關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分一、前言部分（一）寫(xiě)作目的近些年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外一系列財(cái)務(wù)丑聞、證券欺詐案暴露于人前，使眾多利益相關(guān)者意識(shí)到上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要性。內(nèi)部控制信息披露是否正確、充分甚至成為了衡量一個(gè)公司內(nèi)部約束機(jī)制健全與否的重要標(biāo)志。我國(guó)在學(xué)習(xí)《薩班斯法案》后，為規(guī)范我國(guó)證券市場(chǎng)，也頒布了幾個(gè)重要的文件。在這些文件的作用下，上市公司在

2、內(nèi)部控制信息披露方面有了進(jìn)步，但是仍然存在諸多問(wèn)題。本綜述目的在于總結(jié)前人對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的研究。同時(shí)，在比較中美兩國(guó)信息披露的差異基礎(chǔ)上，借鑒美國(guó)的研究成果，提出有利于改善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露方面的意見(jiàn)。（二）相關(guān)概念1992年，美國(guó)COSO指出內(nèi)部控制就是由董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控信息披露是公司對(duì)外進(jìn)行披露

3、的重要信息之一。然而，對(duì)于這一個(gè)重要的概念，卻沒(méi)有權(quán)威的專(zhuān)家和機(jī)構(gòu)給出明確地定義?？梢哉f(shuō)，目前關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的概念是內(nèi)部控制與信息披露概念的集合體。從字面上來(lái)看，我們可以將它理解成：公司將有關(guān)內(nèi)部控制的信息對(duì)外進(jìn)行披露。而根據(jù)《內(nèi)控指引》對(duì)內(nèi)部控制信息披露的要求，我們還可以將它概括為：內(nèi)部控制信息披露是公司管理層定期將企業(yè)內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)估，并以評(píng)估報(bào)告的形式傳達(dá)給有關(guān)利益者的行為。（三）綜述范圍本綜述參考了2

4、0062010年間發(fā)表于《會(huì)計(jì)之友》、《現(xiàn)代管理科學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較》、等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，參考了《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制3國(guó)目前的內(nèi)部控制信息披露制度存在著問(wèn)題。在此背景下，為了改善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息的披露情況，學(xué)者紛紛對(duì)目前存在的問(wèn)題及有效的改進(jìn)措施進(jìn)行研究。通常不同時(shí)期不同研究人員關(guān)于同一事物會(huì)提出不同的看法，但是有一些是一成不變的。（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀1滬深兩

5、市內(nèi)部控制信息披露的總體情況《上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與對(duì)策》（傅勝，2010），以L省上市公司為樣本，分析這兩年來(lái)，該省全部上市公司在滬深兩市內(nèi)部控制信息披露的總體情況。他通過(guò)數(shù)據(jù)分析指出，在滬市上市的公司，2008年來(lái)內(nèi)部控制信息披露的總體情況要比2007年有所進(jìn)步，而深市上市的公司，內(nèi)部控制信息披露總體情況卻恰恰相反?！段覈?guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析》（陳淑蓉，2007）則將調(diào)差對(duì)象分為一般上市公司和商業(yè)銀行、證券公

6、司等金融類(lèi)上市公司作為研究對(duì)象進(jìn)行調(diào)差。她發(fā)現(xiàn)，一般上市公司的總體情況與以前年度相比，有所提高，說(shuō)明兩個(gè)《內(nèi)部控制指引》起到了一定作用，但是大多數(shù)上市公司披露形式為“本公司建立了較完善的內(nèi)部控制”這樣的話語(yǔ)。而商業(yè)銀行、證券公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容則要比一般上市公司詳細(xì)的多。2內(nèi)部控制信息披露的主體《我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的》（惠紅全，2008），《我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、原因及對(duì)策》（施衛(wèi)冬，2007）都對(duì)目前內(nèi)部控

7、制信息披露主體進(jìn)行分析。他們發(fā)現(xiàn)，監(jiān)事會(huì)作為內(nèi)部控制信息披露主體情況大幅度下降，但是我國(guó)內(nèi)部控制信息披露主體仍然主體依賴于監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任卻還是沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定。他們指出，監(jiān)事會(huì)應(yīng)該只是對(duì)董事會(huì)是否建立內(nèi)部控制制度的一種監(jiān)督，而建立和完善內(nèi)部控制制度是董事會(huì)和管理層的責(zé)任。3內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容《上市公司內(nèi)部控制信息披露程度及影響因素研究》（張明華，2008）、《淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題》（潘俊美，20