營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)的影響分析

1、營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)的影響分析[摘要]文章以煤炭企業(yè)“營(yíng)改增”為導(dǎo)向，論述了“營(yíng)改增”對(duì)煤炭企業(yè)的影響，并以此為導(dǎo)向，提出了把握政策導(dǎo)向，加強(qiáng)納稅籌劃工作的相關(guān)策略，希望通過(guò)合法的手段，降低企業(yè)稅負(fù)。[關(guān)鍵詞]營(yíng)改增；煤炭企業(yè)；納稅[DOI]10.13939ki.zgsc.2015.23.067“營(yíng)改增”，是我國(guó)加快財(cái)稅體制改革的重大舉措，也是落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要組成部分。一直以來(lái)我國(guó)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅制度是根據(jù)不同行業(yè)進(jìn)行征收營(yíng)業(yè)稅，兼收增

2、值稅。而營(yíng)改增通俗的說(shuō)法就是之前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，其中增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。僅僅征繳增值稅有利于減輕企業(yè)重復(fù)繳稅的負(fù)擔(dān)，在一定程度上能夠有效提高企業(yè)發(fā)展能力，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。1煤炭企業(yè)“營(yíng)改增”從“營(yíng)改增”條例來(lái)看，煤炭行業(yè)幾乎覆蓋了整個(gè)“營(yíng)改增”的業(yè)務(wù)條例。煤炭企業(yè)涉及的項(xiàng)目種類較多，如企業(yè)中的認(rèn)證服務(wù)，運(yùn)輸服務(wù)，物流、貨物運(yùn)輸，生產(chǎn)加工等。相對(duì)應(yīng)的應(yīng)繳稅勞務(wù)涉及的部

3、門和單位主要有供應(yīng)處、審計(jì)處、財(cái)務(wù)部門、運(yùn)銷處、建設(shè)發(fā)展部、經(jīng)營(yíng)管理部以及企業(yè)的子公司，廠等。雖然從宏觀角度來(lái)看，“營(yíng)改增”是減稅政策，但是，根據(jù)煤炭企業(yè)來(lái)500元噸的所得稅收益，以此來(lái)達(dá)到降低集團(tuán)稅負(fù)的目的。但是伴隨著“營(yíng)改增”的實(shí)施細(xì)化，隨著雙方交易成本的增加，如果單純地采用上述手段，已經(jīng)無(wú)法很好地做到避稅。對(duì)于煤炭企業(yè)而言，只能向房屋，設(shè)備以及運(yùn)輸工具方面進(jìn)行轉(zhuǎn)移。另外，在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)比例過(guò)大，這種情況的企業(yè)經(jīng)

4、營(yíng)費(fèi)用中勞務(wù)費(fèi)占企業(yè)成本總費(fèi)用比例較大。企業(yè)內(nèi)部員工、外包公司以及零散民工等作為勞務(wù)主體，無(wú)形中增加了勞務(wù)費(fèi)用。但是勞務(wù)收入?yún)s不能算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅中，只能算是銷項(xiàng)稅，而零散民工及臨時(shí)工卻沒(méi)有增值稅發(fā)票，如此一來(lái)，企業(yè)之前應(yīng)承擔(dān)的3%稅負(fù)直接上升到了8%。稅務(wù)的倍增無(wú)形中限制了公司的發(fā)展能力。“營(yíng)改增”加大了煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算難度。“營(yíng)改增”的實(shí)施，細(xì)化了交稅欄目，由于煤炭企業(yè)涉及的范圍較廣，所有涉及的稅負(fù)明細(xì)較多。比如在科目明細(xì)專欄核算內(nèi)容中，

5、需要在“應(yīng)交稅金”科目，相應(yīng)的設(shè)置“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目，層層遞進(jìn)，逐一細(xì)化，在“應(yīng)交增值稅”中還需要對(duì)稅務(wù)的欄目進(jìn)行二次細(xì)化，比如增設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”等細(xì)化后的欄目，并且在做賬的同時(shí)，還另有講究。如在“出口退稅”的登記中，出口貨物退回的增值稅額的登記以及退關(guān)補(bǔ)交等數(shù)據(jù)項(xiàng)目需要采用不同的顏色進(jìn)行標(biāo)記。前者用藍(lán)色，后者用紅色，稅務(wù)欄目的增加，以及欄目的細(xì)化，明顯了加大了會(huì)計(jì)核算的難度。對(duì)于煤炭企業(yè)而言，稅務(wù)明細(xì)欄目，對(duì)發(fā)票的規(guī)