會計信息失真的成因剖析【文獻綜述】

1、文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）會計信息失真的成因剖析22.2.1對研究會計信息失真的表現(xiàn)李姝(2002)、何曉燕（2010）、趙秋菊（2010）、熊學(xué)華（2010）認(rèn)為會計信息失真的表現(xiàn)主要有第一，虛報財務(wù)狀況。當(dāng)企業(yè)進行對外投資和股份制改造時，往往傾向于高估資產(chǎn)，以便獲得較大比例的股權(quán)。典型的做法是:編造理由進行資產(chǎn)評估，虛構(gòu)業(yè)務(wù)交易和利潤。當(dāng)企業(yè)進行貸款或發(fā)行債券時，為了證明其財務(wù)風(fēng)險較低，通常有低估負(fù)債的欲望。典型的做法

2、是:賬外賬或?qū)⒇?fù)債隱匿在關(guān)聯(lián)企業(yè)。第二，粉飾經(jīng)營成果?；跇I(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票等目的，經(jīng)營成果粉飾一般以利潤最大化、利潤均衡化的形式出現(xiàn)?；诩{稅和推卸責(zé)任等目的，經(jīng)營成果粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗的形式出現(xiàn)。就我國上市公司而言，危害性最大的是制造利潤最大化的假象，即所謂虛盈實萬，隱瞞負(fù)債。第三，進行利潤調(diào)節(jié)。當(dāng)然，在不同的經(jīng)濟背景下，上市公司會計信息失真的表現(xiàn)在具體操作方面會有所不同，何善安（2009）認(rèn)為金融危機下，

3、上市公司為了提高企業(yè)的形象，部分企業(yè)有意虛假經(jīng)營業(yè)績，使數(shù)據(jù)披露的會計信息不真實、不完整的現(xiàn)象。2.2.2對研究會計信息失真的原因何曉燕（2010）系統(tǒng)的歸納了會計信息失真的五點原因，首先，會計法規(guī)的嚴(yán)肅性降低。目前，假賬真算、假賬假算的事例己不罕見。如“廠長成本”，“經(jīng)理利潤”仍有市場。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員，為了某種口的，想力一設(shè)法在成本上做文章，該提的費用不提或少提，該攤的費用不攤或少攤，如此，最終造成成本計量數(shù)據(jù)失真。其次，會計

4、管理體系與執(zhí)法體系不統(tǒng)一?！稌嫹ā返?3條規(guī)定“國有企業(yè)、事業(yè)單位和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過主管單位同意，不得任意調(diào)動或撤換?！钡趯嶋H工作中并未如此。國有企業(yè)大都實行法人代表負(fù)責(zé)制，中層管理人員由法人代表聘任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把會計當(dāng)作“賬房先生”，會計對領(lǐng)導(dǎo)的意圖唯命是從，致使會計信息失真，欺騙了國家、欺騙了投資者和債權(quán)人。第三，會計工作社會監(jiān)督體系不完善。會計工作的社會監(jiān)督是指國務(wù)院、財政部或者省、自治區(qū)、直轄市人民政

5、府的財政部門批準(zhǔn)的注冊會計師組成會計師事務(wù)所，按照國家有關(guān)規(guī)定承辦的查賬業(yè)務(wù)。但口前企業(yè)的外部監(jiān)督主要由企業(yè)主管部門實施，而主管部門往往從本部門利益出發(fā)，對所屬企業(yè)采取保護主義，不能進行有效的監(jiān)督。第四，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理混亂。在會計工作中，往往信息本身并無不當(dāng)和錯誤之處，但是賬而反映財產(chǎn)、物資債權(quán)債務(wù)等都己不存在，造成賬實不符。最后，會計工作人員素質(zhì)差。企業(yè)在人事管理上還存在任人唯親的情況，有的企業(yè)還沿用計劃體制下的管理力一法，致使素質(zhì)