會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文

1、1《企業(yè)所得稅合理避稅的探討》內(nèi)容摘要：中國經(jīng)濟(jì)融入國際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐漸加快，企業(yè)的國際化程度也在不斷加深，涉稅事項(xiàng)也在不斷增多。依法納稅是每個(gè)企業(yè)的法定義務(wù)，但企業(yè)也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利，達(dá)到企業(yè)稅后利潤最大化的重要目標(biāo)。合理的稅務(wù)籌劃就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化稅后利潤的手段之一。本文從合理避稅的概念出發(fā)，闡述合理避稅的基本理論，分析企業(yè)所得稅的特點(diǎn)，提出在企業(yè)所得稅法下合理避稅的方法及建議。關(guān)鍵

2、詞：企業(yè)所得稅合理避稅方法建議隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，融入國際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程加快，中國的企業(yè)不僅面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭，還將面臨來自全球的許多企業(yè)的競爭。作為一個(gè)處于激烈的市場競爭中的企業(yè)，要增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，提高企業(yè)的市場競爭力，除了搞好企業(yè)的生產(chǎn)管理以及技術(shù)創(chuàng)新等基本的途徑以外，進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，最大限度地合理避稅，也逐漸成為一個(gè)重要的途徑。因?yàn)楹侠肀芏惒坏兄趯?shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高，有助于

3、推進(jìn)我國稅收法制化的進(jìn)程，有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷逃稅等違法行為，而且從長遠(yuǎn)來和整體來看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家稅收收入，因此充分利用納稅籌劃工具具有積極地社會(huì)意義。由于稅收是以實(shí)現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的課征，稅收的強(qiáng)制性和不直接償還性決定了企業(yè)必然要流出部分發(fā)展所需資金。我國目前已經(jīng)是一個(gè)較高稅負(fù)的國家，所以

4、在這種情況下，我們不能采取逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，合理避稅就成為我國企業(yè)發(fā)展的唯一選擇。一、合理避稅的基本理論（一）合理避稅內(nèi)涵的界定企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅、納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律法規(guī)稅法的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的籌劃安排，以達(dá)到規(guī)避和減輕稅負(fù)的目的。它強(qiáng)調(diào)的是納稅人遵守稅法，擁護(hù)稅法，不違反稅法的前提下，針對(duì)自身特點(diǎn)運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)納稅人既得利益的

5、手段。（二）合理避稅的前提企業(yè)合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，按時(shí)足額交納稅款。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會(huì)的認(rèn)可和保護(hù)。（三）合理避稅的方法3（三）有關(guān)統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定稅法明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。公

6、式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)應(yīng)稅所得額的計(jì)算，（1）以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。（2）以配比為原則。（3）以相關(guān)性為原則。（4）以確定性為原則。（5）以合理性為原則。三、企業(yè)所得稅合理避稅的方法（一）充分利用稅收的優(yōu)惠政策從稅收優(yōu)惠政策上進(jìn)行稅務(wù)籌劃利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅。稅收法規(guī)的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。1、新企業(yè)所得

7、稅法對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定如下：（1）稅率優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；新企業(yè)所得稅法放寬了地域限制，規(guī)定“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅”，同時(shí)嚴(yán)格了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保真正的高新技術(shù)企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策。（2）免稅收入優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益③在

8、中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營利組織的收入。（3）扣除優(yōu)惠。企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)享受扣除優(yōu)惠①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；②安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；③創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；④企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速

9、折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；⑤企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；⑥企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（4）稅額優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；②從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目