基于會計政策選擇的企業(yè)盈余管理分析【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：基于會計政策選擇的企業(yè)盈余管理分析專業(yè)：會計學一、前言部分（一）目的（一）目的近年來，隨著我國資本市場的不斷發(fā)展壯大，上市公司盈余管理失真問題也是屢現(xiàn)不止，比如瓊民源事件、重慶紅光的虛假上市，銀廣廈、麥科特、美爾雅、東方電子粉飾利潤等等。國際上，被認為相關財經(jīng)法規(guī)相當完善的美國也出現(xiàn)了安然、世通、施樂、默克、奎斯特、美國在線和時代華納等盈余操縱的事件。上市公司盈余管理不當會導致盈余信息失真，對資源配置產(chǎn)生不

2、利影響，進而影響企業(yè)長遠利益。如何對上市公司的盈余管理進行有效的治理自然而然成為中外會計學者思考的焦點。對上市公司的盈余管理的有效治理，對恢復和提高社會公眾對財務信息的信任度、保障上市公司的長遠利益、減少注冊會計師的審計風險、創(chuàng)造良好的投資環(huán)境、促進證券市場的健康發(fā)展進而保護投資者以及債權人等利益有積極的現(xiàn)實指導意義。本文在對會計政策選擇相關理論進行分析的基礎上，就如何進行會計政策選擇，規(guī)范上市公司盈余管理行為提出了若干建議。（二）有關

3、概念（二）有關概念《企業(yè)會計準則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正》中指出：會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。其中，原則，是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定的、適合于企業(yè)會計核算所采用的具體會計原則；基礎，是指為了將會計原則應用于交易或者事項而采用的基礎，主要是計量基礎（即計量屬性），包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等；會計處理方法，是指企業(yè)在會計核算中按照法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)

4、一的會計制度等規(guī)定采用或者選擇的、適合于本企業(yè)的具體會計處理方法。會計政策選擇，是指企業(yè)在會計準則允許的范圍內，對特定的會計原則、取某些私人利益。西方對盈余管理的實證研究結果證明，企業(yè)往往通過借助于形式多樣的盈余管理實現(xiàn)對于自己有利的經(jīng)濟后果。從資本市場觀的角度分析，盈余管理的經(jīng)濟后果表現(xiàn)在對上市公司股票價格、價值和資本市場資源配置的影響三方面。上市公司管理層通過實施對會計政策選擇的盈余管理行為來提高公司股價，提高公司和管理層在資本市場

5、的知名度，改善公司形象，提高公司價值，進而影響資本市場的資源配置。在理論研究中，Dedee，PatelZeckhauser（1999）和Batiov，GivolyHayn（2002）以及Matsumoto（2002）認為：上述企業(yè)的盈余管理主要是受分析師、機構投資者（或市場）盈利預測的影響，其中，分析師的盈利預測對企業(yè)盈余管理的影響最為顯著。由于達到或超過盈利預測的回報明顯高于風險成本，因此企業(yè)管理成有動機避免出現(xiàn)負的“盈余意外”（通常

6、指實際報告盈余與最近的季度盈利預測的差異），一位負的盈余意外本身就是一個壞消息。達不到分析師的預測常常會使企業(yè)付出高昂的代價，管理層當然有動機去采取行動以避免這類消息GarenMarkarian，LenzoPozzaAnnalisaPrencipe（2008）指出研發(fā)費用的資本化是一個有爭議的會計問題，因為這個論點，即資本化的動機是鼓勵操縱收益。以意大利上市公司為樣本，研究探討公司是否決定利用資本化的研發(fā)費用來影響盈余管理動機。意大利為

7、我們提供了一種自然關系方面的假設測試，因為意大利的會計準則允許對研發(fā)費用資本化。利用截取回歸模型來檢驗我們的假設，表明企業(yè)傾向于使用費用資本化來達到收益平滑的目的。證明該假說企業(yè)利用研究及開發(fā)成本，減少違反債務風險公約是不支持。MaureenF.McNichols，StephenR.Stubben（2008）文章探討公司是否操縱其財政報告結果作出最理想的投資決定。文章通過上市公司的數(shù)據(jù)進行分析，表明盈余管理影響公司的投資決策，也影響公司