健康檢查—分稅種檢查,▍增值稅指標(biāo)異常與檢查,三、稅務(wù)健康檢查—分稅種檢查,▍增值稅中“視同銷售”事項(xiàng)的檢查,2

7、、檢查未入賬“視同銷售”事項(xiàng)的基本方法 （1）、查原材料、庫(kù)存商品的去向； （2）、查委托代銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性及收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間。,1、檢查“視同銷售”會(huì)計(jì)處理與稅法處理的正確性,13,三、稅務(wù)健康檢查—分稅種檢查,▍企業(yè)所得稅指標(biāo)異常與檢查,三、稅務(wù)健康檢查—分稅種檢查,1、列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 2、企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前

8、向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 3、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。 本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行?！—?guó)家稅務(wù)總局2015年5月8日,15,三、稅務(wù)健康檢查—分稅種檢

9、查,,▍個(gè)人所得稅重點(diǎn)檢查事項(xiàng),檢查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目如下： 1、為職工建立的年金； 2、為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)； 3、超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4、超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金； 5、以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入； 6、為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)； 7、股票期權(quán)收入（員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪

10、所得繳納個(gè)人所得稅）； 8、以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。,16,四、發(fā)票管理的健康檢查,▍發(fā)票抵扣和稅前扣除的檢查,五、稅務(wù)健康檢查成果,▍稅務(wù)健康檢查結(jié)果報(bào)告書,上海申海商貿(mào)有限公司： 我們接受貴公司的委托，于2015年3月10日與貴公司簽定《稅務(wù)健康檢查業(yè)務(wù)約定書》。依據(jù)該業(yè)務(wù)約定書的約定，我們組建了專項(xiàng)服務(wù)小組，并于2015年3月15日開始向貴公司提供約定的稅務(wù)服務(wù)。 我們的工作是

11、以貴公司提供的涉稅相關(guān)資料為起點(diǎn)，通過(guò)查看企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、各種稅費(fèi)申報(bào)表、所得稅匯算清繳報(bào)告書、有關(guān)稅務(wù)處理文件以及對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算等進(jìn)行檢查的。檢查過(guò)程中，我們與貴公司相關(guān)財(cái)務(wù)及稅務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了廣泛和深入的溝通。 我們以上稅務(wù)檢查外勤工作已于2015年6月15日結(jié)束，現(xiàn)將檢查中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及結(jié)論，提交貴公司管理層參考?，F(xiàn)報(bào)告如下。上海**會(huì)計(jì)稅務(wù)師事務(wù)所2015年6月18日?qǐng)?bào)告書目錄 一、報(bào)告書總論1、報(bào)告書的目

12、的和范圍2、報(bào)告書的基礎(chǔ)3、報(bào)告書中的用語(yǔ)二、公司涉稅情況綜述1、公司簡(jiǎn)況2、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)3、公司納稅管理流程評(píng)價(jià),三、健康檢查情況及結(jié)果1、增值稅（1）、“視同銷售” 稅務(wù)問(wèn)題▎財(cái)務(wù)預(yù)警值分析-收入與存貨變動(dòng)率不配比▎稅負(fù)預(yù)警值分析-增值稅稅負(fù)率波動(dòng)異常▎涉稅問(wèn)題▎稅法規(guī)定▎涉稅分析▎涉稅風(fēng)險(xiǎn)（2）、……2、企業(yè)所得稅（1）、“關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)” 稅務(wù)問(wèn)題▎財(cái)務(wù)預(yù)警值分析-收入與利潤(rùn)變動(dòng)率不配比

13、▎稅負(fù)預(yù)警值分析-所得稅稅負(fù)率偏低▎涉稅問(wèn)題▎稅法規(guī)定▎涉稅分析▎涉稅風(fēng)險(xiǎn)（2）、……3. 個(gè)人所得稅4. 其他稅種四、其他涉稅事項(xiàng)檢查情況五、風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)期稅收政策變動(dòng)提示2、……2015年6月18日,18,五、稅務(wù)健康檢查成果,▍稅務(wù)健康檢查管理建議書,上海申海商貿(mào)有限公司： 我們接受貴公司的委托，于2015年3月15日至2015年6月15日對(duì)貴公司納稅管理及稅款繳納情況進(jìn)行了稅務(wù)健康檢查。根據(jù)貴

14、公司在本次稅務(wù)健康檢查出現(xiàn)的問(wèn)題，我們于2015年6月18日出具了《稅務(wù)健康檢查結(jié)果報(bào)告書》，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題與貴公司主要管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了分析、討論和研究。 在此基礎(chǔ)上，我們根據(jù)交流結(jié)果對(duì)檢查結(jié)論進(jìn)行了必要的修正，并據(jù)此提出稅務(wù)管理建議，提交貴公司管理層參考?，F(xiàn)建議如下。上海**會(huì)計(jì)稅務(wù)師事務(wù)所2015年6月28日建議書目錄 一、建議書綜述1、建議書的編制依據(jù)與原則2、建議書的性質(zhì)3、建議書中的用語(yǔ)二

15、、涉稅問(wèn)題影響及改進(jìn)建議1、增值稅（1）、“視同銷售” 稅務(wù)問(wèn)題▎涉稅問(wèn)題影響▎涉稅管理建議：,a.b.c.▎后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)（2）、……2、企業(yè)所得稅（1）、“關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)” 稅務(wù)問(wèn)題▎涉稅問(wèn)題影響▎涉稅管理建議：a.b.c.▎后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)（2）、……3. 個(gè)人所得稅4. 其他稅種三、使用責(zé)任及使用范圍1、本《稅務(wù)健康管理建議書》僅系我們本次接受委托發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題及改進(jìn)建議，希望引起你們的注意，以便