上市公司管理舞弊審計問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：上市公司管理舞弊審計問題研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的從近幾年來上市公司的管理舞弊案不難看出，各國經濟領域里的管理舞弊現象越來越嚴重，已經嚴重的制約和阻礙社會經濟的發(fā)展，注冊會計師應如何發(fā)現管理舞弊、了解管理舞弊的手段以及如何避免審計失敗和規(guī)避審計風險成了我們不得不思考的問題。本綜述通過國內外學者對管理舞弊的案例的分析情況，總結他們對管理舞弊手段、動因以及對審計失敗的因素及帶來的影響，并就我國

2、上市公司管理舞弊審計的一些實際情況，對我國上市公司的管理舞弊審計程序提出的建議進行詳細的了解，總體把握現況，明確寫作的方向，從而提出要加強對管理層舞弊的處罰力度；提高注冊會計師的專業(yè)判斷能力和獨立性；加強對審計收費的監(jiān)督，增加審計收費的透明度，使管理舞弊審計更為規(guī)范，從而提高我國上市公司審計質量等建議。（二）相關概念管理舞弊是指直接由組織管理層實施，突破現有會計規(guī)范，蓄意錯誤呈報、遺漏財務報告中應予披露的內容，或提供虛假會計信息。管理舞

3、弊的作弊者通常均于事前精心設計，事后極力設法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預防與檢查。關聯方交易是指關聯方之間發(fā)生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。關聯方交易是一種獨特的交易形式，具有兩面性的特征，具體表現在：從制度經濟學角度看，與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關聯方之間進行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少，交易成本可得到節(jié)約，故關聯方交易可作為公司集團實現利潤最大化的基本手段；從法律的角度看，關聯方交易的雙方盡管在

4、法律上是平等的，但在事實上卻不平等，關聯人在利己動機的誘導下，往往濫用對公司的控制權，使關聯方交易違背了等價有償的商業(yè)條款，導致不公平、不公正的關聯方交易的發(fā)生，進而損害了公司及其他利益相3紅光實業(yè)和東方鍋爐。進入21世紀后，隨著監(jiān)管力度的加強，越來越多的財務舞弊案被揭露。2000年的鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的余震還未完全消失，2001年又有麥科特舞弊案，之后的銀廣夏風暴更是將上市公司的財務舞弊推向了高潮。其中“銀廣夏事件”對我國

5、證券市場的影響及其造成的損失尤為深遠，并直接導致了中天勤會計師事務所的注銷。一系列的財務舞弊丑聞，導致證券市場上眾多投資者遭受了深重的打擊，而絕大多數財務舞弊案件的始作甬者，都是管理層當局。因此，上市公司的投資者、外部其他利益相關人以及社會公眾開始對會計師事務所的審計質量提出質疑，并開始懷疑上市公司的管理層的誠信度。在此背景下，為提高審計質量，學者們紛紛對管理舞弊形成的諸多因素以及解決措施加以研究。通常不同時期不同研究人員選擇不同的因素

6、，但有一些是一成不變的。對其討論主要集中于對管理舞弊的手段、形成的動因以及對管理舞弊審計所用的解決措施等方面進行了研究：(一)上市公司管理舞弊的手段《管理層舞弊識別與舞弊風險因素分析》（黎四龍，2008）討論了管理舞弊的手段總結出一下幾點：一是編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；二是濫用或隨意變更會計政策；三是不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷；四是故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項；五是隱瞞

7、可能影響財務報告金額的事實；六是構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經營成果；七是篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款?！稖\議管理舞弊及其應對策略》（徐明柳，2008）與《注冊會計師應關注的重大錯報風險》（王澤霞，黎良燕，2008）都認為管理層的舞弊主要表現為財務報告舞弊，通常通過實施以下手段來完成：提前或延后確認收益來操縱利潤；不確認或披漏已發(fā)生的負債；偽造、變造會計資料或其他編制會計報表所需的重要文件；錯報或故意漏報交易事項或其他