關(guān)于利益相關(guān)者參與企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：關(guān)于利益相關(guān)者參與企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的研究專業(yè)：會(huì)計(jì)一、前言部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于向外部會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息，但在現(xiàn)有的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為會(huì)計(jì)政策規(guī)范主體的模式下，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有多種備選的會(huì)計(jì)處理方法，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇留下了較大的選擇空間。會(huì)計(jì)政策的選擇貫穿于企業(yè)從會(huì)計(jì)確認(rèn)到計(jì)量、記錄、報(bào)告諸環(huán)節(jié)過(guò)程，不同的會(huì)計(jì)政策選擇產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致企業(yè)利害關(guān)系集團(tuán)不同的利益分配結(jié)果和投資

2、決策行為，進(jìn)而影響社會(huì)資源的配置效率和結(jié)果，所以相關(guān)各方利益集團(tuán)都很重視和關(guān)注會(huì)計(jì)政策的制訂和選擇問(wèn)題。本文對(duì)基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇問(wèn)題的相關(guān)中外文獻(xiàn)研究進(jìn)行梳理分類，并在比較、適當(dāng)評(píng)論的基礎(chǔ)上闡述作者本人的意見(jiàn)。二、主題部分（一）關(guān)于利益相關(guān)者的綜述據(jù)考證，《牛津詞典》是最早記載“利益相關(guān)者”(stakeholder)一詞的工具書(shū)，它于1708年就收入了“利益相關(guān)者”這一詞條，用來(lái)表示人們?cè)谀骋豁?xiàng)活動(dòng)或某企業(yè)中“下注”(

3、haveastake)，在活動(dòng)進(jìn)行或企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中抽頭或賠本（Clark，1998）。1963年，斯坦福大學(xué)的一個(gè)研究小組首次定義了利益相關(guān)者。利益相關(guān)者是這樣一些團(tuán)體：沒(méi)有其支持，組織就不可能生存。他們是包括股東在內(nèi)的受企業(yè)影響又能影響企業(yè)的企業(yè)參與者。之后不同學(xué)者基于對(duì)公司的利益相關(guān)者到底是誰(shuí)以及公司為什么要考慮利益相關(guān)者利益的不同理解和不同研究側(cè)重點(diǎn)，給出了不同的定義。本文僅選取幾種有代表性的說(shuō)法，如下：（1）弗里曼（1984）

4、：利益相關(guān)者是能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程影響的人；（2）阿爾卡法奇(1989)：利益相關(guān)者是那些公司對(duì)其負(fù)有責(zé)任的人；3論的缺陷與未來(lái)研究方向》（劉利，2008）中，根據(jù)利益相關(guān)者投入資產(chǎn)的專用性、互動(dòng)性以及影響力把企業(yè)利益相關(guān)者分為主要利益相關(guān)者和次要利益相關(guān)者，主要利益相關(guān)者在企業(yè)中擁有直接的權(quán)益，他們對(duì)企業(yè)的成功起著直接的影響作用，次要利益相關(guān)者頗能代表公眾對(duì)企業(yè)的看法，在企業(yè)中的權(quán)益更能代表公眾的特殊利

5、益，企業(yè)需要對(duì)他們加以重視。國(guó)內(nèi)學(xué)者在《利益相關(guān)者利益要求：理論與實(shí)證研究》（陳宏輝，2004）中首先提出了核心利益相關(guān)者的概念：“在任何一個(gè)企業(yè)中，必然離不開(kāi)股東、管理者和員工這三類人員，他們作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的直接參與者，其利害關(guān)系必然與企業(yè)緊密相關(guān)。無(wú)論如何，他們都應(yīng)該被視作企業(yè)的核心利益相關(guān)者。陳宏輝從實(shí)證研究角度并結(jié)合我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際，分類的結(jié)果具有很強(qiáng)的科學(xué)性，所以筆者在此采用其核心利益相關(guān)者概念對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇影響進(jìn)行分析。

6、（二）利益相關(guān)者參與企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇綜述通過(guò)對(duì)上市公司內(nèi)部情況的研究，《基于相關(guān)者利益均衡的上市公司會(huì)計(jì)政策選擇規(guī)范》（劉東山、劉全山，2008）中指出，我國(guó)上市公司的實(shí)際情況是：政府的監(jiān)管→企業(yè)管理當(dāng)局的行為目標(biāo)→企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)→企業(yè)會(huì)計(jì)政策→投資者的投資行為。在這種傳導(dǎo)機(jī)制下，管理當(dāng)局的個(gè)人權(quán)力過(guò)大，缺乏監(jiān)督制約，難免產(chǎn)生對(duì)會(huì)計(jì)政策的濫用，會(huì)計(jì)政策選擇發(fā)揮不了平衡利益各方利益的作用，從而成為管理當(dāng)局操縱利潤(rùn)的工具。因此，有必要制定一套

7、系統(tǒng)、完善的會(huì)計(jì)政策選擇規(guī)范?！禨takeholdersimplicitclaimsaccountingmethodchoice》（BOWENRM、DUMEL、SHESD，1995）中說(shuō)明，會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)屬于企業(yè)的剩余控制權(quán)，從利益相關(guān)者理論角度看，會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)應(yīng)屬于利益相關(guān)者。利益相關(guān)者的潛在主張影響著公司會(huì)計(jì)方法的選擇，尤其是利益相關(guān)者的動(dòng)機(jī)對(duì)解釋存貨計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)折舊方法選擇的差異是很顯著的?！段覈?guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇研究》（陳