新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問題探討【開題報告】

1、畢業(yè)論文開題報告財務(wù)管理新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問題探討一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：資產(chǎn)減值會計的歷史源遠(yuǎn)流長，最早可以追溯到文藝復(fù)興時期的意大利。隨著世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日益進(jìn)步，引發(fā)企業(yè)資產(chǎn)減值的因素變得日趨多樣和復(fù)雜，資產(chǎn)減值速度的加快對資產(chǎn)的賬面價值和企業(yè)會計利潤都產(chǎn)生了巨大的影響。資本市場的不斷擴(kuò)大給企業(yè)的發(fā)展壯大提供了強(qiáng)有力的支持，上市公司為了贏得一個良好的公眾形象利用計提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余

2、管理和利潤操縱的現(xiàn)象時有發(fā)生，其結(jié)果足以影響企業(yè)相關(guān)投資者和債權(quán)人對公司管理和業(yè)績的評價。綜上所述資產(chǎn)減值問題成為人們普遍關(guān)注的焦點(diǎn)，資產(chǎn)減值會計也成為世界各國理論界和實(shí)務(wù)界熱門研究的領(lǐng)域。我國財政部于2006年2月15日發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》對固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定以外的其他資產(chǎn)減值進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，對于資產(chǎn)減值的確認(rèn)，計量和披露的規(guī)范在充分體現(xiàn)了我國資產(chǎn)減值會計與國際趨同的同時也體現(xiàn)了中國特色，成為新會計

3、準(zhǔn)則體系的一大亮點(diǎn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的精髓在于反映企業(yè)資產(chǎn)價值的真實(shí)信息，通過財務(wù)報告向企業(yè)投資者，債權(quán)人提供高質(zhì)量的對其決策有用的會計信息。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則充分借鑒國際準(zhǔn)則又充分考慮中國的基本國情，對資產(chǎn)減值的確認(rèn)，計量和披露都作了更加系統(tǒng)，明確和嚴(yán)格的規(guī)定，作為我國會計準(zhǔn)則體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容充分體現(xiàn)了與國際會計慣例接軌，提高會計信息的可比性。浙江上市公司作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的組成部分，從無到有，從小到大，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)最富生機(jī)和活力的

4、新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，這無疑對浙江上市公司經(jīng)營業(yè)績有重大影響，尤其是固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重較大資本密集型企業(yè)。合理計提資產(chǎn)減值，對于浙江上市公司規(guī)避風(fēng)險、提高會計信息質(zhì)量有著重要作用。預(yù)期目標(biāo)：本文試圖解析資產(chǎn)減值會計在實(shí)務(wù)運(yùn)用中遇到的困難，并提出改善措施，以完善資產(chǎn)減值會計規(guī)范，促進(jìn)資產(chǎn)減值會計在我國的順利實(shí)施，從而更好地服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。2了資產(chǎn)減值會計的理論起點(diǎn)為決策有用觀

5、、資產(chǎn)減值會計的實(shí)質(zhì)是對資產(chǎn)定義的角度、資產(chǎn)減值會計的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即永久性標(biāo)準(zhǔn)、可能性標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)減值計量的主要標(biāo)準(zhǔn)為：現(xiàn)行成本或重置成本、現(xiàn)行市價、銷售凈價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值、公允價值、可收回金額。從貨幣性資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、權(quán)益投資四方面論述了資產(chǎn)減值的計量標(biāo)準(zhǔn)，并分析了我國資產(chǎn)減值會計滯后的原因。最后，從審計、披露角度提出了建議，并指出本文研究的局限在于沒有討論衍生金融工具、金融資產(chǎn)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的資產(chǎn)減值

6、確認(rèn)問題。戴德明（2005）以1998年到2003年中國上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)19982003年期間，資產(chǎn)減值的平均計提比率呈明顯的上升趨勢。對上市公司各年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和反應(yīng)上市公司經(jīng)營業(yè)績的主要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了皮爾遜和斯皮爾曼相關(guān)性檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提同其經(jīng)營業(yè)績顯著負(fù)相關(guān)。耿邯利（2008）以2006年度深市A股的上市公司為樣本，證明了不允許資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可以有力阻斷上市公司利潤操縱的途徑，縮小了其利用資產(chǎn)減值的計提以及轉(zhuǎn)回進(jìn)

7、行利潤操縱的空間，進(jìn)而證明了不允許轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在我國的合理性。郭均英、齊樂（2009）通過對0407年A股上市公司的資產(chǎn)減值情況進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)2006年新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則頒布的當(dāng)年，我國上市公司中存在著大量轉(zhuǎn)回以前年度已計提的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象；新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施，制約了上市公司利用長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為工具而進(jìn)行的盈余管理行為。資產(chǎn)減值問題的國內(nèi)研究現(xiàn)狀的結(jié)論：CASS頒布之前主要是資產(chǎn)減值在盈余管理的研究，研究過程雖然是針對有所

8、不同，有四項(xiàng)減值、八項(xiàng)減值，但研究的結(jié)果卻是相同的，即上市公司有利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的動機(jī)。3.參考文獻(xiàn)[1]ELLIOTTJWSHAW.WriteOfasAccountingProcedurestoManagePerceptions[J].JournalofAccountingResearch1988(26).[2]ZUCCALLDCAMPBELL.ACloserLookatDiscretionaryWritedownsofImp

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