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1、1畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))文獻(xiàn)綜述題目:上市公司管理舞弊審計(jì)問題研究專業(yè):會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分(一)寫作目的從近幾年來上市公司的管理舞弊案不難看出,各國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的管理舞弊現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,已經(jīng)嚴(yán)重的制約和阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何發(fā)現(xiàn)管理舞弊、了解管理舞弊的手段以及如何避免審計(jì)失敗和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成了我們不得不思考的問題。本綜述通過國內(nèi)外學(xué)者對管理舞弊的案例的分析情況,總結(jié)他們對管理舞弊手段、動(dòng)因以及對審計(jì)失敗的因素及帶來的影響,并就我國
2、上市公司管理舞弊審計(jì)的一些實(shí)際情況,對我國上市公司的管理舞弊審計(jì)程序提出的建議進(jìn)行詳細(xì)的了解,總體把握現(xiàn)況,明確寫作的方向,從而提出要加強(qiáng)對管理層舞弊的處罰力度;提高注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷能力和獨(dú)立性;加強(qiáng)對審計(jì)收費(fèi)的監(jiān)督,增加審計(jì)收費(fèi)的透明度,使管理舞弊審計(jì)更為規(guī)范,從而提高我國上市公司審計(jì)質(zhì)量等建議。(二)相關(guān)概念管理舞弊是指直接由組織管理層實(shí)施,突破現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)范,蓄意錯(cuò)誤呈報(bào)、遺漏財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)予披露的內(nèi)容,或提供虛假會(huì)計(jì)信息。管理舞
3、弊的作弊者通常均于事前精心設(shè)計(jì),事后極力設(shè)法隱瞞,舞弊者的層次越高,越難有效預(yù)防與檢查。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易是一種獨(dú)特的交易形式,具有兩面性的特征,具體表現(xiàn)在:從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看,與遵循市場競爭原則的獨(dú)立交易相比較,關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少,交易成本可得到節(jié)約,故關(guān)聯(lián)方交易可作為公司集團(tuán)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的基本手段;從法律的角度看,關(guān)聯(lián)方交易的雙方盡管在
4、法律上是平等的,但在事實(shí)上卻不平等,關(guān)聯(lián)人在利己動(dòng)機(jī)的誘導(dǎo)下,往往濫用對公司的控制權(quán),使關(guān)聯(lián)方交易違背了等價(jià)有償?shù)纳虡I(yè)條款,導(dǎo)致不公平、不公正的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生,進(jìn)而損害了公司及其他利益相3紅光實(shí)業(yè)和東方鍋爐。進(jìn)入21世紀(jì)后,隨著監(jiān)管力度的加強(qiáng),越來越多的財(cái)務(wù)舞弊案被揭露。2000年的鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的余震還未完全消失,2001年又有麥科特舞弊案,之后的銀廣夏風(fēng)暴更是將上市公司的財(cái)務(wù)舞弊推向了高潮。其中“銀廣夏事件”對我國
5、證券市場的影響及其造成的損失尤為深遠(yuǎn),并直接導(dǎo)致了中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注銷。一系列的財(cái)務(wù)舞弊丑聞,導(dǎo)致證券市場上眾多投資者遭受了深重的打擊,而絕大多數(shù)財(cái)務(wù)舞弊案件的始作甬者,都是管理層當(dāng)局。因此,上市公司的投資者、外部其他利益相關(guān)人以及社會(huì)公眾開始對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量提出質(zhì)疑,并開始懷疑上市公司的管理層的誠信度。在此背景下,為提高審計(jì)質(zhì)量,學(xué)者們紛紛對管理舞弊形成的諸多因素以及解決措施加以研究。通常不同時(shí)期不同研究人員選擇不同的因素
6、,但有一些是一成不變的。對其討論主要集中于對管理舞弊的手段、形成的動(dòng)因以及對管理舞弊審計(jì)所用的解決措施等方面進(jìn)行了研究:(一)上市公司管理舞弊的手段《管理層舞弊識別與舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素分析》(黎四龍,2008)討論了管理舞弊的手段總結(jié)出一下幾點(diǎn):一是編制虛假的會(huì)計(jì)分錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí);二是濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策;三是不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷;四是故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);五是隱瞞
7、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告金額的事實(shí);六是構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果;七是篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款?!稖\議管理舞弊及其應(yīng)對策略》(徐明柳,2008)與《注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》(王澤霞,黎良燕,2008)都認(rèn)為管理層的舞弊主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊,通常通過實(shí)施以下手段來完成:提前或延后確認(rèn)收益來操縱利潤;不確認(rèn)或披漏已發(fā)生的負(fù)債;偽造、變造會(huì)計(jì)資料或其他編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需的重要文件;錯(cuò)報(bào)或故意漏報(bào)交易事項(xiàng)或其他
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