公司財(cái)務(wù)分析

1、財(cái)政票據(jù)電子化改革涉及相關(guān)制度解讀,介休市市財(cái)政局綜合股 王志強(qiáng)2017年4月,主要內(nèi)容,《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第70號(hào)）財(cái)政部 衛(wèi)生部 關(guān)于印發(fā)《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》的通知（財(cái)綜[2012]73號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知（財(cái)綜 〔 2010 〕 112 號(hào)）關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)使用管理的通知 （財(cái)辦綜[2016]99號(hào)）《山西省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步

2、明確行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用有關(guān)問題的通知》（晉財(cái)綜〔2016〕76 號(hào)）,財(cái)政票據(jù)，是指由財(cái)政部門監(jiān)（?。┲?、發(fā)放、管理，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織（以下簡(jiǎn)稱“行政事業(yè)單位”）依法收取政府非稅收入或者從事非營(yíng)利性活動(dòng)收取財(cái)物時(shí)，向公民、法人和其他組織開具的憑證。財(cái)政票據(jù)是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。財(cái)政部門是財(cái)政票據(jù)的主管部門。,一、《財(cái)

3、政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第70號(hào)）,（一）非稅收入類票據(jù) 1.非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。 2.非稅收入專用票據(jù)，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時(shí)開具的專用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國(guó)有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。 3.非稅收入一般繳款書，是指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位

4、收繳政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。,財(cái)政票據(jù)種類,（二）結(jié)算類票據(jù)　　資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算時(shí)開具的憑證。,財(cái)政票據(jù)種類,（三）其他財(cái)政票據(jù)　　1.公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈(zèng)時(shí)開具的憑證。　　2.醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營(yíng)利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的憑證。　　3.社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，是指依法成立的社

5、會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的憑證?！　?.其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門管理的票據(jù)。,財(cái)政票據(jù)種類,單位和個(gè)人違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令改正并給予警告；對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，處以1000元以下罰款；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，處以違法所得金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元以下罰款。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)： （一）違反規(guī)定印制財(cái)政票據(jù)；

6、 （二）轉(zhuǎn)讓、出借、串用、代開財(cái)政票據(jù)；　?。ㄈ﹤卧臁⒆?cè)?、買賣、擅自銷毀財(cái)政票據(jù)；　?。ㄋ模﹤卧臁⑹褂脗卧斓呢?cái)政票據(jù)監(jiān)制章；　　（五）未按規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章；　?。┻`反規(guī)定生產(chǎn)、使用、偽造財(cái)政票據(jù)防偽專用品；　?。ㄆ撸┰诰惩庥≈曝?cái)政票據(jù)；　?。ò耍┢渌`反財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定的行為?！　挝缓蛡€(gè)人違反本辦法規(guī)定，對(duì)涉及財(cái)政收入的財(cái)政票據(jù)有本條第一款所列行為之一的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條的規(guī)定予以處

7、理、處罰。,財(cái)政票據(jù)罰則,醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)）為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的收款憑證。醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)是指各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院和政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。其中，公立醫(yī)院包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院，以及具有醫(yī)療救治資質(zhì)和功能的急救中心、婦幼保健院（所、站）等公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；政府

8、舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)包括政府舉辦的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等。其他非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、實(shí)行鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)一體化管理的村級(jí)衛(wèi)生室。,二、《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜[2012]73號(hào)）,門診收費(fèi)收據(jù)住院收費(fèi)票據(jù)預(yù)交款收據(jù)行政事業(yè)單位往來(lái)結(jié)算票據(jù),醫(yī)療票據(jù)種類,一、門診收費(fèi)收據(jù) 醫(yī)療機(jī)構(gòu)為門診、急診、急救、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得下列醫(yī)療收入，應(yīng)

9、當(dāng)使用門診收費(fèi)票據(jù)：　　（一）診察費(fèi)；　　（二）檢查費(fèi)；　　（三）化驗(yàn)費(fèi)；　?。ㄋ模┲委熧M(fèi)；　　（五）手術(shù)費(fèi)；　?。┬l(wèi)生材料費(fèi)；　?。ㄆ撸┧幤焚M(fèi)，包括西藥費(fèi)、中草藥費(fèi)、中成藥費(fèi)；　?。ò耍┧幨路?wù)費(fèi)；　　（九）一般診療費(fèi)；　?。ㄊ┢渌T診收費(fèi)?！　￠T急診留院觀察患者收費(fèi)使用門診收費(fèi)票據(jù)。,醫(yī)療票據(jù)適用范圍,二、住院收費(fèi)收據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)為住院患者提供醫(yī)療服務(wù)所取得下列醫(yī)療收入，應(yīng)當(dāng)使用住院收費(fèi)票據(jù)：　　（一）床

10、位費(fèi)；　　（二）診察費(fèi)；　　（三）檢查費(fèi)；　?。ㄋ模┗?yàn)費(fèi)；　?。ㄎ澹┲委熧M(fèi)；　?。┦中g(shù)費(fèi)；　?。ㄆ撸┳o(hù)理費(fèi)；　?。ò耍┬l(wèi)生材料費(fèi)；　?。ň牛┧幤焚M(fèi)，包括西藥費(fèi)、中草藥費(fèi)、中成藥費(fèi)；　?。ㄊ┧幨路?wù)費(fèi)；　　（十一）一般診療費(fèi)；　?。ㄊ┢渌≡菏召M(fèi)。,醫(yī)療票據(jù)適用范圍,三、預(yù)交款收據(jù) 醫(yī)療機(jī)構(gòu)收取住院押金、預(yù)收診療費(fèi)等預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)使用預(yù)交款收據(jù),醫(yī)療票據(jù)適用范圍,四、行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算收據(jù)

11、下文將專門講述此項(xiàng)收據(jù),醫(yī)療票據(jù)適用范圍,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入。即醫(yī)療機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的補(bǔ)助收入?！　。ǘ┥霞?jí)補(bǔ)助收入。即醫(yī)療機(jī)構(gòu)從主管部門或上級(jí)單位等取得的補(bǔ)助收入?！　。ㄈ┛平添?xiàng)目收入。即醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。 上述一至三項(xiàng)接照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2001〕54號(hào)）規(guī)定，可憑《財(cái)政直接支付入賬通知書》或《財(cái)政授權(quán)支

12、付額度到賬通知書》及相關(guān)銀行結(jié)算憑證入賬?！　。ㄋ模┢渌杖?。即開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、教科項(xiàng)目之外的活動(dòng)取得的收入。如，培訓(xùn)費(fèi)、租金、食堂收費(fèi)、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤盈、接受捐贈(zèng)等。 上述第四項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，屬于捐贈(zèng)事項(xiàng)使用捐贈(zèng)票據(jù)。,醫(yī)療票據(jù)不適用范圍,公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)（以下簡(jiǎn)稱捐賭票據(jù)）。是指各級(jí)人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織（以下簡(jiǎn)稱公益性單位）按照自愿、

13、無(wú)償原則，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，向提供捐贈(zèng)的自然人、法人和其他組織開具的憑證。 公益事業(yè)；是指下列非營(yíng)利事項(xiàng)：　　（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；　?。ǘ┙逃?、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；　?。ㄈ┉h(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；　　（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。,三、《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知（財(cái)綜 〔 2010 〕 112

14、號(hào)）,下列按照自愿和無(wú)償原則依法接受捐贈(zèng)的行為，應(yīng)當(dāng)開具捐贈(zèng)票據(jù)：　　（一）各級(jí)人民政府及其部門在發(fā)生自然災(zāi)害時(shí)或者應(yīng)捐贈(zèng)人要求接受的捐贈(zèng)；　?。ǘ┕嫘允聵I(yè)單位接受用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)；　　（三）公益性社會(huì)團(tuán)體接受用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)；　　（四）其他公益性姐織接受用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)；　?。ㄎ澹┴?cái)政部門認(rèn)定的其他行為。,公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)適用范圍,下列行為，不得使用捐贈(zèng)票據(jù)：　　（一）集資、攤派、籌資、贊助等行為；　?。ǘ┮?/p>

15、捐贈(zèng)名義接受財(cái)物并與出資人利益相關(guān)的行為；　?。ㄈ┮跃栀?zèng)名義從事營(yíng)利活動(dòng)的行為；　?。ㄋ模┦杖〕栀?zèng)以外的政府非稅收入、醫(yī)療服務(wù)收入、會(huì)費(fèi)收入、資金往來(lái)款項(xiàng)等應(yīng)使用其他相應(yīng)財(cái)政票據(jù)的行為；　　（五）按照稅收制度規(guī)定應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票的行為；　　（六）財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。,公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)不適用范圍,社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)的適用范圍 社團(tuán)會(huì)費(fèi)票據(jù)是依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的法定憑證 。,四、關(guān)于進(jìn)一步

16、規(guī)范社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)使用管理的通知 （財(cái)辦綜[2016]99號(hào)）,行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)（以下簡(jiǎn)稱資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)），是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱行政事業(yè)單位）發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。,五、《山西省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用有關(guān)問題的通知》（晉財(cái)綜〔2016〕76 號(hào)）,1、各行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格接照規(guī)定使

17、用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，將資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用范圍嚴(yán)格限定在行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，以及財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來(lái)行為。 2、行政事業(yè)單位取得非國(guó)庫(kù)集中支付來(lái)源的財(cái)政性資金，暫可向付款單位開具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。 3、行政事業(yè)單位取得上級(jí)主管部門撥付的資金，需轉(zhuǎn)撥下級(jí)單位的，屬于暫收

18、代收性質(zhì)，可使用行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。 4、行政事業(yè)單位取得具有橫向資金分配權(quán)部門(包括投資主管部門、科技主管部門等)撥付的基本建設(shè)投資、科研課題經(jīng)費(fèi)等，需轉(zhuǎn)撥下級(jí)單位或其他相關(guān)指定合作單位的，屬于代收暫收性質(zhì)，可使用行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。,（一）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)適用范圍,1、行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù);（1

19、）信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi);（2）法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi);（3）組織短期出國(guó)培訓(xùn)，為來(lái)華工作的外國(guó)人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國(guó)際交流服務(wù)費(fèi); （4）組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi);（5）創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用;（6）開展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用;（7）行政機(jī)關(guān)依公民、法人或者其他組織的

20、書面申請(qǐng)?zhí)峁┍緳C(jī)關(guān)主動(dòng)公開信息范圍以外的政府公開信息，向申請(qǐng)人收取的檢索費(fèi)、復(fù)制費(fèi)、郵寄費(fèi);行政事業(yè)單位具有經(jīng)營(yíng)服務(wù)性質(zhì)的復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)；（8）其他經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為。,（二）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)不適用范圍,2、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、罰沒收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國(guó)有資本收益、彩票公益金收入、特許經(jīng)營(yíng)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入和其他非稅收入(不含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積

21、金計(jì)入繳存?zhèn)€人賬戶部分)等，應(yīng)按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。,（二）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)不適用范圍,3、行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應(yīng)擋接照有關(guān)委托手續(xù)，使用委托單位領(lǐng)購(gòu)的有關(guān)政府非稅收入票據(jù)代收相應(yīng)的政府非稅收入，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。,（二）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)不適用范圍,4、社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù);公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)

22、從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù);公益性單位接收捐贈(zèng)收入，使用捐贈(zèng)票據(jù)，均不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。,（二）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)不適用范圍,5、行政事業(yè)單位取得財(cái)政部門撥付的資金，可憑銀行結(jié)算憑證入賬，其中，以實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付方式取得財(cái)政性資金，接照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2001〕54號(hào)）規(guī)定，可憑《財(cái)政直接支付入賬通知書》或《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》及相關(guān)銀行結(jié)算憑證入賬，不得使用資

23、金往來(lái)結(jié)算票據(jù).,（二）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)不適用范圍,6、行政事業(yè)單位取得具有橫向資金分配權(quán)部門(包括投資主管部門、科技主管部門等)撥付的基本建設(shè)投資、科研課題經(jīng)費(fèi)等，形成本單位收入的，收付雙方可憑銀行結(jié)算憑證入賬。不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。,（二）資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)不適用范圍,7、沒有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的行政單位之間發(fā)生的往來(lái)資金，應(yīng)憑銀行結(jié)算憑證入賬。沒有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系事業(yè)單位等之間發(fā)生的往來(lái)資金，如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發(fā)