家電制造業(yè)存貨與倉儲的內(nèi)部控制設計研究【文獻綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻綜述本科畢業(yè)論文文獻綜述財務管理財務管理家電制造業(yè)存貨與倉儲的內(nèi)部控制設計研究家電制造業(yè)存貨與倉儲的內(nèi)部控制設計研究內(nèi)部控制近年來受到前所未有的重視，追溯到2001年轟動全球的“安然事件”或是后來我國國內(nèi)銀廣廈事件和華源集團的信用危機事件，究其根源，都是因為內(nèi)部控制制度的缺陷。在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)展最為成熟的美國，自COSO委員會1992年頒布了《內(nèi)部控制—整體框架》到2004年出臺《企業(yè)風險管理—整體框架》可以看出，

2、企業(yè)越來越重視對風險的規(guī)避，也急需要一個強有力的框架以便有效的識別、評估和控制風險，而不是僅僅為了應付監(jiān)管機構審查而被動建立內(nèi)部控制體系。特別是2007年美國的次貸危機后，使內(nèi)部控制這個與企業(yè)發(fā)展如影隨形的名稱成為企業(yè)最關注的問題，目的就是為了建立一套自我約束，自我防范的體系來規(guī)避風險。我國2008年出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，雖然取得了重大的發(fā)展，但是我過的內(nèi)控規(guī)范只要還是著眼于規(guī)范影響財務報告真實可靠的重要業(yè)務和事項，以財務報告

3、內(nèi)部控制為核心的內(nèi)控機制，還屬于探索階段。對于存貨的內(nèi)部控制，國內(nèi)外學者大多是針對理論本身進行研究，但對于每個環(huán)節(jié)的具體研究還較少。在借鑒國外成熟的理論框架基礎上，結合我國實際的內(nèi)控環(huán)境，研究倉儲與存貨的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)加強對存貨的管理和控制，降低存貨的采購以及保管等成本，提高存貨的運營效率，提高企業(yè)的抗風險能力，保持企業(yè)的市場競爭力。1內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全，保證會計信息資料的正

4、確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。最早定義內(nèi)部控制的是1936年發(fā)布的《獨立公共會計師對會計報表的審查》該文件將內(nèi)部控制定義為“為了保護公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全、檢查賬簿記錄準確性而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法”1992年，COSO委員會提出《內(nèi)部控制――整合框架》，即COSO內(nèi)部控制框架。在該框架中，COSO對內(nèi)部控制

5、的定義是：“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律2來的金額影響以及實質(zhì)性測試的使用是敏感的。2.3關于內(nèi)部控制評價的研究早期的內(nèi)部控制評價研究分為行為研究和調(diào)查問卷研究。特別是行為研究在確認那些容易引起審計師判斷差異的內(nèi)部控制方面發(fā)揮了重要的作用。Ashton(1974)分別將32個內(nèi)部控制案例分發(fā)給執(zhí)業(yè)審計師，以發(fā)現(xiàn)審計師在內(nèi)部控制判斷方面不一致的程度

6、。結果表明單個審計師的判斷在不同的案例中保持了高度的一致，而不同審計師的判斷之間也保持了較好的一致性。在整個評價過程中職責分工被認為是最重要的內(nèi)控設計因素。TrotmanYetton和Zimmer(1983)在研究團隊的內(nèi)部控制評價時得出了執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和判斷對內(nèi)部控制評價有重要影響的結論。Tab(1983)發(fā)現(xiàn)的審計師內(nèi)部控制判斷的一致性水平與Ashton(1974)一致，但是發(fā)現(xiàn)不同事務所在進行內(nèi)控判斷后選擇樣本的規(guī)模存在著差異。內(nèi)部控制

7、評價方面的調(diào)查問卷的代表作是Gibbins和Wolf(1982)在審計過程中選擇了5個審計點，邀請80個審計師評價39個變量對審計師行為的影響，最重要的影響因素依次是：客戶內(nèi)部控制的狀況、客戶的會計系統(tǒng)、審計經(jīng)理的勝任能力和事務所的審計方法。但是沒有研究這些變量影響的性質(zhì)。2.4關于內(nèi)部控制實施和披露的研究JeffreyT.Doyle等（2007）使用了2002年8月至2005年11月至少披露了一個重大內(nèi)控缺陷的705家公司，檢驗了應計

8、的質(zhì)量和內(nèi)部控制的關系，發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)控缺陷與較差的應計質(zhì)量相關。此外，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷了較差的應計質(zhì)量的關系是由于所披露的缺陷都是與公司層面的內(nèi)部控制相關造成的，在賬戶控制層面的缺陷，則沒有發(fā)現(xiàn)這種相關性。3我國企業(yè)倉儲與存貨內(nèi)部控制的研究3.1存貨內(nèi)部控制制度的建設陳金春（2001）研究認為，建立企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度應把握好兩個方面：一、存貨采購的內(nèi)部控制，二、存貨領用的內(nèi)部控制，包括存貨采購審批的內(nèi)控，存貨驗收和人庫的內(nèi)控，存貨核算的