稅收籌劃在浙江中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[文獻(xiàn)綜述]_第1頁
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1、本科畢業(yè)設(shè)計(論文)文獻(xiàn)綜述題目稅收籌劃在浙江中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究一、前言部分一、前言部分稅收籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排,以達(dá)到少繳稅和遞延納稅為目標(biāo)的一系列謀劃活動。改革開放以來,中小企業(yè)成為浙江經(jīng)濟(jì)的主體和新增長點(diǎn),浙江中小企業(yè)在滿足內(nèi)需,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)競爭力,吸納社會就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。對

2、于一個企業(yè)而言,稅收是其必須支付的一項成本。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下,稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益,合理的稅收籌劃是中小企業(yè)發(fā)展的一大推動力有利于提高中小企業(yè)的生存能力,競爭能力。但是,浙江省中小企業(yè)一般尋求“投資少,見效快”的短期利益行為,而且中小企業(yè)的公司財務(wù)狀況比較混亂,基本上都是粗放型的管理,很多中小企業(yè)對稅收籌劃缺乏足夠的認(rèn)識,浙江省中小企業(yè)稅收籌劃仍停留在較低的層面上。本文將對國內(nèi)外稅收籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

3、研究進(jìn)行綜述,從稅收籌劃的基本理論入手,主要圍繞稅收籌劃的內(nèi)涵與特點(diǎn),中小企業(yè)稅收籌劃的必要性及存在的問題,稅收籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用等幾方面展開。二、主體部分二、主體部分(一)國外關(guān)于稅收籌劃問題的研究(一)國外關(guān)于稅收籌劃問題的研究稅收籌劃為社會關(guān)注和被法律認(rèn)可,從時間上可以追溯到20世紀(jì)30年代,最為典型的是30年代英國的一則判例。1935年,英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯大公”一案指出:“任何人都有權(quán)安排自

4、己的事業(yè),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強(qiáng)迫他多繳稅?!睖妨志羰康挠^點(diǎn)贏得了法律界認(rèn)同,這是第一次對稅收籌劃作了法律上認(rèn)可。之后,英國、澳大利亞、美國在以后的稅收判例中經(jīng)常接引這一原則精神。此后,不少稅務(wù)專家和學(xué)者對稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排;目的性表示稅收籌劃有明確的目的,即取得“節(jié)稅”的稅收利益。陳幀(2009)指出稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi),根據(jù)政府

5、的稅收政策導(dǎo)向,通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得稅收利益的合法行為。游紅霞(2005)提出,稅收籌劃是一項政策性極強(qiáng)、業(yè)務(wù)要求很高、具有一定超前性和時效性的專業(yè)化工作,它既需要引起納稅人的高度重視,更需要納稅人認(rèn)真研究、靈活掌握和運(yùn)用有關(guān)稅收政策,精心籌劃,最終才能達(dá)到預(yù)期的目的。計金標(biāo)、梁俊轎、楊志清(2004)在分析稅收籌劃的概念基礎(chǔ)上提出稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險性、方式多樣性

6、、綜合性、專業(yè)性等特點(diǎn),其中合法性是稅收籌劃最基本的特征。2、中小企業(yè)稅收籌劃的必要性及存在問題中小企業(yè)稅收籌劃可以直接降低經(jīng)濟(jì)成本,有利于企業(yè)收益最大化的實現(xiàn),同時,中小企業(yè)稅收籌劃對于規(guī)范企業(yè)納稅行為,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益也有重大意義,由此可以看出,中小企業(yè)稅收籌劃有絕對必要。唐迎霞(2010)提出了中小企業(yè)稅收籌劃的意義在于:中小企業(yè)有效稅收籌劃不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益,還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識,而最重要的在

7、于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高。李樹奇(2007)提出,中小企業(yè)稅收籌劃的必要性在于:第一,中小企業(yè)一般情況下經(jīng)濟(jì)實力有限,難以承受企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)稅收籌劃人員帶來的成本費(fèi)用;第二,稅收籌劃工作對當(dāng)事人職業(yè)素質(zhì)要求較高,需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅要具備系統(tǒng)的財務(wù)知識,還要通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識,許多相關(guān)人員往往難以達(dá)到要求。第三,有的中小企業(yè)委托外部籌劃人員來代理稅收籌劃工作,一般只能解決

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