上市公司財(cái)務(wù)舞弊分析與審計(jì)對(duì)策研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司財(cái)務(wù)舞弊分析與審計(jì)對(duì)策研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越重要。財(cái)務(wù)報(bào)告作為會(huì)計(jì)信息的重要載體，提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)告的信息不僅為投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供參考，而且有助于對(duì)企業(yè)高層管理者受托經(jīng)營(yíng)的資源進(jìn)行必要的監(jiān)督，以保證企業(yè)的資金不會(huì)流失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值、增值。會(huì)計(jì)信息作為經(jīng)濟(jì)管理的主要工具，要求以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為

2、基礎(chǔ)，公允地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平，保證會(huì)計(jì)的透明度。然而，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象日益蔓延：從美國(guó)的安然、施樂、默克制藥等到意大利的帕瑪拉特事件的曝光，給全球經(jīng)濟(jì)籠罩了一片烏云。我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案件也是屢見不鮮，從銀廣夏開始，到達(dá)爾曼再到科龍電器等等舞弊行徑的發(fā)生，嚴(yán)重干擾了我國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，使投資者喪失了信心和積極性，歪曲了企業(yè)的價(jià)值，損害了國(guó)家的利益，阻礙資本市場(chǎng)的發(fā)展。這些舞弊事件的發(fā)生對(duì)各方面產(chǎn)生了巨大的影響，更為嚴(yán)重

3、的后果是使會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生了質(zhì)疑會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生了質(zhì)疑，影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的生存發(fā)展。為了重新整頓證券市場(chǎng)秩序，恢復(fù)投資者的信心，審計(jì)師必須對(duì)舞弊展開行動(dòng)并減少舞弊。因此對(duì)舞弊審計(jì)相關(guān)問題的研究也已到了刻不容緩的地步。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊分析和審計(jì)對(duì)策的研究目的是使財(cái)務(wù)報(bào)告能真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息。但我國(guó)對(duì)這方面的研究起步比較晚，仍有許多理論和實(shí)務(wù)問題需要研究，尤其是實(shí)務(wù)方面的研究

4、更少。因此，在對(duì)財(cái)務(wù)舞弊分析的基礎(chǔ)上，研究如何從審計(jì)師的角度提出相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出之前減少財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)有重要的意義。二、主題部分（一）國(guó)外研究綜述（一）國(guó)外研究綜述波羅格納(GJackBologna)等人在GONE理論的基礎(chǔ)上發(fā)展形成了舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論，是迄今為止最為完善的關(guān)于形成舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因子的學(xué)說。它認(rèn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子由一般風(fēng)險(xiǎn)因子與個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子組成。一般風(fēng)險(xiǎn)因子主要包括舞弊者進(jìn)行舞弊的機(jī)會(huì)、舞弊發(fā)生時(shí)被發(fā)現(xiàn)的概率、及舞

5、弊發(fā)現(xiàn)后受罰的性質(zhì)與程度。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子指那些因人而異，且在組織或團(tuán)體控制范圍之外的因素，包囊括道德品質(zhì)與動(dòng)機(jī)兩大類。(二)國(guó)內(nèi)研究綜述國(guó)內(nèi)研究綜述1、相關(guān)概念我國(guó)財(cái)政部對(duì)新《會(huì)計(jì)法》條文釋義中說明：編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告就是指不以會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，擅自虛構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告的行為。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體原則第8號(hào)中第三條對(duì)舞弊定義如下：舞弊是指導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為。根據(jù)Lee、Ingram和Howard(1999)對(duì)財(cái)務(wù)

6、報(bào)告舞弊的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊就是系統(tǒng)性的操縱。趙紅?。?003）認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指違背公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，采取財(cái)務(wù)欺騙性手段故意謊報(bào)財(cái)務(wù)事實(shí)或披露虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，以獲取不正當(dāng)利益為目的的行為。解媚霞(2004)認(rèn)為，舞弊在財(cái)務(wù)上的表現(xiàn)是為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)目的而有意的偏離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行虛假陳訴的財(cái)務(wù)報(bào)告。闞京華(2004)認(rèn)為，財(cái)務(wù)舞弊是指采用財(cái)務(wù)欺騙等違法違規(guī)手段給舞弊入帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而最終

7、導(dǎo)致他人受到傷害或遭到損失的故意行為。葉雪芳(2001)指出，管理層舞弊和欺詐是公司或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，即進(jìn)行欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告，或粉飾了的會(huì)計(jì)報(bào)告。其主要表現(xiàn)是利用其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控，采用歪曲會(huì)計(jì)原則的方法編制與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不一致的財(cái)務(wù)報(bào)告，欺騙股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人士，從而達(dá)到其不正當(dāng)?shù)哪康?。羅同蓮(2004)指出，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是管理當(dāng)局出于某種目的或動(dòng)機(jī)，采用相應(yīng)的手段，導(dǎo)致包括虛報(bào)、漏