商業(yè)銀行二級分行會計風險的研究【文獻綜述】

1、0文獻綜述文獻綜述商業(yè)銀行二級分行會計風險的研究商業(yè)銀行二級分行會計風險的研究商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的主要組成部分，存在著各種各樣的風險，而商業(yè)銀行的會計風險是商業(yè)銀行的主要風險之一。隨著我國加入WTO和金融國際化、全球經(jīng)濟一體化步伐的加快加上國有商業(yè)銀行商業(yè)化和計算機網(wǎng)絡通訊技術(shù)在金融業(yè)的廣泛運用，銀行會計業(yè)務發(fā)生了根本性變化，各種新的會計業(yè)務不斷產(chǎn)生，會計核算內(nèi)容不斷擴展，商業(yè)銀行會計面臨的風險日趨多樣化。會計作為商業(yè)銀行的一項基本工作

2、，他貫穿整個銀行業(yè)務的處理過程，而銀行會計工作存在著風險。加強銀行會計風險防范是我國當前金融風險防范的一項重要工作，建立健全適應商業(yè)銀行經(jīng)營要求的管理會計體系改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制將有效的防范商業(yè)銀行會計風險，使銀行在激烈的競爭中取得優(yōu)勢。1商業(yè)銀行會計風險總述商業(yè)銀行的會計風險，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領(lǐng)導管理機構(gòu)和基層行會計部門所進行的各項會計業(yè)務中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差

3、，從而使商業(yè)銀行的資金、資產(chǎn)、信譽蒙受損失的可能性或不確定性。然而市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和社會經(jīng)濟活動逐漸增多，商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介（結(jié)算中心）作用日益重要，風險也明顯加大。銀行會計直接與票據(jù)、現(xiàn)款打交道，很容易成為內(nèi)、外部不法分子作案的目標。這些年來，各家銀行在防范會計風險建設(shè)方面做了大量的工作，取得了一定成效，但是銀行會計部位案件多發(fā)的狀況并未得到根本改變，甚至還一度呈上升趨勢。且目前銀行會計面臨的風險呈多發(fā)性、多層性、多樣性。

4、這些都是商業(yè)銀行會計風險的各方面表現(xiàn)。2商業(yè)銀行會計風險防范與管理的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國外研究現(xiàn)狀2李紅梅(2010)在中國商業(yè)銀行整體風險管理研究一文中說到：隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務種類的多樣化、復雜化以及各種業(yè)務的交叉其所面臨的風險也不再是單一風險而是一種集信用、市場、操作等多種風險于一身的整體風險。這些風險相互交織彼此具有很強的相關(guān)性。在傳統(tǒng)風險管理模式下商業(yè)銀行的風險管理部門對于各種風險管理的方式往往是分離的這種管理方式必然會造成

5、風險之間相互作用的忽視而簡單地將風險相加會導致整體風險的高估造成人力、物力上的浪費不能達到資源的有效配置。因此從自身風險管理需要的角度來看商業(yè)銀行的風險管理應該充分考慮各種風險的相關(guān)性從整體上對風險進行管理整體風險管理將是未來商業(yè)銀行風險管理的發(fā)展趨勢。2004年4月和6月《巴塞爾新資本協(xié)議》和COSO(全國虛假財務報告下屬的發(fā)起人委員會)《全面風險管理框架》先后出臺對于現(xiàn)代商業(yè)銀行提出要將信用風險、市場風險、操作風險及包括這些風險的資

6、產(chǎn)或資產(chǎn)組合納入統(tǒng)一體系中依據(jù)統(tǒng)一標準對風險進行測量同時依據(jù)全部業(yè)務的相關(guān)性對風險進行控制和管理。本文就是從現(xiàn)代商業(yè)銀行整體風險的理論與現(xiàn)實背景出發(fā)提出了構(gòu)建我國商業(yè)銀行整體風險管理體系的設(shè)想。程鈞濤（2010）新形勢下銀行會計的防范與抵御風險探究中說到：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的簡歷發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案例頻繁發(fā)生，大、小案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴，會計監(jiān)督乏力有著密切

7、關(guān)系。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的只能去防范于地獄風險，是銀行會計面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴重金融危機已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風險預計與此有關(guān)的對市場運行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學嚴格、跟蹤及時的會計信息系統(tǒng)。以后會計貫穿于防范和抵御銀行風險的全過程，是防范與抵御銀行風險不可缺少的一道有效屏障。黃欣（2010）淺談商業(yè)銀行會計風險的有效

8、措施中指出當今銀行會計風險主要表現(xiàn)為：會計管理風險、人員素質(zhì)風險以及操作風險。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大小案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴、會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。本文針對基層行操作風險管理中存在的問題提出一些思路和建議，并試圖從會計的視角，對商業(yè)銀行的會計風險管完善內(nèi)控制度、防范金融風險是商業(yè)銀行一項復雜和漫長的工作。商業(yè)銀行應該從現(xiàn)實的基礎(chǔ)條件出發(fā)，善于學習他行的先進