我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究.pdf

1、內(nèi)部控制對(duì)于保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和法律法規(guī)的遵循等方面都具有不可忽視的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的披露除了可以增強(qiáng)投資者對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的信心，還可以為投資者提供額外的信息。強(qiáng)制披露內(nèi)部控制的信息可以加強(qiáng)公司管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境和推動(dòng)管理層不斷改善內(nèi)部控制。正因?yàn)槿绱?，在?huì)計(jì)舞弊不斷涌現(xiàn)的今天，美國開始利用這一手段來提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。在美國頒布薩班斯奧克斯利法案以后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的披露

2、進(jìn)入到強(qiáng)制披露階段。但是對(duì)于我國來講，內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐都和美國具有一定的差距。本文研究了我國內(nèi)部控制的理論框架，公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及成因，并且選取了2002年到2004年所有上市公司的年度報(bào)告作為樣本研究了我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的披露現(xiàn)狀。研究發(fā)現(xiàn)：我國內(nèi)部控制理論框架并不完善，缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制定義繁多但不統(tǒng)一，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和定位上有缺陷：一我國公司的內(nèi)部控制不夠理想，在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控、信息和溝通及

3、控制活動(dòng)都存在一些不足。造成這些問題前原因來自于公司治理、外部監(jiān)管等多個(gè)方面。而對(duì)于信息披露方面，上市公可的內(nèi)部控制信息披露過于形式化，沒有實(shí)際內(nèi)容，自愿進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)扭不強(qiáng)。在研究發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，本文提出在現(xiàn)階段，我國應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制自愿披露為主，以加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)為任務(wù)。在內(nèi)部控制建設(shè)更完善的基礎(chǔ)上，再要求對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行強(qiáng)制披露。此外還對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了具體建議，包括通過改善公司治理結(jié)構(gòu)、完善資本市場和加強(qiáng)監(jiān)管來提供